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      基層行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的問題和對策探析

      2016-05-31 09:50鄧伶妮
      現(xiàn)代經(jīng)濟信息 2016年6期
      關(guān)鍵詞:問題與對策內(nèi)部審計

      鄧伶妮

      摘要:內(nèi)部審計作為國家審計的重要補充,是加強內(nèi)部控制、完善權(quán)力制約和監(jiān)督的重要手段和措施,內(nèi)部審計在組織中的作用和重要性日益凸顯,但從目前的審計實踐看,內(nèi)部審計在基層行政事業(yè)單位中尚未受到應(yīng)有的重視,工作相對滯后,有些只是流于形式。本文基于基層行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的內(nèi)涵,剖析基層行政事業(yè)單位內(nèi)部審計中存在的問題,并提出解決問題的途徑。

      關(guān)鍵詞:基層行政事業(yè)單位;內(nèi)部審計;問題與對策

      中圖分類號:D67;F239 文獻識別碼:A 文章編號:1001-828X(2016)006-000-01

      引言

      隨著經(jīng)濟、政治改革的不斷深入,內(nèi)部審計逐漸滲透到經(jīng)濟與社會活動的過程中,內(nèi)部審計正從國家機關(guān)、政府部門、國有企事業(yè)單位向集體、民營企事業(yè)單位拓展。國務(wù)院《關(guān)于加強審計工作的意見》中明確要實現(xiàn)審計監(jiān)督“全覆蓋”,但受到審計力量和人員素質(zhì)的限制,國家審計機關(guān)尚未達(dá)到審計監(jiān)督全覆蓋的目標(biāo)。所以,強化內(nèi)部審計工作與擴大審計監(jiān)督工作的覆蓋面等,是目前及今后一項緊迫的重要工作,一定要認(rèn)真抓緊抓好抓實。

      一、基層行政事業(yè)單位內(nèi)部審計概述

      行政單位內(nèi)部審計是其內(nèi)部審計機構(gòu)依法獨立監(jiān)督和考核評價該單位財政財務(wù)收支和經(jīng)濟活動的真實完整性、合法合理性及效益性,加強內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的一種行為,是行政事業(yè)單位經(jīng)濟監(jiān)督工作的重要組成部分。我國基層行政事業(yè)單位的實情決定了內(nèi)部審計工作的內(nèi)容方向,其包括有:一是財政財務(wù)收支審計,要根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)完整真實地對財務(wù)收支數(shù)據(jù)進行審計,再基于真實合理的資料進行獨立的監(jiān)督與考核評價。二是單位負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計,通過審計監(jiān)督單位負(fù)責(zé)人所在單位財政財務(wù)收支等其他相關(guān)經(jīng)濟活動,進而考查該負(fù)責(zé)人在其任職期間經(jīng)濟責(zé)任的履行情況。三是經(jīng)濟效益審計,根據(jù)單位經(jīng)營效益與效益水平的審查結(jié)果,并提出相應(yīng)的改善措施。四是綜合各管理體系與制度對內(nèi)部控制制度進行評審。

      二、當(dāng)前基層行政事業(yè)單位內(nèi)部審計作存在的問題

      (一)內(nèi)部審計重視程度待提高?;鶎訂挝坏念I(lǐng)導(dǎo)層都普遍認(rèn)為審計是審計部門的事,與基層單位無關(guān);也有些領(lǐng)導(dǎo)覺得單位已經(jīng)有紀(jì)檢組開展監(jiān)督了,沒有什么必要再建個內(nèi)審機構(gòu);有部分單位很抵觸內(nèi)部審計等等諸如此類錯誤的認(rèn)識導(dǎo)致內(nèi)審部門形同虛設(shè)。

      (二)機構(gòu)設(shè)置不完善。當(dāng)前還存在著部分內(nèi)審人員從屬于財務(wù)部門,有些內(nèi)審工作還是由財務(wù)部門兼職實施的,從而導(dǎo)致了內(nèi)審只針對部分附屬部門進行監(jiān)督,這沒能盡到內(nèi)審應(yīng)履行的義務(wù)。內(nèi)審部門本應(yīng)對該單位進行全面覆蓋地審查,并評價和鑒定它是否違反了國家的相關(guān)法律法規(guī),且對所審計的工作內(nèi)容的具體數(shù)據(jù)進行分析,并提出相應(yīng)的建議。這些工作只有擁有獨立性的內(nèi)審機構(gòu)才能開展。

      (三)工作質(zhì)量不達(dá)標(biāo)。因為有些上級領(lǐng)導(dǎo)更注重部分重點項目與重點下屬部門的內(nèi)部審計工作,使得其他部門缺乏相關(guān)內(nèi)部審計的監(jiān)督,于是出現(xiàn)了審計工作的漏洞。因為內(nèi)部審計人員是審計工作的具體執(zhí)行者,所以他們能力素質(zhì)的高低直接影響了工作質(zhì)量。目前內(nèi)審人員總體素質(zhì)普遍較低,主要體現(xiàn)是內(nèi)審工作人員學(xué)習(xí)效率不高,知識結(jié)構(gòu)單一,缺乏綜合審計能力與相應(yīng)的專業(yè)培訓(xùn)與后續(xù)教育,難以適應(yīng)日益復(fù)雜的審計業(yè)務(wù)與社會需求,無法保證工作質(zhì)量。且內(nèi)審人員中大部分屬于年齡較大的財務(wù)人員,不愿主動學(xué)習(xí)新的知識和技能,安于現(xiàn)狀,嚴(yán)重與審計工作的發(fā)展脫節(jié)。

      (四)業(yè)務(wù)范圍局限性較大。 目前,許多基層行政單位的內(nèi)審工作單位還局限于以查錯糾弊為目的傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計,審計范圍大體上是通過預(yù)算執(zhí)行與財政財務(wù)收支審計,單純檢查單位經(jīng)營活動的真實合法性、規(guī)范性,只起到事后監(jiān)督作用,對資金使用效率和效果的關(guān)注不夠,沒有開展全方位的審計工作使得審計的功能不能充分展示出來。

      三、基層行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作提升路徑

      (一)排除干擾,調(diào)動人員積極性。這要求人們充分意識到內(nèi)部審計的重要性,首先是做足內(nèi)部審計的宣傳工作,引起上級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。其次是結(jié)合自身實際情況,履行內(nèi)部審計的工作職能,積極面對日常工作中存在的問題,保障內(nèi)部審計工作不受其他方面的干擾,造成不良影響。最后就是審計部門盡力營造良好的工作氛圍,將內(nèi)部審計人員的積極性調(diào)動起來,高效發(fā)揮審計的作用。

      (二)建立健全內(nèi)部審計制度。首先必須依據(jù)國家的審計法律法規(guī)和國家的財經(jīng)法規(guī)建立內(nèi)部審計規(guī)章制度,明確內(nèi)部審計機構(gòu)的地位、內(nèi)部審計的工作報告制度、從事內(nèi)部審計人員具備的條件、內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)與權(quán)限、內(nèi)部審計工作程序、內(nèi)部審計工作的管理與考評及各項審計業(yè)務(wù)的具體程序等,做到有章可循。

      (三)明確內(nèi)審職能,提高工作質(zhì)量。首先具備良好素質(zhì)的內(nèi)審工作隊伍是做好內(nèi)部審計工作的關(guān)鍵因素,這就要求內(nèi)部審計要打造一批集信息技術(shù)、經(jīng)濟管理等多面的專業(yè)的技能于一身的審計人才,幫助單位更好地適應(yīng)和滿足迅猛發(fā)展的業(yè)務(wù)需求。單位可以通過開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)、改善內(nèi)部審計人員組成結(jié)構(gòu)以及加強員工職業(yè)道德素養(yǎng)等途徑來培養(yǎng)人才,內(nèi)審工作不能僅由單一的財務(wù)人員來組成,還應(yīng)有信息、管理人才等其他方面參與。其次是明確內(nèi)部審計職能,要有針對性地開展內(nèi)部審計工,內(nèi)審人員應(yīng)充分利用內(nèi)部審計的權(quán)力和職能,提升解決問題的效率,同時還需要工作人員更深入了解審計工作重點的實情來作為反饋,做好內(nèi)部審計后臺工作。最后是拓展內(nèi)部審計的工作內(nèi)容范圍,促進審計全面覆蓋,合理地審計核算單位相關(guān)的財務(wù)收支,客觀評價內(nèi)部控制制度以及經(jīng)營狀況。要將審計工作有效融合到各部門的經(jīng)濟活動中,讓領(lǐng)導(dǎo)更信服和滿意內(nèi)審部門反饋的信息,進而提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

      (四)做好部門溝通,提升審計效率。一是做好與被審計單位的溝通工作,使其對審計工作有一定的了解。這就需要向被審計單位具體說明內(nèi)部審計的工作內(nèi)容與重要性,幫助他們解決存在的問題,并提出合理的改進建議,以達(dá)到雙方相互配合相互理解,共同完成工作。二是做好與內(nèi)部其他職能部門的溝通工作,這要求審計部門要及時與其他部門溝通,尋求他們對工作的支持,有助于高效地進行內(nèi)審工作。三是做好與外部相關(guān)機構(gòu)的溝通工作。四是做好內(nèi)部審計人員之間的溝通工作,時刻保持審計上層于基層之間的良好溝通。

      四、結(jié)語

      內(nèi)部審計在推動基層行政事業(yè)單位體制改革與健康發(fā)展方面發(fā)揮著重要作用,因此相關(guān)部門必須重視內(nèi)審工作,改進審計方法,完善審計制度,提高員工素養(yǎng)與技能,進而提升內(nèi)部審計質(zhì)量為單位創(chuàng)造價值。

      參考文獻:

      [1]陳明紅.淺談基層行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的問題與對策[J].中國內(nèi)部審計,2014:71-72.

      [2]王欣.基層行政事業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及應(yīng)對策略[J].2015-4-9.

      [3]李嵐昌.基層內(nèi)部審計工作存在的問題及對策[J].中國審計網(wǎng),2013-11-27.

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