江云

摘要：近年來，隨著社會經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會環(huán)境以及制度法規(guī)等方面均出現(xiàn)的較大的變化，這也導(dǎo)致有關(guān)驗(yàn)資方面的訴訟案件層出不窮，成為目前財(cái)會行業(yè)需要關(guān)注和重視的熱點(diǎn)問題。本文簡單分析我國目前驗(yàn)資過程中經(jīng)常出現(xiàn)的一些風(fēng)險問題，并就如何更好的提高驗(yàn)資工作的成效提出自己的建議和看法，以期更好的避免因風(fēng)險問題而造成的影響和損失。

關(guān)鍵詞：驗(yàn)資 風(fēng)險 問題 措施

所謂驗(yàn)資，指的是注冊會計(jì)師在接受委托后，對被審查企業(yè)或單位的實(shí)收資本、注冊資本等現(xiàn)狀進(jìn)行嚴(yán)格審查并出具詳細(xì)審查報告的過程。目前，我國驗(yàn)資工作內(nèi)容主要包括變更驗(yàn)資和設(shè)立驗(yàn)資兩大類。在實(shí)際的驗(yàn)資過程中，由于驗(yàn)資工作時間緊迫、驗(yàn)資資料虛假等原因?qū)е买?yàn)資過程中經(jīng)常出現(xiàn)一些風(fēng)險問題，給驗(yàn)資工作造成一定的影響和干擾。本文就目前驗(yàn)資工作中存在的風(fēng)險問題進(jìn)行簡單分析和總結(jié)，并研究和探討相應(yīng)的對策措施，從而更好的提高驗(yàn)資工作的效率和質(zhì)量，避免風(fēng)險問題的發(fā)生。

一、驗(yàn)資中存在的風(fēng)險問題

驗(yàn)資風(fēng)險指的是驗(yàn)資審查報告中存在一些不恰當(dāng)意見的可能性。目前，我國的驗(yàn)資工作中主要存在以下幾個方面的問題，具體表現(xiàn)在：

（一）缺乏對驗(yàn)資工作的充分重視

驗(yàn)資業(yè)務(wù)在目前會計(jì)事務(wù)所諸多的業(yè)務(wù)中僅占據(jù)較小的比例，且工作的難度不大，收費(fèi)不高，部分會計(jì)師事務(wù)所將其視為“雞肋”業(yè)務(wù)，這就導(dǎo)致會計(jì)事務(wù)所以及注冊會計(jì)師在進(jìn)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)時，對其重視程度不足，往往在進(jìn)行完簡單的資產(chǎn)審驗(yàn)后就草草出具驗(yàn)資報告，導(dǎo)致報告的科學(xué)性、準(zhǔn)確性、有效性不足，不僅影響到驗(yàn)資工作的質(zhì)量，也給驗(yàn)資風(fēng)險造成了潛在漏洞。

（二）缺乏對驗(yàn)資工作的有效監(jiān)督

由于我國目前在驗(yàn)資工作方面的相關(guān)法律法規(guī)缺乏完善性，尤其是在股權(quán)出資、債權(quán)出資等方面的審驗(yàn)不具備明確、具體的法律依據(jù)，使得對驗(yàn)資工作的監(jiān)督管理力度不足，缺乏全面性、具體性、動態(tài)性和有效性等，導(dǎo)致在實(shí)際的驗(yàn)資工作中，被審查單位提供虛假資料、采用欺詐方法蒙騙驗(yàn)審、注冊會計(jì)師違規(guī)驗(yàn)審、出具虛假驗(yàn)資報告等問題不斷發(fā)生，進(jìn)而嚴(yán)重影響到驗(yàn)資工作的質(zhì)量。

（三）缺乏規(guī)范的驗(yàn)資技術(shù)

驗(yàn)資技術(shù)是確保驗(yàn)資審驗(yàn)工作順利完成的重要輔助工具，它的水平也直接關(guān)系到驗(yàn)資工作的最終質(zhì)量。然而在實(shí)際驗(yàn)資工作中，仍然存在諸多技術(shù)方面的問題，給驗(yàn)資工作的開展帶來了一定的風(fēng)險問題。如驗(yàn)資報告的編制缺乏規(guī)范、統(tǒng)一的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；驗(yàn)資報告中對委托人的稱謂同承接業(yè)務(wù)時不符；評估報告中的資產(chǎn)價格同驗(yàn)資報告中的價格不符；出資人未在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)辦理等。這些技術(shù)方面的疏漏和問題都會導(dǎo)致驗(yàn)資工作出現(xiàn)風(fēng)險問題。

二、加強(qiáng)驗(yàn)資工作防范風(fēng)險的措施

針對當(dāng)前驗(yàn)資工作中可能出現(xiàn)的一些風(fēng)險問題，在今后的審查過程中，可以通過采取以下幾個方面的對策和措施，有效降低風(fēng)險問題的發(fā)生，從而更好的提高驗(yàn)資成效。具體措施如下：

（一）加強(qiáng)對驗(yàn)資業(yè)務(wù)的重視

注冊會計(jì)師及相關(guān)會計(jì)事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)對驗(yàn)資業(yè)務(wù)的關(guān)注和重視，結(jié)合當(dāng)前新會計(jì)制度準(zhǔn)則，進(jìn)一步完善和補(bǔ)充自身對驗(yàn)資工作在目的、內(nèi)容、方法以及流程等方面的正確認(rèn)識，對目前現(xiàn)代企業(yè)活動中新出現(xiàn)的一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的驗(yàn)資工作進(jìn)行充分的了解和掌握，并對當(dāng)前驗(yàn)資工作中常見的風(fēng)險進(jìn)行針對性預(yù)防，從而更好的提高驗(yàn)資工作的效率和質(zhì)量，有效降低驗(yàn)資風(fēng)險的發(fā)生。

（二）加強(qiáng)對驗(yàn)資法律制度的完善

國家及地方政府要加強(qiáng)對驗(yàn)資法律體系的重視，進(jìn)一步完善和健全驗(yàn)資工作的相關(guān)法律法規(guī)和政策制度，明確驗(yàn)資工作在法律上的地位、內(nèi)容、責(zé)任以及義務(wù)等，進(jìn)一步規(guī)范驗(yàn)資審核工作的流程，大力增強(qiáng)驗(yàn)資法律同其他相關(guān)法律之間的關(guān)聯(lián)性，從而使驗(yàn)資工作更加的法制化、具體化和規(guī)范化，進(jìn)而從法律層面上有效遏制驗(yàn)資風(fēng)險的發(fā)生。

（三）加大對驗(yàn)資監(jiān)督工作的投入

會計(jì)事務(wù)所要聯(lián)合政府相關(guān)主管部門，加強(qiáng)對驗(yàn)資工作的監(jiān)督管理，制定符合當(dāng)前驗(yàn)資行業(yè)實(shí)情的監(jiān)督法規(guī)和管理制度，并以行政管理的形式進(jìn)行下發(fā)，增強(qiáng)驗(yàn)資監(jiān)管工作的法律地位。同時，還要加大對驗(yàn)資監(jiān)管工作的執(zhí)法力度，加強(qiáng)監(jiān)督工作在驗(yàn)資全過程中的動態(tài)參與和落實(shí)，對出現(xiàn)提供虛假驗(yàn)資資料、出具虛假驗(yàn)資報告的被審查單位及會計(jì)事務(wù)所要予以嚴(yán)厲的打擊和處理，提高行政處罰的力度，從而有效提高驗(yàn)資工作的質(zhì)量，確保驗(yàn)資報告的權(quán)威性，避免出現(xiàn)虛假出資、代理驗(yàn)資等高風(fēng)險問題。

（四）加強(qiáng)對注冊會計(jì)師的素質(zhì)提高

注冊會計(jì)師是驗(yàn)資工作的核心執(zhí)行者，他們的綜合素質(zhì)高低直接決定了驗(yàn)資技術(shù)的水平以及驗(yàn)資工作的質(zhì)量，因此，必須要加強(qiáng)對注冊會計(jì)師的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和素質(zhì)提高。會計(jì)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期組織和監(jiān)督在職注冊會計(jì)師進(jìn)行職業(yè)再教育，不斷提高他們在驗(yàn)資業(yè)務(wù)方面的技能水平和熟練程度，不斷強(qiáng)化他們對當(dāng)前驗(yàn)資工作在行業(yè)狀況、審查方法、驗(yàn)審流程以及驗(yàn)資標(biāo)準(zhǔn)等方面的了解和掌握，從而有效的提高注冊會計(jì)師的驗(yàn)資技術(shù)能力和水平。同時，還要進(jìn)一步提升注冊會計(jì)師自身的素質(zhì)水平，加強(qiáng)對他們的職業(yè)道德教育，提高他們自覺抵御利益誘惑、遵守執(zhí)業(yè)原則及規(guī)范的能力，從而更好的增強(qiáng)他們的職業(yè)道德修養(yǎng)，避免關(guān)系驗(yàn)資、人情驗(yàn)資等風(fēng)險問題的出現(xiàn)。

三、結(jié)束語

隨著我國經(jīng)濟(jì)類型的日漸多元化或擴(kuò)大化，驗(yàn)資工作在業(yè)務(wù)范圍、數(shù)量上也在不斷增加，面對日漸出現(xiàn)的各類驗(yàn)資風(fēng)險問題，國家有關(guān)部門及會計(jì)師事務(wù)所要加強(qiáng)對驗(yàn)資業(yè)務(wù)的重視，完善驗(yàn)資法律制度，提高驗(yàn)資職業(yè)技術(shù)和會計(jì)師的業(yè)務(wù)能力，加強(qiáng)對驗(yàn)資工作的監(jiān)督審核，從而更好的提高驗(yàn)資工作的質(zhì)量和效果，有效規(guī)避和防范驗(yàn)資風(fēng)險的發(fā)生，進(jìn)而推動和促進(jìn)我國驗(yàn)資工作的健康、良性、蓬勃發(fā)展。

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