◎孔祥微

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加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制新機(jī)制

◎孔祥微

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是以財(cái)務(wù)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的需要而形成的管理規(guī)范，是為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)的。隨著社會(huì)的發(fā)展,企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益加劇,在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義和價(jià)值。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指以政策、制度、計(jì)劃或目標(biāo)為依據(jù),對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行約束、指導(dǎo)和干預(yù),使之符合原定要求的管理過(guò)程，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一項(xiàng)重要的內(nèi)容。是企業(yè)內(nèi)部各種形式管理控制的中心,也是企業(yè)需解決的重要問(wèn)題。內(nèi)控制度的建設(shè)對(duì)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，降低資金風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展具有重要的意義和價(jià)值。

現(xiàn)代企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部管理應(yīng)以財(cái)務(wù)管理為中心

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一項(xiàng)重要的內(nèi)容，是企業(yè)內(nèi)部各種形式管理控制的中心。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中管理機(jī)制,其具有自我調(diào)節(jié)與自我約束的作用。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立對(duì)明確和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部各個(gè)崗位、各個(gè)部門(mén)的職責(zé)、對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo),提高管理效率,保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整性具有重要的作用和價(jià)值。通過(guò)建立健全內(nèi)部控制制度，不斷完善會(huì)計(jì)、經(jīng)營(yíng)工作相關(guān)的崗位責(zé)任制，規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理行為，強(qiáng)化管理工作，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。另外，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也是一個(gè)企業(yè)必要的環(huán)節(jié)，它可以最低限度的保證企業(yè)人員職能與公司戰(zhàn)略方針是一致的，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理角度的控制，從而調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與公司員工只能得目標(biāo)。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于維護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)安全，降低成本，避免資產(chǎn)損失有著十分重要的作用。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制通過(guò)制定和實(shí)施企業(yè)業(yè)務(wù)流程的職能，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)控和管理，對(duì)工作職責(zé)進(jìn)行科學(xué)的分工，在相互牽制的情況下產(chǎn)生財(cái)務(wù)信息資料，對(duì)錯(cuò)誤和缺陷的發(fā)生進(jìn)行有效地防止，保證會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和可靠性。財(cái)產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)。內(nèi)部控制可以通過(guò)適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)貨幣資金的收入、支出、結(jié)余以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、銷(xiāo)售等活動(dòng)進(jìn)行控制、防止貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為。由于企業(yè)是存在特定的控制環(huán)境內(nèi),所以建立和完善企業(yè)內(nèi)部管理體系對(duì)優(yōu)化企業(yè)目標(biāo)管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要的作用。

建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是完善現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的要求。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，而要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)企業(yè)組織架構(gòu)建設(shè)又是首要環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)應(yīng)用指引關(guān)于組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)提示，結(jié)合企業(yè)實(shí)際運(yùn)用現(xiàn)狀，識(shí)別并控制組織架構(gòu)方面的風(fēng)險(xiǎn)，健全符合企業(yè)發(fā)展需要的組織架構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制。當(dāng)前，隨著開(kāi)放性經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，企業(yè)做的越來(lái)越大，越來(lái)越強(qiáng)。企業(yè)急需通過(guò)有效的財(cái)務(wù)管理，幫助企業(yè)處理投資與收益風(fēng)險(xiǎn)。傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理已經(jīng)跟企業(yè)發(fā)展的步伐，制約甚至阻礙現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展。因此，通過(guò)實(shí)施有效地控制手段，防止財(cái)產(chǎn)物資的毀損和減少，形成科學(xué)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)制，消除貪污、浪費(fèi)等現(xiàn)象的發(fā)生。

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效策略

建立健全內(nèi)控體系。首先，完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，應(yīng)在積極開(kāi)展好財(cái)務(wù)核算工作的基礎(chǔ)上，不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理和資金管理、成本管理，以有效的內(nèi)控促進(jìn)企業(yè)綜合效益的提高。其次，提高單位負(fù)責(zé)人對(duì)建立完善的內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識(shí)。只有單位負(fù)責(zé)人提高了對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制認(rèn)識(shí)，本單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制才能保證有效執(zhí)行和合理的設(shè)置。第三，管理人員職責(zé)劃分要合理。合理設(shè)置分工，科學(xué)劃分職責(zé)權(quán)限，貫徹不相容職務(wù)相分離及每一個(gè)人的工作能自動(dòng)檢查另一個(gè)人或更多人工作的原則，形成相互制衡機(jī)制。第四，嚴(yán)格現(xiàn)金收支預(yù)算控制，及時(shí)組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，重點(diǎn)監(jiān)測(cè)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流與到期債務(wù)等情況，調(diào)節(jié)資金收付平衡，嚴(yán)格控制支付風(fēng)險(xiǎn)。

加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)過(guò)程的監(jiān)督和控制。首先，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。實(shí)行事前、事中和事后審計(jì)相結(jié)合。目前企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)工作主要分為，三部分：事前、事后和事中審計(jì)。其中特別值得注意的是，內(nèi)部控制并不是要在事后進(jìn)行控制，而是在整個(gè)過(guò)程貫穿其中。其次，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期與不定期地開(kāi)展內(nèi)部控制大檢查活動(dòng)，以監(jiān)督、考核內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，同時(shí)，應(yīng)制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度。檢查的范圍應(yīng)包括所有業(yè)已實(shí)施的內(nèi)控制度。第三，注重施控與受控系統(tǒng)的建立，通過(guò)對(duì)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)作出的施控體系進(jìn)行調(diào)節(jié)和控制，包括資產(chǎn)、負(fù)債、費(fèi)用和收入等進(jìn)行調(diào)節(jié)控制，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中充分發(fā)揮作用。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立完善防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

建立和完善組織架構(gòu)。可以促進(jìn)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度。一個(gè)企業(yè)怎樣才能永遠(yuǎn)保持成功呢？這就要靠制度。這個(gè)制度就是現(xiàn)代企業(yè)制度。它是以完善的企業(yè)法人制度為基礎(chǔ)，以有限責(zé)任制度為保證，以公司制企業(yè)為主要形式，以產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)為條件的現(xiàn)代企業(yè)制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照組織架構(gòu)應(yīng)用指引的要求，參照國(guó)內(nèi)、外同類(lèi)企業(yè)的通行做法，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，建立起科學(xué)規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)。各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中盡量經(jīng)過(guò)不同的部門(mén)并保證相關(guān)部門(mén)之間進(jìn)行相互監(jiān)督，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能集中在一個(gè)人身上，不相容職務(wù)一定要由不同的人來(lái)分擔(dān)等。

總之，建立和加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的根本目的是為了保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)大循環(huán)，提高資金使用效率，進(jìn)而保證企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的實(shí)施，從而提高企業(yè)效益。因此，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不但能規(guī)避企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還能持續(xù)促進(jìn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

（作者單位：北京田宇行興汽車(chē)技術(shù)服務(wù)有限責(zé)任公司）