企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及解決措施研究

張穎舒

摘要：財(cái)會(huì)管理在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中起到重要作用，財(cái)會(huì)掌握企業(yè)的資金流，資金是企業(yè)發(fā)展的基本保障，如何科學(xué)的進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理，對(duì)提高企業(yè)可持續(xù)發(fā)展基本保障，但在企業(yè)發(fā)展過(guò)程總，企業(yè)內(nèi)部控制存在一定問(wèn)題，企業(yè)要發(fā)展，必須提高財(cái)務(wù)管理職能，讓財(cái)務(wù)管理部門(mén)科學(xué)的，有序的發(fā)展。本論文從企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的內(nèi)部控制的重要性、企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制目前所存在的問(wèn)題、提高企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制有效性的措施三方面進(jìn)行闡述企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及解決措施，希望為研究企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)的專(zhuān)家學(xué)者提供理論參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制；存在問(wèn)題；解決措施

企業(yè)財(cái)會(huì)是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素，財(cái)會(huì)內(nèi)部控制是保障企業(yè)財(cái)會(huì)健康發(fā)展的保障，內(nèi)部控制主要是會(huì)計(jì)與管理控制，企業(yè)發(fā)展目標(biāo)就是追求更高的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，如今是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主導(dǎo)的今天，做好企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)管理，促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，讓在激烈競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境下處于有利位置，讓企業(yè)健康發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的內(nèi)部控制的重要性

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理科學(xué)化，透明化、對(duì)于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能，保障企業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵因素。財(cái)會(huì)工作目的就是保障企業(yè)資金流的收入與支出狀況，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展提供可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告，也同時(shí)為企業(yè)下一步發(fā)展提供了方向。財(cái)務(wù)的信息必須真實(shí)可靠，會(huì)計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)起到重要作用，企業(yè)會(huì)計(jì)為企業(yè)發(fā)展提供科學(xué)完善的財(cái)務(wù)信息，完善企業(yè)內(nèi)部控制管理體系，對(duì)減少企業(yè)損失，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，保障企業(yè)健康發(fā)展起到積極作用。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的今天，國(guó)家出臺(tái)一系列政策，讓法律在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)起到重要監(jiān)督手段，養(yǎng)成企業(yè)內(nèi)部遵守國(guó)家法律的基本習(xí)慣，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，讓法律成為保駕護(hù)航的基本保障。

二、企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制目前所存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制要與時(shí)代發(fā)展相適應(yīng)，我國(guó)現(xiàn)在中小型企業(yè)居多，財(cái)務(wù)管理制度根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要，進(jìn)行一定改革，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制改革，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展今天的必然產(chǎn)物，在我國(guó)現(xiàn)階段，企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，使企業(yè)在一定程度對(duì)財(cái)務(wù)管理不科學(xué)，甚至存在一定漏洞，企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制存在一定問(wèn)題。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)占主導(dǎo)地位的今天，舊的財(cái)務(wù)管理制度已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足社會(huì)的需求，企業(yè)只有適時(shí)改變自身，適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展需求，才能夠不被社會(huì)所淘汰，但是說(shuō)著容易做著難，目前還是有部分企業(yè)用的還是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的各種方法和要求，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展是非常不利的，這種情況是因?yàn)榇蠖鄶?shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者并沒(méi)有意識(shí)到財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的重要意義。在舊的工作模式下，企業(yè)的工作重心不在對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制上，領(lǐng)導(dǎo)者只能夠看到眼前的利益，他們認(rèn)為完善內(nèi)部控制體系會(huì)耗費(fèi)大量的人力和物力，影響企業(yè)的收益，不知道財(cái)會(huì)內(nèi)部控制會(huì)影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。由于領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)于建立財(cái)會(huì)內(nèi)部控制并沒(méi)有很好的認(rèn)識(shí)，財(cái)會(huì)人員對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也必然不會(huì)很重視，最終導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)的工作質(zhì)量和工作效率受到影響。企業(yè)要想可持續(xù)發(fā)展，必須健全財(cái)務(wù)管理職責(zé)，企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制需要加強(qiáng)，讓企業(yè)財(cái)務(wù)健康發(fā)展，為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。

（二）管理制度不完善，制度執(zhí)行力較差

企業(yè)管理制度是對(duì)企業(yè)員工的監(jiān)督，企業(yè)要發(fā)展，必須根據(jù)自己企業(yè)特點(diǎn)，建立相應(yīng)的企業(yè)管理制度，制度建立以后，必須嚴(yán)格執(zhí)行管理制度，制度是一個(gè)企業(yè)發(fā)展的準(zhǔn)繩，科學(xué)利用管理制度，提高企業(yè)發(fā)展動(dòng)力。從另一方面來(lái)講，在經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展中，也會(huì)有一部分企業(yè)意識(shí)到需要與時(shí)俱進(jìn)，建立和完善自身的內(nèi)部控制體系，但是往往因?yàn)樗麄內(nèi)狈Ρ匾慕?jīng)驗(yàn)以及不能夠很好的分析自身的實(shí)際情況導(dǎo)致內(nèi)部控制存在制度不完善，內(nèi)容不完整等情況的發(fā)生。對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，更多的是被認(rèn)定為一種內(nèi)部的監(jiān)督部門(mén)，不能從大的整體的方面來(lái)看待內(nèi)部控制體系，使得部分企業(yè)即使有這些部門(mén)，但也不能很好的發(fā)揮其作用。財(cái)會(huì)內(nèi)部控制不僅僅是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)有著良好的監(jiān)督與管理，更重要的是對(duì)于經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和控制作用。企業(yè)的內(nèi)部控制如果不能夠結(jié)合其自身的實(shí)際狀況，最終只會(huì)造成更大的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。財(cái)務(wù)控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展起到重要作用，監(jiān)督與管理是最基本職能，對(duì)企業(yè)資金流的分配與使用，企業(yè)更進(jìn)一步發(fā)展都起到重要作用，科學(xué)的財(cái)務(wù)分析，是企業(yè)發(fā)展的基本保障。

（三）工作人員素質(zhì)不高，缺乏良好的監(jiān)督體系

財(cái)務(wù)管理部門(mén)是企業(yè)發(fā)展的重要部門(mén)，現(xiàn)實(shí)中我國(guó)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，很多企業(yè)不注重財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，目標(biāo)都在企業(yè)發(fā)展直接利益上，比如新產(chǎn)品研發(fā)、產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷(xiāo)售等，這些都是與經(jīng)濟(jì)效益可以直接產(chǎn)生效應(yīng)。我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員整體素質(zhì)不高，專(zhuān)業(yè)技能不強(qiáng)，有的中小企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員都是企業(yè)老總直系親屬，沒(méi)有財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)發(fā)展不健康，由于工作人員素質(zhì)不高，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制缺乏良好監(jiān)督體系，提高工作人員，科學(xué)的對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制進(jìn)行有效監(jiān)督，這是企業(yè)科學(xué)發(fā)展的基本保障。

三、提高企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制有效性的措施

（一）增強(qiáng)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制意識(shí)

意識(shí)是一切工作的前提，要想完善企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制體系，首先就要有很好的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制意識(shí)，這小僅僅是對(duì)管理層的要求，企業(yè)的全體員工都應(yīng)該有這種想法。管理層作為企業(yè)的核心力量，更應(yīng)該以身作則，有了良好的意識(shí)，才能夠指導(dǎo)自身有目的的去優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境營(yíng)造出一種內(nèi)部控制管理為良好的氛圍。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)外的監(jiān)督

建立完善的企業(yè)規(guī)章制度，尤其建立財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)管理制度建立要在國(guó)家財(cái)務(wù)管理制度的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)，完善財(cái)務(wù)管理制度。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制要充分體現(xiàn)出財(cái)務(wù)管理職能，發(fā)揮對(duì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督職能，嚴(yán)格控制企業(yè)資金的使用，為企業(yè)發(fā)展提供可靠的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，對(duì)企業(yè)資金的流向，要起到良好的監(jiān)督作用，發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理職責(zé)。

（三）提高人員素質(zhì)，加強(qiáng)信息化建設(shè)

企業(yè)信息化建設(shè)是企業(yè)發(fā)展需要，也是社會(huì)發(fā)展需要，企業(yè)財(cái)務(wù)信息化，促使企業(yè)財(cái)務(wù)信息更加透明，更能有效的監(jiān)督企業(yè)資金的流向?，F(xiàn)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高，提高財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)是企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制重要內(nèi)容，解決財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)，一方面加強(qiáng)出去學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，定期參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)。另一方面引進(jìn)財(cái)務(wù)管理的高級(jí)人才，解決現(xiàn)有人員素質(zhì)不高。

總之，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下企業(yè)發(fā)展需要，也是信息技術(shù)在企業(yè)應(yīng)用的必然結(jié)果，提高財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)，建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，是企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的基本保障。（作者單位：中國(guó)人民解放軍軍事經(jīng)濟(jì)學(xué)院）

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