文/柯善勝

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制造企業(yè)內(nèi)控管理中的關(guān)鍵工作分析

文/柯善勝

摘要：企業(yè)管理工作注重效率和效益，內(nèi)部控制管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一。其工作成效極大地影響企業(yè)的生存與發(fā)展，也是評價企業(yè)規(guī)范管理的內(nèi)容。本文首先分析制造企業(yè)發(fā)展對內(nèi)部控制工作的要求，其次分析現(xiàn)制造企業(yè)內(nèi)部控制工作存在的關(guān)鍵性問題，最后提出有效地提高內(nèi)部控制管理成效的措施和建議，以開展相關(guān)工作。以期能夠起到一定的參考和借鑒的作用，為制造企業(yè)內(nèi)部控制實務(wù)工作的開展和執(zhí)行提供有效的工作思路，進(jìn)而促進(jìn)制造企業(yè)實現(xiàn)更好更快的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：制造企業(yè)；內(nèi)部控制；要求；問題；措施和建議

一、制造企業(yè)發(fā)展對內(nèi)部控制工作的要求

目前制造企業(yè)的總體科技含量不夠高，大多數(shù)產(chǎn)品處于產(chǎn)業(yè)鏈的中低端，生產(chǎn)第一線的工作人員大多文化素質(zhì)不高，缺少專業(yè)知識豐富、操作技能高的人才，而且自主創(chuàng)新產(chǎn)品比較有限，產(chǎn)品的同質(zhì)化現(xiàn)象比較嚴(yán)重。總而言之，制造企業(yè)需要處于不斷地發(fā)展階段，轉(zhuǎn)到依靠科技及人才上。從而對相應(yīng)的企業(yè)管理提出更高的要求，加強(qiáng)風(fēng)險管理，提高企業(yè)管理效益。而作為管理活動的內(nèi)部控制工作也是一個需要不斷完善和發(fā)展的過程。

另一方面，隨著制造企業(yè)的產(chǎn)銷規(guī)模的擴(kuò)大，業(yè)務(wù)活動趨復(fù)雜化，其內(nèi)部控制工作要求更加全面化、細(xì)致化和嚴(yán)謹(jǐn)化，且需要以行業(yè)國際化發(fā)展趨勢為方向，不斷地提高企業(yè)內(nèi)部控制工作的水平和標(biāo)準(zhǔn)。

二、分析現(xiàn)制造企業(yè)內(nèi)部控制工作存在的關(guān)鍵性問題

就目前制造企業(yè)的發(fā)展情況來看，內(nèi)部控制管理工作逐漸被企業(yè)提上了議程中來，對其關(guān)心和重視程度都有所提高，多數(shù)的企業(yè)大多是從宏觀層面著手，通過完善相關(guān)制度來規(guī)范，提高相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)等措施來提高企業(yè)內(nèi)部控制工作的效果，卻忽略了關(guān)鍵性的內(nèi)部控制管理工作，進(jìn)而給企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展埋下了較大的風(fēng)險和隱患。而內(nèi)部控制工作存在幾個關(guān)鍵性的問題主要表現(xiàn)在如下：

（一）制造企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境相對較差，就目前情況來看，雖然越來越多的制造企業(yè)認(rèn)識到對內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的重要性，但是在實際管理工作中缺乏健康和諧的內(nèi)部控制環(huán)境。據(jù)了解現(xiàn)階段的一些制造企業(yè)自身的人事政策不夠完善，對于企業(yè)的員工不管是在培訓(xùn)方面還是考核方面都沒有形成一套完善的機(jī)制，使得員工既有的專業(yè)知識和專業(yè)技能很難適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展和社會的需求；其次，一些制造企業(yè)缺乏有效的績效考核機(jī)制，在對企業(yè)各個經(jīng)營環(huán)節(jié)進(jìn)行控制管理時往往是存在“顧此失彼”的現(xiàn)象；另外，一些制造企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不夠合理，崗位職責(zé)不清，工作效率低，甚至存在一度程度的內(nèi)耗。還有一些企業(yè)為了節(jié)省成本，在進(jìn)行內(nèi)部控制管理時缺乏有效的硬件和軟件條件，這樣導(dǎo)致企業(yè)員工間不能實現(xiàn)有效的溝通，對企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展和執(zhí)行造成了負(fù)面影響。此外，企業(yè)內(nèi)部控制工作中缺乏有效的監(jiān)督和獎懲機(jī)制，即便有，也沒有做到全部的公開透明，制度的制定和執(zhí)行成了應(yīng)付上級檢查、走過場、搞形式的工具，制造企業(yè)內(nèi)部控制工作的效果可想而知的。

（二）制造企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)制存在不完善之處。就目前情況來看，更多的制造企業(yè)意識到了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動開展的重要性，也在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立了相關(guān)的審計部門，但是就企業(yè)內(nèi)部審計部門的職能履行情況來看，更多的是紙上談兵。一些制造企業(yè)的內(nèi)部審計部門附屬于財務(wù)部門，而其職責(zé)也僅限于財務(wù)復(fù)核、會計監(jiān)督，并未切實地實現(xiàn)審計工作的獨立性。而對于審計人員來說，其薪資和未來發(fā)展受制于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層，所以一些審計人員即便審計出一些問題，也不敢如實上報；再有，一些制造企業(yè)審計人員的綜合素質(zhì)不夠高，在職責(zé)履行過程中受各種利益的誘惑容易出現(xiàn)虛報審計結(jié)果和信息的現(xiàn)象。

（三）一些制造企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制工作沒有達(dá)到應(yīng)有的要求，一方面是企業(yè)財務(wù)人員職業(yè)的綜合素質(zhì)有待提高，實際工作中隨意性和自由性比較大，使得信息失真等現(xiàn)象時常發(fā)生，所提供的財務(wù)數(shù)據(jù)很難為企業(yè)實際工作的開展提供有力的依據(jù)和證據(jù)；另一方面，財務(wù)人員的內(nèi)部會計控制相對薄弱，進(jìn)而導(dǎo)致了資金利用率低、投資效率差、資產(chǎn)流失等問題的發(fā)生。

三、有效地提高內(nèi)部控制管理成效的措施和建議

由上述對現(xiàn)制造企業(yè)內(nèi)部控制工作存在的關(guān)鍵性問題分析和總結(jié)，這些問題的存在嚴(yán)重影響了制造企業(yè)內(nèi)部控制工作的落實和開展，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，所以筆者就如何有效地提高內(nèi)部控制管理成效提出了幾點措施和建議。

（一）營造制造企業(yè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。營造制造企業(yè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境是提高企業(yè)內(nèi)部控制管理工作成效的關(guān)鍵工作之一。所以企業(yè)首先要加強(qiáng)企業(yè)董事會的建設(shè)工作，確保其管理和指揮企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的價值得到切實的發(fā)揮；其次，要完善企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)，在機(jī)構(gòu)設(shè)置和完善上要遵循牽制、公開、效能三項基本原則；此外，要加強(qiáng)企業(yè)文化的建設(shè)力度，就目前制造企業(yè)所處的國際和國內(nèi)環(huán)境來看，企業(yè)要想提高內(nèi)部控制管理工作的成效，在完善配套的及規(guī)范的制度基礎(chǔ)之上，還要用企業(yè)文化這種潛移默化的力量來影響和指導(dǎo)企業(yè)的內(nèi)部控制工作，所以企業(yè)要本著公開、公平、公正的原則將企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)融入到企業(yè)的企業(yè)文化中去。另外，要不斷地提高企業(yè)工作人員的責(zé)任意識，落實崗位責(zé)任制和輪崗制，完善配套的監(jiān)督機(jī)制和獎懲機(jī)制，以在有效地提高工作人員工作積極性的基礎(chǔ)上，使得企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的成效得到穩(wěn)步的提高。

（二）建立、健全制造企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)制。建立、健全制造企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)制同樣也是提高制造企業(yè)內(nèi)部管理工作成效的關(guān)鍵工作，所以企業(yè)一方面要切實的意識到內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部控制管理工作起到的重要作用，并確保其獨立性和權(quán)威性；另一方面，要將審計重心前移，將當(dāng)前的注重事后審計轉(zhuǎn)移到重視對企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動的全過程審計，做到及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題；此外，要加強(qiáng)審計部門與企業(yè)財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門等其他各個部門之間溝通和交流的力度，確保有效信息的及時傳遞，以提高企業(yè)審計工作的效率和效果；最后，審計部門要掌握好審計工作的度，避免審計工作對相關(guān)工作人員產(chǎn)生過多的抵觸心理，也避免對審計工作重視程度的不高給企業(yè)帶來不必要的風(fēng)險和損失。

（三）提高對制造企業(yè)財務(wù)活動的管控力度。企業(yè)的生存和發(fā)展是需要財務(wù)工作的有效開展，提高對制造企業(yè)財務(wù)活動的管控力度，是提高內(nèi)部控制管理工作成效的關(guān)鍵工作之一。這就首先要求企業(yè)實現(xiàn)協(xié)同運作資金管理、費用管理、成本管理等方面的管理工作；其次，要在企業(yè)內(nèi)部建立健全費用管理機(jī)制，即要構(gòu)建費用預(yù)算和費用管理系統(tǒng)，并積極地開展管理信息系統(tǒng)建設(shè)，如辦公、供應(yīng)鏈、生產(chǎn)、品質(zhì)等管理系統(tǒng)，以提高內(nèi)部控制管理工作的效率和效益；此外，要加強(qiáng)對企業(yè)日常各項業(yè)務(wù)活動的管理力度，逐漸形成從分散到系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理機(jī)制。

四、結(jié)語

總之，隨著制造企業(yè)產(chǎn)銷規(guī)模的不斷擴(kuò)大和發(fā)展，業(yè)務(wù)活動復(fù)雜性的逐漸增加，使得企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作在實際落實過程中依舊存在很多問題和不足。要解決這些問題和不足，在于我們要把關(guān)鍵問題的相關(guān)工作做好，且這些工作有利地開展，會促進(jìn)企業(yè)全面工作的有效推進(jìn)。作為企業(yè)管理者一定要從行業(yè)特點、行業(yè)發(fā)展趨勢出發(fā)，把握企業(yè)內(nèi)控管理存在的關(guān)鍵問題，并不斷地提出優(yōu)化意見，以從根本上提高企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的成效，而本文僅是對制造企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的探索性分析，愿意拋磚引玉，而本人也會在今后的實際工作和學(xué)習(xí)中做進(jìn)一步的分析和總結(jié)。

參考文獻(xiàn)：

［1］王娟.制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制研究［J］.中國經(jīng)貿(mào)，2015（16）.

［2］楊光紅.提升企業(yè)內(nèi)控精細(xì)化管理的關(guān)鍵要點分析［J］.管理觀察，2015（30）.

（作者單位：臺州市黃巖雙盛塑模有限公司）

上接（第217頁）

的浪費。

2.酒店高層管理者需要加強(qiáng)對信息化建設(shè)的力度

酒店的相關(guān)管理者應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識到建設(shè)信息化系統(tǒng)對酒店發(fā)展有著重要的作用，以及信息化建設(shè)對酒店管理和內(nèi)部控制的重要作用，所以，高層管理者應(yīng)當(dāng)從整體出發(fā)，在酒店全范圍之內(nèi)大力推動信息系統(tǒng)的建設(shè)和有效運行，以及及時有效解決信息化系統(tǒng)在建設(shè)過程當(dāng)中所遇到的困難和問題，而且酒店的信息化系統(tǒng)建設(shè)也是離不開專家的指導(dǎo)，更加離不開酒店高層管理者的支持和擁護(hù)。所以來講，酒店的高層管理者的支持和理解是成功建立信息化系統(tǒng)的關(guān)鍵因素之一。

（四）加強(qiáng)酒店收益管理

1.加大酒店培訓(xùn)力度，通過積極宣傳酒店業(yè)采用收益管理方式

雖然有著適合的機(jī)構(gòu)和科學(xué)合理的方法作保證，但是酒店內(nèi)部的員工卻沒有將任務(wù)完美的執(zhí)行，也是使得酒店預(yù)期的效果變差，此外培訓(xùn)工作主要包括兩方面：第一關(guān)于收益管理策略方法的培訓(xùn)，讓內(nèi)部員工了解收益管理的含義，所要遵循的原則，第二，使得內(nèi)部員工能夠掌握收益管理軟件的使用，與此同時還需要對能夠同時掌握收益管理系統(tǒng)和收益管理理論的員工進(jìn)行專門培養(yǎng)，此外還使得收益管理的實際活動，政策以及系統(tǒng)都有著一個共同的目標(biāo)—便是以酒店最少的資源來獲取更多利益。

2.加強(qiáng)對酒店員工的績效考核，并建立相應(yīng)的獎懲制度

酒店的相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)很據(jù)員工的實際工作情況以及日常表現(xiàn)進(jìn)行考核，并將考核結(jié)果告訴員工，進(jìn)而與其進(jìn)行交流，溝通，使之能夠認(rèn)識到自己的表現(xiàn)和考核的標(biāo)準(zhǔn)的差距在哪里，并結(jié)合員工的實際情況，對其工作的改善提出合理化的建議，使得其工作效率和工作質(zhì)量得到提高，此外，對于表現(xiàn)較好的員工給予一定的獎勵，比如升職或者現(xiàn)金獎勵等，但是對于表現(xiàn)不好的員工，便給予其一定的懲罰，比如降職或者扣除其獎金，并以此激發(fā)其潛在的競爭力，以便于能夠的為酒店服務(wù)。此外酒店還可以為員工進(jìn)行職業(yè)生涯的規(guī)劃，使得能夠看到其未來的上升空間，以此激發(fā)其活力和動力，實現(xiàn)優(yōu)秀團(tuán)隊從內(nèi)部開始滋生。

三、結(jié)論

我國的酒店行業(yè)經(jīng)歷過改革開放的幾十年發(fā)展，目前諸多酒店已經(jīng)配備了高水平的硬件設(shè)施，而且也是借鑒和學(xué)習(xí)國外先進(jìn)的管理經(jīng)驗，使得酒店的服務(wù)水平也是在不斷的提高，但是伴隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程不斷加快，國外酒店的發(fā)展速度加快，使得我國酒店行業(yè)面臨巨大壓力和挑戰(zhàn)，因此我國的酒店行業(yè)就必須加強(qiáng)內(nèi)部控制和管理，以保證酒店能夠健康長久的發(fā)展，但是酒店的內(nèi)部控制的建立和完善是需要一個長期的過程，那么對其的思考也需要深入和全面，本文便是對酒店內(nèi)部控制的進(jìn)一步思考，并針對相關(guān)問題而提出相應(yīng)的改善方案。

［1］蔡玥.我國酒店業(yè)內(nèi)部控制管理研究［J］.生產(chǎn)力研究，2013（12）：157-159.

（作者單位：武漢水之夢酒店管理有限公司）