大家身邊的財(cái)稅學(xué)

?

大家身邊的財(cái)稅學(xué)

實(shí)際上，財(cái)稅制度既是一個(gè)經(jīng)濟(jì)問題，也是一個(gè)政治問題。政府稅收、財(cái)政預(yù)算、財(cái)政支出和普通老百姓的生存、生活的到底有何關(guān)系？

市民階層沒有培育起來

企業(yè)家宗慶后曾呼吁提高老百姓個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，降低社保費(fèi)用負(fù)擔(dān)，培育中產(chǎn)階層。那么，現(xiàn)在的稅負(fù)是否影響了中產(chǎn)階層的培育？

對(duì)此，天津財(cái)經(jīng)大學(xué)教授李煒光表示，中國(guó)的中產(chǎn)階層沒有真正地成長(zhǎng)起來。這些年，我們經(jīng)過了一個(gè)工業(yè)化前半期高增長(zhǎng)的階段，我們經(jīng)常很自豪地把它稱為中國(guó)奇跡。但是，從1978年開始算起，這個(gè)高增長(zhǎng)到2011年一季度已經(jīng)下降了，跌破10％。2012年就下降到8％以下了，這幾年更是直線下降。

這個(gè)高增長(zhǎng)算起來也就是33年的時(shí)間（把準(zhǔn)備期都算上）。跟其他經(jīng)濟(jì)體相比，這33年的時(shí)間也并沒有多長(zhǎng)。韓國(guó)、中國(guó)的高增長(zhǎng)都到了40多年。最重要的是，在這期間中國(guó)的中產(chǎn)階層，過去講就是市民階層，沒有真正地成長(zhǎng)起來，因?yàn)檫@跟城市化有關(guān)系。當(dāng)韓國(guó)、中國(guó)高增長(zhǎng)期結(jié)束的時(shí)候，這幾個(gè)經(jīng)濟(jì)體的城市化率都達(dá)到了70％ 到80％，而我們現(xiàn)在才只有大約52％。

另外，現(xiàn)在的“農(nóng)一代”有的回到農(nóng)村，“農(nóng)二代”大部分收入都用在租房上，他還要供養(yǎng)“農(nóng)一代”。“農(nóng)二代”很難成為種地的農(nóng)民，可他又不能成為真正的城市居民。在城市里工作，拿一份比較理想的報(bào)酬，有體面的身份和地位，成為所在城市的納稅人，這些他們都很難做到。

有人做過統(tǒng)計(jì)，房租占他們收入相當(dāng)高的比例，而且還在往上漲。實(shí)際上，城市化是形成中產(chǎn)階層的一個(gè)非常關(guān)鍵的來源，必須讓源源不斷的外來人口成為城市的居民，而且從中誕生出中產(chǎn)階層，他們買得起房，收入居中，甚至還比較體面。這樣的話，就能支撐起城市化，就能從投資和消費(fèi)這兩個(gè)方面支撐經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。

但是，中國(guó)這些年走的路，對(duì)民眾來說，稅負(fù)是偏重的。

李煒光等人最近在全國(guó)4個(gè)地方進(jìn)行了調(diào)研，中部選的是武漢、西南選的是貴州、東部選的是杭州、東北選的是大連。東北選大連沒有選沈陽(yáng)，是因?yàn)榇筮B是東北相對(duì)還不錯(cuò)的地方，沈陽(yáng)還不如大連。

他們看到的普遍情況是，民營(yíng)企業(yè)稅負(fù)很重，包括各種費(fèi)用的負(fù)擔(dān)。企業(yè)除了五險(xiǎn)一金，還有其他負(fù)擔(dān)。此外，還有其他一些攤派的費(fèi)用，所有這些費(fèi)用加起來，構(gòu)成了民營(yíng)企業(yè)很大的負(fù)擔(dān)。這使我們的民營(yíng)企業(yè)很難發(fā)展壯大起來。

必須讓民眾有錢去消費(fèi)

稅收從哪兒開始減呢？李煒光表示，首先要進(jìn)行流轉(zhuǎn)稅制的改革，因?yàn)榱鬓D(zhuǎn)稅是可以轉(zhuǎn)嫁的，流轉(zhuǎn)稅層層轉(zhuǎn)嫁，推高了市場(chǎng)物價(jià)。商品最后進(jìn)入市場(chǎng)，老百姓日常買東西，那里面是含稅的。我們?cè)谫?gòu)買東西的時(shí)候，又沒有把稅價(jià)分開，即使是增值稅也如此。所以，流轉(zhuǎn)稅應(yīng)該有一個(gè)很大的調(diào)整。

現(xiàn)在的所得稅應(yīng)該是什么呢？它屬于直接稅，應(yīng)該增加。有一部分稅務(wù)學(xué)者是這樣來建議的，比如壓縮間接稅，提高直接稅。提高直接稅的主要辦法，就是開征房地產(chǎn)稅，甚至以后可能還要醞釀開征遺產(chǎn)稅，然后改革個(gè)人所得稅。

但是現(xiàn)在的情況是做不到減稅，那么開征新稅就沒有什么余地。稅制改革是個(gè)通盤考慮的事情，直接稅的改革必須要考慮，總體上不能增加納稅人的負(fù)擔(dān)，這個(gè)恐怕現(xiàn)在一時(shí)還很難做到。

個(gè)人所得稅方面，宗慶后說再提高起征點(diǎn)，其實(shí)就是提高免征額標(biāo)準(zhǔn)。提高個(gè)人所得稅免征額標(biāo)準(zhǔn)，可能也起不了太大作用。我倒贊成一部分稅務(wù)學(xué)專家們說的話，因?yàn)槲覀儑?guó)家目前有4000萬(wàn)個(gè)人所得稅的納稅人，這4000萬(wàn)人只占我們整個(gè)國(guó)家勞動(dòng)力人口很小的比例，如果再提高免征額標(biāo)準(zhǔn)，納稅的群體就會(huì)更小，這個(gè)稅種就可能無足輕重了。

稅負(fù)應(yīng)該降到多少合適？李煒光表示，如果從宏觀稅上面來說，應(yīng)該保持在百分之二十幾的水平上，比如25％?，F(xiàn)在是37％，降十個(gè)點(diǎn)以上，這才是合理的。因?yàn)檎米吡薌DP的37％，社會(huì)的投資和消費(fèi)都受到擠壓。

從微觀上來說，要保證每個(gè)企業(yè)有余利，能夠確保它的投資和創(chuàng)新。對(duì)家庭而言，你得讓家庭有一定的儲(chǔ)蓄，得有儲(chǔ)蓄率（當(dāng)然儲(chǔ)蓄率太高也不太好），每個(gè)家庭享受的福利和生活水平，應(yīng)該隨著經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)逐步提高。

這些年的實(shí)際情況是，從公平性上看還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有做到，貧富差距拉得很快，這從基尼系數(shù)就可以看出來。這就說明，政府稅收的調(diào)節(jié)作用有限。

理想的稅負(fù)必須讓民眾有錢去消費(fèi)，有錢去投資，有錢提高自己的生活水平，能夠享受更高的福利。稅負(fù)在這些方面應(yīng)該起到一個(gè)邊際調(diào)節(jié)的作用。

對(duì)于個(gè)體來說，減稅應(yīng)該怎樣體現(xiàn)出來？李煒光認(rèn)為，個(gè)人所得稅應(yīng)該更公平，但現(xiàn)在的稅制結(jié)構(gòu)是不合理的。比如說，我們醞釀著，由現(xiàn)在的分類所得稅改成綜合所得稅制，按家庭來稽征，強(qiáng)調(diào)的是扣除的因素。就是說我拿到收入以后，過日子的錢、養(yǎng)孩子的錢、撫養(yǎng)老人的錢、交通費(fèi)、家里用的電腦、為了上班購(gòu)置的衣服、交通工具，甚至購(gòu)房的月供利息，這些費(fèi)用都要仔細(xì)計(jì)算出來，不能交稅。

所以，減稅要落實(shí)到個(gè)人所得稅這個(gè)稅種，最大的問題就是3500元免征額的標(biāo)準(zhǔn)怎么算。這個(gè)應(yīng)該在稅制改革的時(shí)候進(jìn)行細(xì)化，究竟這3500元是怎么組成的。如果它不是3500元，應(yīng)該是多少。因?yàn)槊總€(gè)家庭過日子，都有一筆賬。這些開銷，每個(gè)地區(qū)是不一樣的，西部地區(qū)跟東部能一樣嗎？所以，在制度上，制定個(gè)人所得稅的扣除標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)候，就應(yīng)該有地區(qū)差異，不能全國(guó)一刀切，一刀切肯定是不公平的。

企業(yè)家也好，勞動(dòng)者個(gè)人也好，本來都付出了很多，但是都沒有幸福感。很多企業(yè)家說，我們圖什么呢？如果要是賺點(diǎn)錢養(yǎng)家，我們?cè)缇唾崏蛄?，已?jīng)賺到的錢，兩輩子都花不完。可是為什么還在堅(jiān)持這么干下去呢，就是因?yàn)槭值紫掠羞@么多的員工，能不管他們嗎？

當(dāng)年奧地利經(jīng)濟(jì)學(xué)家熊彼特在《經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論》那本書里，講到了企業(yè)家為什么要不停地創(chuàng)新，他們圖的是什么，這些人的理念是什么。熊彼特多少把其歸結(jié)為宗教的原因，就是說企業(yè)家有宗教的情懷，到最后越來越社會(huì)化，越來越不是為了自己。

現(xiàn)在的社會(huì)，還沒有養(yǎng)成尊重企業(yè)家的風(fēng)氣，其實(shí)這些人當(dāng)中，有非常愛國(guó)的、非常敬業(yè)的，有的人不是圖個(gè)人什么好處，也要把這個(gè)企業(yè)給辦下去。真正創(chuàng)造財(cái)富的是企業(yè)家，真正創(chuàng)新的是企業(yè)家。大眾創(chuàng)業(yè)，萬(wàn)眾創(chuàng)新，那只是個(gè)口號(hào)，這不是搞運(yùn)動(dòng)，人越多，越能做得更多。

交了稅就應(yīng)該有問責(zé)的權(quán)利

“無代表不納稅”，是所有現(xiàn)代國(guó)家的一條重要原則。李煒光希望有更多的人明白這個(gè)道理。當(dāng)年法國(guó)大革命之前那些啟蒙家，就是告訴人們一句話，你除了有納稅的義務(wù)，同時(shí)你還有質(zhì)疑的權(quán)利。等到越來越多的中國(guó)人明白這個(gè)道理，那就是社會(huì)的進(jìn)步。中國(guó)現(xiàn)在已經(jīng)比過去好多了，好多人開始明白這個(gè)道理，也開始問責(zé)了。這是一個(gè)社會(huì)主人意識(shí)的覺醒，實(shí)際上就是納稅人的意識(shí)覺醒，交了稅，就應(yīng)該有問責(zé)的權(quán)利。

核心的稅制要素要堅(jiān)持法定，也就是要經(jīng)過全國(guó)人民代表大會(huì)的審議通過，變成法律以后才能夠執(zhí)行。但是現(xiàn)在，稅率的調(diào)整基本上沒有走程序，它還是財(cái)政部決定的。

1984年，全國(guó)人大授權(quán)國(guó)務(wù)院擬定有關(guān)稅收條例，以草案形式發(fā)布試行；1985年又通過了一個(gè)暫行規(guī)定，授權(quán)進(jìn)一步擴(kuò)大。全國(guó)人大的這些授權(quán)到什么時(shí)候失效呢，大概是在2020年。

全國(guó)人大是最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，把征稅權(quán)授予國(guó)務(wù)院，等于就是放權(quán)。這個(gè)權(quán)力授出去以后，應(yīng)該在較短的時(shí)間內(nèi)收回來。1984年到現(xiàn)在好幾十年了，很多財(cái)稅方面的法治化無法開展，對(duì)此，李煒光感到非常著急。這樣做是不符合預(yù)算法的。

從中國(guó)憲法和法律的基本精神來說，賦予征稅權(quán)的權(quán)力機(jī)關(guān)是全國(guó)人民代表大會(huì)。比如，現(xiàn)在有企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅，還有車船稅，它就是全國(guó)人大正式立法通過的法律。但是我們有18個(gè)稅種，還有15個(gè)稅種沒有經(jīng)過人大立法，所以在法定性、法定主義這個(gè)問題上，還沒有做到位。

這是一個(gè)很重要的問題，不光是征稅的問題，包括政府財(cái)政預(yù)算的問題，也包括對(duì)政府財(cái)政信息公開的監(jiān)督、問責(zé)。

從2016年開始，一直到2020年這5年的時(shí)間，要建立起現(xiàn)代財(cái)政制度。這主要有三個(gè)大方面的任務(wù)：第一個(gè)就是新預(yù)算法的落實(shí)；第二個(gè)就是六大稅種的立法和修法，還有稅制改革；第三個(gè)就是中央和地方之間的關(guān)系要立法。在我們國(guó)家，中央和地方之間的關(guān)系沒有法律依據(jù)來處理，這是不應(yīng)該的。

但是，稅制改革和財(cái)政體制改革，必須讓全國(guó)人大承擔(dān)起相應(yīng)的職責(zé)，行使它最高國(guó)家權(quán)力機(jī)構(gòu)的權(quán)力。實(shí)際上，這是用稅制改革和財(cái)政體制改革，促進(jìn)國(guó)家政治體制的完善。