稅源管理過程中信息不對稱問題分析

金丹丹

摘 要：稅源管理的主要目標之一就是要杜絕或減少稅收流失，實現(xiàn)稅收收入最大化。在實際的稅源管理中，信息不對稱是造成稅收流失的重要原因。本文主要分析征納雙方信息不對稱的成因，從征納之間、稅務機關之間和與第三方之間之間關系入手進行分析。

關鍵詞：信息不對稱 稅源管理

國家稅務總局局長王軍2015年8月到北京西城區(qū)調研，強調“進一步加強稅務機關之間以及與有關部門之間的信息交流與溝通，并盡可能多地從各種渠道獲取第三方信息，努力解決稅收征管中信息不對稱的問題”。此后，在2016年1月全國稅務工作會議上，他又表示“將拓寬獲取第三方信息的途徑，減少信息不對稱帶來的被動；強化數據分析應用，開展稅負、稅收彈性、稅源、稅收經濟關聯(lián)分析和預警，加強稅收收入預測和估算能力，加強對重點稅源的分析監(jiān)控?！?這充分說明了信息不對稱問題及其對稅源管理的影響已經引起了稅務部門的高度重視。當前，征納之間、稅務機關之間和與第三方之間的博弈，是當前稅源管理過程中信息不對稱主要表現(xiàn)。

一、征納雙方信息不對稱的主要原因

首先，征納主體相對性決定信息不對稱的必然性。納稅人的生產經營活動屬于自主行為，稅務機關征稅的著眼點在于經營收益產生的環(huán)節(jié)，并不能對納稅人經營的所有環(huán)節(jié)和過程進行完整監(jiān)督了解。因此，對于生產、財務等方面的信息掌握必然受到限制。同樣，稅收征收管理過程有其專業(yè)性的明顯特質，稅法的完整落實需要大量的規(guī)范性文件輔助，需要執(zhí)行者對法理精神的準確把握，納稅人對于稅收信息的了解存在困難。

其次，稅制設計缺陷影響稅務機關對征收信息的收集。好的稅制設計是便利可執(zhí)行的，如果在稅制設計時考慮不周全，則直接影響到稅務執(zhí)行機關在征管過程中的信息收集，從而在稅源管理質量上打折扣。例如農副產品收購憑證管理中的信息不對稱。根據現(xiàn)行稅收政策的規(guī)定，收購農副產品的一般納稅人，可以向稅務部門申請領取農副產品收購憑證，根據收購業(yè)務自行開具憑證，申報納稅時，根據收購憑證上的收購金額，按照13%的扣除率計算進項稅額予以抵扣。產生的主要問題：一是虛構收購業(yè)務，騙取稅款。由于收購憑證掌握在納稅人（收購企業(yè)）手中，對于農副產品的進貨渠道如何確認，稅法沒有明確統(tǒng)一的規(guī)定，給不法分子以可乘之機。部分收購企業(yè)利用自行填開收購憑證的便利，隨意虛構業(yè)務，或以小頭大尾的方式增加進項，達到騙取國家稅款的目的。二是違規(guī)填開收購憑證，匯總開具、極限開具、隨意填寫供貨者信息等現(xiàn)象較為普遍，或將收購過程中發(fā)生的包裝費、加工費等雜費計入收購憑證，虛增收購數量和單價。在目前的稅收環(huán)境之下，要求農副產品的供貨者，特別是農民保留交易憑據，是不現(xiàn)實的，他們并沒有參與稅收監(jiān)督的激勵。

二、稅務機關之間信息不對稱的主要原因

專業(yè)化分工后的稅務內部機構間信息不對稱，影響合作效率，是現(xiàn)階段稅源管理的突出矛盾。

首先，征管改革 “三分離”帶來的合作問題日益凸現(xiàn)?！叭蛛x”對稅務內部職能進行專業(yè)化分工，體現(xiàn)更多的是分權制衡的思想，注重的是公平，但隨之出現(xiàn)部門間缺乏合作的問題，部門溝通“煙囪”現(xiàn)象就很能說明這個問題。每個稅務內設部門都成為一個“煙囪”，稅務人員在“煙囪”中各自考慮各自部門的事情，站在本部門的角度看待其他部門工作，不同部門之間缺乏合作，不能獲得彼此真實可靠的信息，也就無法建立團隊關系。尤其是發(fā)生部門利益沖突時，有些事情根本就執(zhí)行不下去，從而影響整個稅源管理。例如，目前稅務部門正在積極推行“兩個減負”（減輕納稅人不必要的辦稅負擔和基層稅務機關額外的工作負擔），這正說明目前稅源管理的合作問題日益凸現(xiàn)，為什么納稅人辦稅要“多頭找（不同的稅務部門）、多次跑”，要“重復報送資料”，為什么不同稅務部門“重復找（納稅人） ”，原因就是部門內部分工專業(yè)化后合作沒有到位。

其次，科層制管理體制合作效率低下?？茖又乒芾眢w制帶有很深的社會化大生產的烙印：專業(yè)化工、部門隔離、層次分明、等級森嚴，造成稅源管理系統(tǒng)臃腫，信息傳遞層次多、時間慢、易變形；權力集中，上下級之間缺乏有效的溝通；科室設置過多，容易造成機構的重疊，職權不明，影響合作效率。

三、第三方信息不對稱

稅源管理工作不是一項稅務部門就可以完成的工作，它需要在政府主導下多部門合作，各部門將涉稅的第三方信息提供、集中到稅務部門，與企業(yè)自行申報的信息、稅務部門收集的信息共同進行分析、比對、加工，才能實現(xiàn)對稅源的有效控管。但是當前稅源管理中最急需解決的就是部門間的信息共享。

例如土地增值稅難管難征是各地稅務部門普遍反映的問題。之所以難，是因為難以準確核算房地產開發(fā)企業(yè)的成本費用，除了土地出讓金有準確數據可以查詢外，其他的建造成本費用則是企業(yè)與稅務部門博弈往來的主要區(qū)域。與其他稅種管征難點一樣，本質的原因來自于中國金融市場的不健全，大量的現(xiàn)金交易限制了稅務部門的信息獲得，假如企業(yè)賬外循環(huán)，資金不進入銀行賬戶以及企業(yè)賬簿，稅務部門將很難準確獲得企業(yè)的生產經營信息，因此，據以核算企業(yè)成本費用的就主要是依靠企業(yè)的賬簿和納稅申報表，要真正掌握企業(yè)的生產經營情況，必須付出很大的成本，而且收效并不確定。所以，金融市場的完善，現(xiàn)金交易的限制，是土地增值稅以及其他稅種管征獲得準確信息的重要保證。

參考文獻：

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