郝忠華

摘 要：財務(wù)報表分析在企業(yè)財務(wù)管理中作用極大，財務(wù)報表分析方法是提高企業(yè)財務(wù)管理水平的有效方法。本文對財務(wù)報表分析在企業(yè)財務(wù)管理中的作用進(jìn)行研究，為企業(yè)財務(wù)報表分析方法的應(yīng)用提供資料參考。

關(guān)鍵詞：財務(wù)報表分析；企業(yè)；財務(wù)管理；作用研究

國內(nèi)企業(yè)正面臨著改革和創(chuàng)新的關(guān)鍵期，在這一時期內(nèi)，各大企業(yè)紛紛將改革的重點(diǎn)放到了提高企業(yè)財務(wù)管理水平上。財務(wù)報表分析在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用，能夠有效的提高企業(yè)財務(wù)管理水平，因此如何在企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展中，使用好財務(wù)報表分析這一方法工具，為企業(yè)決策者經(jīng)營和發(fā)展決策提供資料參考，已經(jīng)成為各大企業(yè)財務(wù)管理工作創(chuàng)新和改革的關(guān)鍵。

一、財務(wù)報表分析概述

1、財務(wù)報表分析的內(nèi)容

財務(wù)報表分析的主要內(nèi)容是對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量所反映的信息進(jìn)行分析，這些信息直觀的反應(yīng)了企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀和業(yè)務(wù)開展特點(diǎn)。通過對財務(wù)報表分析，能夠判斷企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成、現(xiàn)金流動狀況、企業(yè)負(fù)債和償還能力等。財務(wù)報表分析的結(jié)果能夠給企業(yè)的決策層和管理層更加明確的決策依據(jù)，提高企業(yè)決策和管理的質(zhì)量效率。

2、財務(wù)報表分析的主要方法

目前，常用的財務(wù)報表分析方法有比率分析法、比較分析法、趨勢分析法、結(jié)構(gòu)分析法、 因素分析法、項(xiàng)目分析法、圖表分析法七個類型。不同的財務(wù)報表分析方法其特點(diǎn)不同，功用也有著一定的差別。因此在選擇財務(wù)報表分析方法時，需要根據(jù)具體的工作需要靈活選擇一種或多種分析方法，提高分析效率和分析結(jié)果的精確性。

3、財務(wù)報表分析的目的

財務(wù)報表分析是對企業(yè)運(yùn)營和發(fā)展現(xiàn)狀最直觀的表述，財務(wù)報表分析的主要目的就是為企業(yè)決策領(lǐng)導(dǎo)著提供決策參考依據(jù)。市場經(jīng)濟(jì)制度逐漸完善的今天，企業(yè)在經(jīng)營中面臨的行業(yè)競爭壓力越來越大。使用財務(wù)報表分析方法，有助于企業(yè)決策者更直觀的了解企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展現(xiàn)狀，并綜合手中現(xiàn)有的資源和信息，對企業(yè)的運(yùn)營和發(fā)展進(jìn)行決策，確保企業(yè)在行業(yè)競爭中能夠獲得發(fā)展的機(jī)遇。

二、財務(wù)管理與財務(wù)報表分析的區(qū)別和聯(lián)系

（一）財務(wù)管理與財務(wù)報表分析的區(qū)別

財務(wù)管理主要是以提高經(jīng)濟(jì)效益和資產(chǎn)增值為中心的綜合管理，其主要工作是控制資金運(yùn)動和處理財務(wù)關(guān)系，具體內(nèi)容包括籌資活動、投資活動、營運(yùn)資金管理活動、分配活動和財務(wù)分析等。財務(wù)報表分析是以企業(yè)基本活動為對象、以財務(wù)報表為主要信息來源、采用分析與綜合的方法，系統(tǒng)認(rèn)識企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的過程，其目的是了解企業(yè)過去的經(jīng)營行為，評價現(xiàn)在的管理業(yè)績和企業(yè)決策，預(yù)測企業(yè)未來的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，判斷投資、籌資和經(jīng)營活動的成效，以幫助報表使用人改善決策。從財務(wù)管理與財務(wù)報表分析的主要內(nèi)容可以看出二者是有一定的區(qū)別的，財務(wù)管理是對整個企業(yè)的資金活動進(jìn)行控制以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)價值而財務(wù)報表分析只是在為企業(yè)決策提供信息。

（二）財務(wù)管理與財務(wù)報表分析的聯(lián)系

財務(wù)報表分析是以企業(yè)財務(wù)報告反映的財務(wù)指標(biāo)為主要依據(jù)，對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行評價和剖析，以反映企業(yè)在運(yùn)營過程中的利弊得失、財務(wù)狀況及發(fā)展趨勢，為改進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)決策提供重要的財務(wù)信息。可見財務(wù)報表分析在分析財務(wù)管理工作中的內(nèi)容，是財務(wù)管理的一部分。

三、財務(wù)報表分析在企業(yè)財務(wù)管理中的作用

對于企業(yè)來說，通常由財會專業(yè)人士管理著公司的財務(wù)。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，財務(wù)會計人員也越來越懂得通過財務(wù)報表分析獲得高質(zhì)量、高效的會計信息對于管理人員做出決策的對與否具有重要的作用。一般來說財務(wù)報表分析功能主要有三個方面：一是描述。主要說明衡量指標(biāo)當(dāng)前水平或狀況；二是解釋。分析說明衡量指標(biāo)處于當(dāng)前水平的原因；三是推論。根據(jù)當(dāng)前和未來戰(zhàn)略、環(huán)境以及其他因素及其趨勢分析，評判衡量指標(biāo)未來的發(fā)展和可能達(dá)到的水平或狀態(tài)，分析說明影響衡量指標(biāo)的約束條件及約束程度。

（一）資產(chǎn)負(fù)債表分析在企業(yè)財務(wù)管理中的作用

企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表分析對于財務(wù)管理的投融資分析具有重要作用。因?yàn)槲覀兛梢酝ㄟ^分析資產(chǎn)負(fù)債表左邊的資產(chǎn)了解企業(yè)的投資活動的結(jié)果，資產(chǎn)是有效地投資的保障，是企業(yè)獲取利潤的關(guān)鍵。資產(chǎn)負(fù)債表右邊的負(fù)債和所有者權(quán)益是融資活動的結(jié)果，是企業(yè)的融資方式，企業(yè)通過資金的融通才能滿足投資所需要的資金，為實(shí)現(xiàn)其價值最大化奠定基礎(chǔ)。企業(yè)投資分包括企業(yè)內(nèi)部使用資金的過程（如購置流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）和對外投放資金的過程（如投資購買其他企業(yè)的股票、債券或與其他企業(yè)聯(lián)營等），企業(yè)必須保證投資的資金能夠保證企業(yè)正常生產(chǎn)運(yùn)營，不夠就要進(jìn)行外部融資。資產(chǎn)負(fù)債表的分析重心是企業(yè)價值分析，即將歷史成本編制的報表調(diào)整為現(xiàn)實(shí)價值。所以，資產(chǎn)負(fù)債表分析對于財務(wù)管理者了解某一時點(diǎn)上各類資產(chǎn)和負(fù)債的規(guī)模、結(jié)構(gòu)及其數(shù)量對應(yīng)關(guān)系，明確財務(wù)管理者受托責(zé)任及義務(wù)，做出基于優(yōu)化結(jié)構(gòu)、降低風(fēng)險和提高運(yùn)營效率的判斷和決策。

（二）利潤表分析在企業(yè)財務(wù)管理中的作用

利潤表是反映企業(yè)在一定期間全部活動成果的報表，是兩個資產(chǎn)負(fù)債表之間的財務(wù)業(yè)績。它通過反映企業(yè)一定時期盈利狀況來揭示企業(yè)價值。利潤表反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，通過利潤表反映的收入、費(fèi)用等情況，能夠反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的收益和成本耗費(fèi)情況，表明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果；同時，通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字（本月數(shù)、本年累計數(shù)、上年數(shù)），可以分析企業(yè)今后利潤的發(fā)展趨勢及獲利能力。理解和利用這些精確及時的數(shù)據(jù)有助于管理者了解本期取得的收入和發(fā)生的產(chǎn)品成本、各項(xiàng)期間費(fèi)用及稅金，了解盈利總水平和各項(xiàng)利潤來源及其結(jié)構(gòu)，把握經(jīng)營策略。

（三）現(xiàn)金流量表分析

在企業(yè)財務(wù)管理中的作用現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財務(wù)狀況變動表。反映企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出狀況，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力。從財務(wù)角度看，企業(yè)可視為一個現(xiàn)金流程，現(xiàn)金一方面不斷流入企業(yè)，另一方面又不斷流出企業(yè)，現(xiàn)金是企業(yè)的“血液”?，F(xiàn)金流量狀況直接反映著企業(yè)這一組織有機(jī)體的健康狀況，是揭示企業(yè)價值的重要指標(biāo)。理解現(xiàn)金流量表，有助于分析企業(yè)的內(nèi)源融資能力和通過籌資活動獲取現(xiàn)金的能力以及投資活動對企業(yè)現(xiàn)金流的影響。通過分析現(xiàn)金流量表，財務(wù)管理人員可以看到企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流量的產(chǎn)生能力如何；企業(yè)能否以營業(yè)現(xiàn)金流償付短期債務(wù)本息；企業(yè)投入資金是否符合企業(yè)的經(jīng)營策略；企業(yè)投資后是否有盈余現(xiàn)金流量；企業(yè)的發(fā)展是靠外部融資還是內(nèi)部融資，該融資方式是否適合企業(yè)的整體經(jīng)營風(fēng)險。

綜上所述，財務(wù)報表分析對企業(yè)財務(wù)管理水平的提高有著重要的影響，企業(yè)在應(yīng)用財務(wù)報表分析方法時，一定要把握好財務(wù)報表分析的內(nèi)容、方法和目的，并做好資產(chǎn)負(fù)債分析、利潤表分析、現(xiàn)金流量表分析等工作，提高企業(yè)財務(wù)管理工作水平，促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

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