郭嘉志

【摘 要】以助推海外基礎設施建設為重要內(nèi)容的“一帶一路”戰(zhàn)略，是引領中國經(jīng)濟破解經(jīng)濟發(fā)展瓶頸，爭奪國際經(jīng)濟發(fā)展話語權的重大舉措。而在經(jīng)濟全球化和數(shù)字化趨勢顯著加快的同時，傳統(tǒng)國際稅收體系正面臨著嚴峻挑戰(zhàn)，新的國際稅收規(guī)則亟待重塑，國際稅收已然進入“稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）”時代。因此，中國應當把握歷史機遇，構建更加完善的稅收法治環(huán)境，努力開創(chuàng)國際稅收合作新格局。在做好稅收優(yōu)惠扶持力度的同時，不斷完善稅收管理與服務，構建新常態(tài)下的國際稅收風險應對機制，使之更好地服務于“一帶一路”戰(zhàn)略

【關鍵詞】“一帶一路”；稅收政策；路線

一、“一帶一路”戰(zhàn)略實施的國際背景

當前，中國邊境地區(qū)整體狀況處于歷史最好時期，鄰國與中國加強經(jīng)濟合作的意愿普遍上升，這為我國全力推行“一帶一路”戰(zhàn)略，破解經(jīng)濟發(fā)展困局良好契機。同時，當新興經(jīng)濟體發(fā)展到一定程度，傳統(tǒng)的經(jīng)濟規(guī)則制定者勢必會有所應對。2015年底，由美國主導的TPP協(xié)議生效，無疑是亨廷頓文明沖突論的完美注解。TPP協(xié)議成員的數(shù)量雖小，但其經(jīng)濟實力還是相當可觀的，成員國經(jīng)濟規(guī)模約占全世界40%，貿(mào)易額占世界三分之一。仔細分析TPP成員國的構成，可以看出，這12個國家經(jīng)濟上有互補性，提供資金的國家、提供市場的國家、提供資源的國家、提供工業(yè)生產(chǎn)的國家、提供勞動力的國家一應俱全，內(nèi)部就可以形成經(jīng)濟循環(huán)。

二、“一帶一路”戰(zhàn)略實施的主體路線

一是由政府搭臺，企業(yè)唱戲，大力推廣中國制造的技術標準、管理模式、商業(yè)模式，全力推進鐵路、公路、通訊、發(fā)電等中國具有傳統(tǒng)優(yōu)勢的基礎設施向“一帶一路”沿線國家的輸出，既大大加強沿線國家對中國的了解和與中國的聯(lián)系，又有效化解國內(nèi)產(chǎn)能過剩的問題。

第二立足國內(nèi)實際，統(tǒng)籌國內(nèi)區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展差異，以“一帶一路”發(fā)展為突破口，優(yōu)化東西部產(chǎn)業(yè)布局，減少無謂的人口大規(guī)模遷移帶來的巨額產(chǎn)業(yè)成本，充分釋放人口紅利，加大西部省分的土地開發(fā)力度，緩解中國，特別是東部人多地少的矛盾，助力西部大開發(fā)走向深入。

第三，強化絲路基金、亞投行等國家戰(zhàn)略的統(tǒng)籌聯(lián)動，強化中國對世界金融秩序施加自己的影響力。通過“一帶一路”品牌效應高速推進人民幣國際化。

三、“一帶一路”戰(zhàn)略下的稅收優(yōu)惠政策初探

1.進一步探索建立金融保險企業(yè)“一帶一路貸款專項”呆賬壞賬損失稅前扣除政策體系

客觀來看，“一帶一路”沿線國家除了部分發(fā)達國家外，絕大多數(shù)的國家均為發(fā)展中國家，甚至是不發(fā)達國家，在上述國家進行大規(guī)模投資的所面臨的經(jīng)濟風險以及政治博弈風險等不利因素不可小覷。而作為“一帶一路”主體工程的鐵路、公路、通訊、發(fā)電等項目往往具有前期投資大，回收期長等特點，一旦形成呆賬壞賬，不可避免會給放寬的金融保險機構帶來巨大沖擊，因此建議適當放寬“一帶一路貸款專項”呆賬準備金的提取比例，并準予稅前抵扣。

2.進一步強化“一帶一路”微觀建設主體的稅收優(yōu)惠政策扶持力度在進一步理順“政府搭臺，企業(yè)唱戲”的“一帶一路”戰(zhàn)略推進思路的基礎上，對積極參與“一帶一路”開發(fā)的企業(yè)在土地流轉(zhuǎn)開發(fā)、中西部產(chǎn)業(yè)布局、勞動力安置、“走出去”企業(yè)稅款征收等重點環(huán)節(jié)給予更多的稅收優(yōu)惠政策。如在勞動力安置方面，可給予勞動力成本加計扣除等稅收優(yōu)惠政策，在“走出去”企業(yè)稅款征收方面，可在其進行特別納稅調(diào)整時予以特殊安排，如針對其回收期長的產(chǎn)業(yè)特點，應納稅額超過抵免限額的部分，延長其可抵補的年度。

3.進一步完善資本輸出專項稅收政策

提升稅收政策站位，在流轉(zhuǎn)稅以及所得稅等領域制定“一帶一路”專項稅收優(yōu)惠政策，加大與亞投行、絲路基金等產(chǎn)業(yè)資本輸出平臺的協(xié)同合作力度。鼓勵“一帶一路”沿線國家與國內(nèi)建設主體積極利用上述產(chǎn)業(yè)資本進行投資，有效放大亞投行、絲路基金輸出資本的乘數(shù)效應，助力人民幣國際化。

4.進一步完善合作對接機制

“一帶一路”沿線國家分布廣泛，語言龐雜，法律系統(tǒng)各不相同，因此有必要借助國內(nèi)高等院校及科研院所的力量，通過購買服務、合作研究、協(xié)同開發(fā)等方式，建立廣泛的合作與交流，并借助其對“一帶一路”沿線國家的國情、語言、法律、經(jīng)濟等相關研究領域的學術成果，共同開展收集、分析和利用稅收信息等方面的合作。國家稅務總局應當充分發(fā)揮政策層面的優(yōu)勢，鼓勵社會組織，組建由稅務事務所、律師事務所和稅務機關專業(yè)人員組成的“一帶一路”法律援后團，及時為走出去”企業(yè)和“引進來”企業(yè)提供專業(yè)的稅收法律咨詢、權利救濟服務。

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