呂王德

【摘 要】新三板上市企業(yè)能否做好財(cái)務(wù)制度規(guī)范化建設(shè)和加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范關(guān)系到企業(yè)的健康發(fā)展，只有建立科學(xué)高效的財(cái)務(wù)制度、規(guī)范財(cái)務(wù)核算制度、建立一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員隊(duì)伍才能有效加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)，提高財(cái)務(wù)決策的穩(wěn)定性和科學(xué)性、建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，這樣才能加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，從而促進(jìn)新三板上市公司健康發(fā)展。鑒于此，本文主要分析新三板上市對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響與對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】新三板掛牌；中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理

一、新三板的概念及特點(diǎn)

“新三板”市場(chǎng)原指中關(guān)村科技園區(qū)非上市股份有限公司進(jìn)入代辦股份系統(tǒng)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓試點(diǎn)，因?yàn)閽炫破髽I(yè)均為高科技企業(yè)而不同于原轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)內(nèi)的退市企業(yè)及原STAQ、NET系統(tǒng)掛牌公司，故形象地稱為“新三板”。目前的新三板已經(jīng)成為全國(guó)非上市公司進(jìn)行股權(quán)交易的平臺(tái)，更加側(cè)重于中小企業(yè)。新三板有利于對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行園區(qū)和政府補(bǔ)貼，促進(jìn)政府對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行資金扶持，為企業(yè)融資創(chuàng)造更加良好的條件，有利于中小板企業(yè)進(jìn)行股份轉(zhuǎn)讓，從而使得股權(quán)流動(dòng)性增強(qiáng)，促進(jìn)中小企業(yè)在新三板上進(jìn)行財(cái)富的保值和增值，促進(jìn)中小企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。

二、新三板掛牌對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

1.要求具備健全的內(nèi)部控制

（1）環(huán)境要素缺乏，比如缺乏相關(guān)的文化、規(guī)章制度等；（2）風(fēng)險(xiǎn)控制能力不足，在評(píng)估、識(shí)別、管理風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，能力還有待提高；（3）內(nèi)部監(jiān)督制度與原有目標(biāo)差距較大。

2.具備持續(xù)的盈利能力

（1）缺乏明確的盈利規(guī)劃，不能吸引投資者的目光，影響企業(yè)未來盈利，甚至還會(huì)錯(cuò)失發(fā)展機(jī)會(huì)，不利于企業(yè)的成長(zhǎng)；（2）盈利增長(zhǎng)持續(xù)性不強(qiáng)。受到多方面因素的影響，中小企業(yè)的運(yùn)營(yíng)的過程中，盈利增長(zhǎng)的持續(xù)性不強(qiáng)，大多表現(xiàn)為上市前幾年盈利不太理想，當(dāng)臨近掛牌時(shí)，才會(huì)“臨時(shí)抱佛腳”，沖刺業(yè)績(jī)指標(biāo)，而投資者并不太看好此類企業(yè)。

3.財(cái)務(wù)工作要求具有較高的規(guī)范性

（1）未嚴(yán)格遵守相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。比如對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行隨意變換，與一貫性原則相違背；在折舊計(jì)提企業(yè)固定資產(chǎn)時(shí)，財(cái)務(wù)人員隨意變換，導(dǎo)致企業(yè)難以真實(shí)、準(zhǔn)確地反映出真實(shí)水平；（2）財(cái)務(wù)處理欠缺規(guī)范。比如在財(cái)務(wù)方面，存在“內(nèi)外不一”的幾個(gè)賬本，究其原因，主要是財(cái)務(wù)工作不嚴(yán)謹(jǐn)，欠缺規(guī)范性；在財(cái)務(wù)報(bào)表中，對(duì)于特殊事項(xiàng)的處理，重視度不夠等。

三、改進(jìn)新三板掛牌中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的具體措施

1.遵循并落實(shí)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

新三板掛牌企業(yè)需要嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)范自身財(cái)務(wù)管理工作，這是對(duì)其在新三板掛牌的基本要求。企業(yè)在準(zhǔn)備新三板上市的過程中，要做到不違背會(huì)計(jì)原則且不隨意更改財(cái)務(wù)工作中使用的會(huì)計(jì)計(jì)量方法和估計(jì)方法。在固定資產(chǎn)折舊計(jì)算方面和收支費(fèi)用計(jì)量方面，企業(yè)要選擇最適合自身經(jīng)營(yíng)狀況的計(jì)量方法并且不得隨意變更，以保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范性。其次，企業(yè)在準(zhǔn)備掛牌上市的整個(gè)過程中都應(yīng)保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕?jīng)營(yíng)管理態(tài)度，不在賬務(wù)上采取多個(gè)內(nèi)外賬本的取巧方式來滿足自身的投機(jī)性需要，應(yīng)積極樹立良好的社會(huì)形象并積極承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，這將有利于企業(yè)在新三板成功掛牌上市。

2.合理制定稅收方案

稅收問題是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的核心問題之一，也是企業(yè)在準(zhǔn)備新三板掛牌工作中的重點(diǎn)問題。新三板上市企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定主動(dòng)繳納所需稅款，堅(jiān)決避免偷稅漏稅等違法行為，并基于自身經(jīng)營(yíng)狀況制定科學(xué)合理的稅收方案。例如，企業(yè)要在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映真實(shí)的盈利情況，合理規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)稅收狀況并依法繳納各個(gè)稅款，同時(shí)做到合法避稅，為企業(yè)爭(zhēng)取更多的合法利潤(rùn)。

3.建立一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員

（1）要提高對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的重視程度，提高財(cái)務(wù)人員的任命和準(zhǔn)入門檻，要求具備相關(guān)的資質(zhì)，優(yōu)化從業(yè)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，注重培養(yǎng)復(fù)合型人才。（2）要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，做好員工的培訓(xùn)計(jì)劃、會(huì)計(jì)師考前輔導(dǎo)，并做好從業(yè)資格證和會(huì)計(jì)電算化的培訓(xùn)，使得在崗人員都具有相關(guān)資質(zhì)，提升整體財(cái)務(wù)人員技術(shù)職稱水平，注重對(duì)學(xué)歷高人才的引入，同時(shí)對(duì)現(xiàn)有員工進(jìn)行職業(yè)教育，提升整體財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。

4.制定合理的盈利規(guī)劃

中小企業(yè)要想具有持續(xù)性的盈利能力，需從財(cái)務(wù)管理的技術(shù)性角度入手。一方面，企業(yè)需開展市場(chǎng)分析，同時(shí)結(jié)合企業(yè)規(guī)模等，盡早開始規(guī)劃未來幾年的盈利計(jì)劃，以免在上市前才著手準(zhǔn)備，既會(huì)導(dǎo)致時(shí)間倉促，且說服力不高。短期盈利可以反映出企業(yè)的兩個(gè)問題：①企業(yè)發(fā)展、盈利缺乏規(guī)劃。②企業(yè)不重視盈利的持續(xù)性。由此可見，早期規(guī)劃企業(yè)盈利非常重要；另一方面，制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

總之，現(xiàn)階段，我國(guó)的中小企業(yè)發(fā)展勢(shì)頭良好，但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，中小企業(yè)還屬于弱勢(shì)力量，在發(fā)展的過程中會(huì)出現(xiàn)各種難題，比如融資。鑒于此，為了進(jìn)一步引導(dǎo)我國(guó)的中小企業(yè)的發(fā)展，在我國(guó)的基本經(jīng)濟(jì)制度上，“新三板”這一備案制度具有低門檻、不設(shè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的優(yōu)勢(shì)，可以提升中小企業(yè)的融資力量。

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