張輝

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)需要大量資金用于研制新產(chǎn)品、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率。資金對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，具有十分重要的意義，企業(yè)如何通過(guò)資金管理工作，以提高資金使用效率，為企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)提供足夠的資金保證，降低資金風(fēng)險(xiǎn)，是擺在我國(guó)企業(yè)的首要問(wèn)題。本文通過(guò)對(duì)資金管理對(duì)于企業(yè)的重要意義及資金管理中存在的不足進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，提出提高企業(yè)資金管理的若干措施。

關(guān)鍵詞：資金管理；意義；問(wèn)題；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）004-000122-02

一、概述

企業(yè)資金涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)，無(wú)論企業(yè)設(shè)計(jì)如何完美、科學(xué)、具有可操作性的規(guī)劃方案，如果離開了資金也是紙上談兵。因此，資金是保障企業(yè)具有生產(chǎn)能力、保證正常運(yùn)轉(zhuǎn)、進(jìn)行擴(kuò)大再生產(chǎn)的重要因素。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)加強(qiáng)企業(yè)資金管理具有十分重要的作用。一是籌資管理。通過(guò)對(duì)銀行舉債與發(fā)行股票資金成本的計(jì)算、分析，并充分考慮企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，為企業(yè)選擇資金成本最低的綜合籌資成本，可使企業(yè)降低資金使用成本與償債風(fēng)險(xiǎn)；二是投資管理。通過(guò)合理計(jì)算長(zhǎng)、短期股票、債券投資利潤(rùn)率，為企業(yè)選擇收益率最大、投資風(fēng)險(xiǎn)與流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)最小的投資項(xiàng)目，使企業(yè)提高資金使用效率；通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的年現(xiàn)金凈流量進(jìn)行計(jì)算，測(cè)試項(xiàng)目的投資回報(bào)情況，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策提供重要依據(jù)。三是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理。銷售方面，通過(guò)對(duì)信用進(jìn)行審批，可以降低資金壞賬風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)賒銷賬款的催收，加速企業(yè)資金回籠速度；合理預(yù)計(jì)企業(yè)最佳庫(kù)存保有量與采購(gòu)量，使企業(yè)在保證正常銷售的情況下，減少資金被庫(kù)存占用的規(guī)模，提高資金使用效率。

二、企業(yè)資金管理的重要意義

（一）加強(qiáng)資金管理可以提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。目前，我國(guó)企業(yè)普遍存在著資金浪費(fèi)、閑置、效率低下問(wèn)題，加之，由于財(cái)務(wù)人員粗心大意等原因，導(dǎo)致資金賬實(shí)不符。企業(yè)通過(guò)建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度、審計(jì)稽核程序，在提高企業(yè)資金使用效率的同時(shí)，降低籌集資金成本及產(chǎn)品生產(chǎn)成本，增加產(chǎn)品市場(chǎng)占有率，提高產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）加強(qiáng)資金管理可以提高企業(yè)資金安全度。企業(yè)通過(guò)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，分離不相容職務(wù)及加強(qiáng)資金支付審批、復(fù)核，降低企業(yè)資金面臨貪污舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，促使員工按照企業(yè)制定的財(cái)務(wù)制度及資金流轉(zhuǎn)程序進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保證企業(yè)資產(chǎn)安全、完整。

（三）企業(yè)加強(qiáng)資金管理可以為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)籌集資金。首先，企業(yè)通過(guò)對(duì)分散在各部門及銀行存款進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析，選擇適當(dāng)投資項(xiàng)目進(jìn)行短期投資，盤活企業(yè)閑置資金。其次，企業(yè)通過(guò)對(duì)股權(quán)籌資與債務(wù)籌資成本進(jìn)行平衡、分析，選擇綜合資金成本最低的籌資組合，不但為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)籌集足夠資金，而且還降低了企業(yè)資金成本。

三、企業(yè)資金管理中存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)資金使用率低下

目前，我國(guó)多數(shù)企業(yè)雖然制定了詳細(xì)、科學(xué)的資金管理制度，但由于員工資金管理意識(shí)淡薄等原因，資金管理制度未得到執(zhí)行，具體表現(xiàn)為，預(yù)算編制隨意性大，實(shí)際執(zhí)行不到位；大量資金閑置在各子公司銀行賬戶中，集團(tuán)綜合資金籌集成本較高；投資項(xiàng)目未得到集體決策及可行性研究，投資項(xiàng)目使用效率較低；大量資金被應(yīng)收賬款、存量占用，無(wú)法提高資金使用效率。

（二）企業(yè)資金內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位

作為規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制制度，雖然在我國(guó)已經(jīng)被企業(yè)廣泛認(rèn)知，但由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏重視及員工執(zhí)行力缺失等原因，多數(shù)企業(yè)未根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)制定內(nèi)部控制制度，或者雖然制定了科學(xué)、有效的內(nèi)部控制制度，但相關(guān)人員出于對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層的懼怕未認(rèn)真執(zhí)行，無(wú)法真正發(fā)揮內(nèi)部控制制度在預(yù)防、查錯(cuò)，避免企業(yè)資產(chǎn)被惡意侵吞等方面應(yīng)發(fā)揮的作用。例如，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)出于粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表、避稅等目的，授意財(cái)務(wù)人員編制虛假會(huì)計(jì)憑證，出具虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，蒙騙報(bào)表使用人，使企業(yè)資產(chǎn)面臨著極大的風(fēng)險(xiǎn)，降低會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

（三）企業(yè)資金管理意識(shí)淡薄

一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視不夠。目前，我國(guó)多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)將主要精力放在擴(kuò)大產(chǎn)品銷量規(guī)模、降低產(chǎn)品成本方面，片面地認(rèn)為資金管理是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，只要將資金交易正確地記錄于賬簿中即可，未能充分認(rèn)識(shí)資金預(yù)算對(duì)規(guī)范企業(yè)資金活動(dòng)所起的重要作用，未對(duì)資金管理進(jìn)行充分考核，無(wú)法真正調(diào)動(dòng)員工積極響應(yīng)、參與企業(yè)資金管理工作的積極性。二是財(cái)務(wù)部門無(wú)法得到其他部門配合。由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)資金管理工作重視不夠，加之企業(yè)未形成良好的資金管理氛圍，各個(gè)業(yè)務(wù)部門未能向財(cái)務(wù)部門提供編制資金預(yù)算、分析一手基礎(chǔ)資料，導(dǎo)致資金預(yù)算脫離實(shí)際，資金管理工作難以順利展開。

四、提高企業(yè)資金管理水平的若干對(duì)策

（一）完善企業(yè)資金內(nèi)部控制制度，提高資金流轉(zhuǎn)安全性

一是在企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)、有效的內(nèi)部控制制度，控制制度內(nèi)容應(yīng)包括不相容職務(wù)分離、財(cái)務(wù)審批與審核、內(nèi)部審計(jì)工作、授權(quán)審批等內(nèi)容。同時(shí)，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)帶頭執(zhí)行制定的內(nèi)部控制制度，以保證企業(yè)各部門及全體員工能夠按照內(nèi)部控制制度不斷規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)資金安全完整。二是制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)規(guī)章制度，并將規(guī)章制度在企業(yè)辦公場(chǎng)所醒目位置公示，以便于全體員工能夠認(rèn)真遵守制定的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量水平。三是建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。企業(yè)應(yīng)通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率、現(xiàn)金比例等指標(biāo)的計(jì)算與分析，預(yù)測(cè)企業(yè)潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)向管理層匯報(bào)，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)及時(shí)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)爭(zhēng)取更多的時(shí)間。

（二）實(shí)行企業(yè)資金預(yù)算管理，規(guī)范企業(yè)資金運(yùn)行

一是建立全面預(yù)算編制制度。財(cái)務(wù)人員應(yīng)于年初根據(jù)企業(yè)各個(gè)部門提供的預(yù)算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)及上年預(yù)算執(zhí)行中差異調(diào)整事項(xiàng)編制下一年生產(chǎn)、銷售、采購(gòu)等全面預(yù)算，并強(qiáng)調(diào)全體員工在預(yù)算執(zhí)行中的職責(zé)，保證全年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠完全按照年初預(yù)算執(zhí)行，規(guī)范企業(yè)資金流動(dòng)。二是建立預(yù)算跟蹤機(jī)制。預(yù)算編制部門應(yīng)定期對(duì)企業(yè)各個(gè)部門在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的差異進(jìn)行收集、匯總、分析，并將預(yù)算差異結(jié)果及時(shí)向管理層匯報(bào)，督促各部門及時(shí)進(jìn)行整改，以保證全年預(yù)算執(zhí)行到位。三是建立預(yù)算執(zhí)行考核機(jī)制。企業(yè)應(yīng)于年底在對(duì)各部門及員工進(jìn)行考核中，將預(yù)算編制、執(zhí)行情況作為考核部門業(yè)績(jī)、員工晉升及獎(jiǎng)金發(fā)放的重要標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)，對(duì)于在預(yù)算執(zhí)行中表現(xiàn)優(yōu)異的員工給予一定的物質(zhì)、精神獎(jiǎng)勵(lì)，調(diào)動(dòng)其參與預(yù)算管理積極性。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金管理漏洞

首先，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立獨(dú)立的審計(jì)部門，并從人力、物力方面給予支持，從財(cái)務(wù)部門及面向社會(huì)引進(jìn)審計(jì)專業(yè)人才，壯大審計(jì)人員隊(duì)伍，其審計(jì)結(jié)果直接向董事會(huì)匯報(bào)，以保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)工作的客觀性、獨(dú)立性、公正性。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)督促其他業(yè)務(wù)部門積極給予內(nèi)審機(jī)構(gòu)工作配合，保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)工作可以順利開展，保證審計(jì)結(jié)論得到各個(gè)部門及時(shí)整改。其次，轉(zhuǎn)變審計(jì)監(jiān)督觀念，變事后檢查企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿為主，變制定資金預(yù)算、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制審計(jì)監(jiān)督、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警為主，及時(shí)為企業(yè)管理層提供經(jīng)營(yíng)決策，在保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的同時(shí)，及時(shí)預(yù)防企業(yè)潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免企業(yè)資金被惡意侵吞，保證資產(chǎn)安全、完整。

（四）充分利用電子信息技術(shù)，提高企業(yè)資金管理準(zhǔn)確度

一是聘請(qǐng)財(cái)務(wù)軟件公司，根據(jù)企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式設(shè)計(jì)覆蓋企業(yè)原材料采購(gòu)、產(chǎn)品生產(chǎn)、人工成本核算、庫(kù)存管理、銷售記錄及財(cái)務(wù)預(yù)警分析的綜合財(cái)務(wù)管理軟件，以便集團(tuán)公司及時(shí)掌握各子公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，特別是各子公司資金流及存量情況，通過(guò)將資金在子公司之間及與母公司之間調(diào)劑使用，降低集團(tuán)公司整體資金成本，為集團(tuán)公司擴(kuò)大再生產(chǎn)提供資金保障。二是及時(shí)更新網(wǎng)絡(luò)防火墻等病毒軟件，防止財(cái)務(wù)軟件受到病毒或黑客的攻擊。企業(yè)應(yīng)建立網(wǎng)絡(luò)安全授權(quán)機(jī)制，根據(jù)不同財(cái)務(wù)人員崗位設(shè)置相應(yīng)權(quán)限，避免非財(cái)務(wù)人員接觸機(jī)房或財(cái)務(wù)計(jì)算機(jī)，提高電子信息安全性。

（五）致力于提升企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)

財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的建設(shè)必須列入企業(yè)重要戰(zhàn)略之中去，作為直接接手企業(yè)資金的人員，財(cái)務(wù)工作人員要從思想上和技能素養(yǎng)上達(dá)到現(xiàn)代企業(yè)資金管理的基本要求。企業(yè)應(yīng)毫不吝嗇對(duì)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)的投資力度，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍進(jìn)行系統(tǒng)性全方位的抽查檢測(cè)，開除對(duì)企業(yè)資金管理沒(méi)有貢獻(xiàn)的人，只留下有價(jià)值的工作人員帶領(lǐng)財(cái)務(wù)班子繼續(xù)發(fā)展。督促財(cái)務(wù)管理人員樹立警惕意識(shí)和管理意識(shí)，不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)、提升自身職業(yè)素養(yǎng)。