論科研單位全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建

趙玉

摘要：長(zhǎng)久以來(lái)，全面預(yù)算管理的討論都針對(duì)企業(yè)?？蒲袉挝蛔鳛槲覈?guó)事業(yè)單位體系中的重要組成部分，并未得到預(yù)算管理方面的足夠關(guān)注。科研單位肩負(fù)著創(chuàng)新和研發(fā)的使命，不斷完善科研單位的預(yù)算管理體系，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性和創(chuàng)新活力，合理利用單位的全部資源是科研單位亟須解決的問(wèn)題。本文通過(guò)對(duì)全面預(yù)算管理體系進(jìn)行簡(jiǎn)要闡述，找出科研單位預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，結(jié)合科研單位加強(qiáng)預(yù)算管理的必要性對(duì)科研單位全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建提出策略。

關(guān)鍵詞：科研單位 全面預(yù)算管理 體系 構(gòu)建

一、全面預(yù)算管理體系概述

全面預(yù)算管理是在企業(yè)預(yù)算管理的基礎(chǔ)上形成的概念，是企業(yè)為財(cái)務(wù)管理建立預(yù)計(jì)目標(biāo)，通過(guò)日常的控制行為，達(dá)到預(yù)計(jì)目標(biāo)，并通過(guò)預(yù)計(jì)目標(biāo)對(duì)經(jīng)營(yíng)結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程。全面預(yù)算管理以預(yù)計(jì)目標(biāo)為指引，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的人力、物力、財(cái)力進(jìn)行統(tǒng)籌調(diào)動(dòng)，控制整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為。全面預(yù)算管理有利于企業(yè)達(dá)成其戰(zhàn)略目標(biāo)，有助于企業(yè)的全面管理。全面預(yù)算管理由制定預(yù)算目標(biāo)開(kāi)始，結(jié)合企業(yè)的過(guò)去經(jīng)營(yíng)成績(jī)和本期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制訂預(yù)算計(jì)劃。通過(guò)現(xiàn)代的科學(xué)管理體系對(duì)企業(yè)的資源進(jìn)行合理的調(diào)度，根據(jù)預(yù)算目標(biāo)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。建立完整的考核機(jī)制，在年度終了對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析。整個(gè)預(yù)算管理形成循環(huán)機(jī)制，持續(xù)服務(wù)于企業(yè)的日常管理。

預(yù)算管理可以提高企業(yè)的資源利用效率，對(duì)資源進(jìn)行最高效的整合，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益并且能夠充分節(jié)約成本。同時(shí)，預(yù)算管理形成了一整套的量化評(píng)價(jià)指標(biāo)，可以及時(shí)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行價(jià)值評(píng)定，體現(xiàn)出經(jīng)營(yíng)結(jié)果，使信息更為直觀(guān)，可以作為績(jī)效考核的依據(jù)。足夠細(xì)化的預(yù)算管理體系可以明確責(zé)任分工，避免了部門(mén)間對(duì)責(zé)任義務(wù)的互相推諉。部門(mén)間各司其職，方便管理層的直接控制，有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

科研事業(yè)單位引入全面預(yù)算管理概念，以預(yù)算管理來(lái)規(guī)范單位的日常活動(dòng)，幫助科研單位完成內(nèi)部的治理，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督與控制?？蒲袉挝粦?yīng)協(xié)調(diào)人員和機(jī)構(gòu)設(shè)置，積極落實(shí)全面預(yù)算管理工作，針對(duì)自身存在的問(wèn)題而采取高效處理措施。

二、科研單位預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算管理意識(shí)不強(qiáng)

預(yù)算管理工作作為科研單位的主要管理工作，具有很好的統(tǒng)籌兼顧性質(zhì)，需要單位全體員工的參與和了解。但大部分科研單位的工作人員尚未對(duì)預(yù)算管理工作形成統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，重視程度也不夠。員工忽視預(yù)算管理的重要性，只是采取應(yīng)付差事、敷衍了事的態(tài)度去制訂預(yù)算計(jì)劃，預(yù)算計(jì)劃的制訂不能結(jié)合單位的管理要求。在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與管理中，并未參照預(yù)算計(jì)劃而采取控制措施。為了在期末的評(píng)價(jià)上有好的成績(jī)，單位會(huì)在制訂預(yù)算計(jì)劃時(shí)采取比較保守的評(píng)價(jià)指標(biāo)，使執(zhí)行上更加靈活可操作。在執(zhí)行中，會(huì)為了達(dá)到預(yù)算目標(biāo)而改變既有工作計(jì)劃，這都會(huì)造成預(yù)算目標(biāo)的扭曲，效果只停留在文字層面而并未落實(shí)到單位的實(shí)際工作中。

（二）預(yù)算管理制度缺乏

預(yù)算管理的概念由企業(yè)引入到事業(yè)單位，在科研單位中尚屬新生事物，各單位并未針對(duì)預(yù)算管理建立科學(xué)規(guī)范的管理制度。對(duì)預(yù)算在編制過(guò)程中采取的指標(biāo)體系沒(méi)有形成統(tǒng)一的規(guī)定，造成各單位的評(píng)價(jià)指標(biāo)不一致，不利于單位間的互相比較。在預(yù)算執(zhí)行中，部門(mén)間的責(zé)任義務(wù)并未明確分配，部門(mén)也未針對(duì)每項(xiàng)工作形成監(jiān)督機(jī)制。在針對(duì)各項(xiàng)預(yù)算資金進(jìn)行申請(qǐng)、審批、投入使用、匯報(bào)等工作上也沒(méi)有普遍適用的嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)。資金的明細(xì)科目少，會(huì)造成不同項(xiàng)目之間資金的相互擠占，專(zhuān)項(xiàng)資金投入不足，不利于科研工作的順利開(kāi)展。

（三）預(yù)算管理執(zhí)行力差

科研單位和大部分事業(yè)單位一樣采取分級(jí)管理的模式，由上級(jí)部門(mén)下達(dá)任務(wù)，下級(jí)部門(mén)負(fù)責(zé)具體執(zhí)行。但在執(zhí)行過(guò)程中，由于員工沒(méi)有給予足夠的重視，會(huì)導(dǎo)致預(yù)算工作大打折扣。另外，為完成任務(wù)，科研單位的領(lǐng)導(dǎo)層會(huì)把預(yù)算管理工作統(tǒng)一分配給單位的財(cái)務(wù)部門(mén)，由專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人員來(lái)負(fù)責(zé)整個(gè)單位的預(yù)算管理。而財(cái)務(wù)管理人員與各部門(mén)間沒(méi)有足夠的溝通，使其他部門(mén)人員游離于預(yù)算管理工作之外，編制的預(yù)算計(jì)劃也僅僅是為了應(yīng)付上級(jí)部門(mén)的檢查，并未在日?；顒?dòng)利用。預(yù)算工作部門(mén)符合事業(yè)單位的實(shí)際工作，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位在管理上的漏洞，也不利于管理者及時(shí)掌握單位的經(jīng)營(yíng)狀況。

（四）機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)

科研單位在預(yù)算管理上的部門(mén)機(jī)構(gòu)設(shè)置并未符合標(biāo)準(zhǔn)。有的單位根據(jù)上級(jí)部門(mén)的指示設(shè)置了預(yù)算管理部門(mén)，而部門(mén)人員都是通過(guò)臨時(shí)方式從各部門(mén)抽調(diào)，只把名單上報(bào)到主管單位，但人員并未到位。有的單位雖建立了預(yù)算管理部門(mén)，但部門(mén)的人員皆由財(cái)務(wù)管理人員兼任，不符合事業(yè)單位的崗位間回避制度。這些在機(jī)構(gòu)設(shè)置上的漏洞會(huì)導(dǎo)致單位的預(yù)算管理工作不能科學(xué)公正地反映各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行效果，部門(mén)間缺乏監(jiān)督，預(yù)算管理部門(mén)的控制效果沒(méi)有達(dá)到。

（五）信息溝通不及時(shí)

科研單位的工作主力都在科學(xué)技術(shù)的研究上，部門(mén)間的溝通協(xié)作少，信息溝通不及時(shí)。信息交流的障礙會(huì)阻礙各部門(mén)工作的順利進(jìn)行。主要表現(xiàn)在，在預(yù)算計(jì)劃編制之前，各部門(mén)不能將本部門(mén)的工作流程及注意事項(xiàng)向預(yù)算管理部門(mén)匯報(bào)，預(yù)算管理部門(mén)對(duì)全單位的經(jīng)營(yíng)細(xì)節(jié)不夠了解，編制出來(lái)的預(yù)算計(jì)劃不能達(dá)到部門(mén)的工作需求。另外，在預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行中，沒(méi)有在計(jì)劃通過(guò)后召開(kāi)單位的預(yù)算管理會(huì)議，把預(yù)算計(jì)劃向全單位員工進(jìn)行宣講與普及，使各部門(mén)對(duì)預(yù)算的規(guī)定并不了解。

三、科研單位加強(qiáng)預(yù)算管理的必要性

（一）經(jīng)費(fèi)合理化使用的需要

科研單位的經(jīng)費(fèi)大部分都投入到科學(xué)技術(shù)的研究上，每一筆資金的投入都關(guān)乎著我國(guó)科學(xué)事業(yè)的成果。在科研單位內(nèi)部建立完整的預(yù)算管理體系，有利于單位為每一個(gè)科研項(xiàng)目給予合理的資金投入，并實(shí)時(shí)監(jiān)督項(xiàng)目的進(jìn)行階段和資金的投入效果。每一筆經(jīng)費(fèi)的使用都要符合預(yù)算管理的要求，使資金的協(xié)調(diào)不受任何個(gè)人意志的限定。保證經(jīng)費(fèi)的合理化使用，在一定程度上也減少了科研單位腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）保證科研成果的需要

建立科學(xué)高效的預(yù)算管理體系，會(huì)根據(jù)科研單位的科研項(xiàng)目規(guī)劃而制訂預(yù)算計(jì)劃。預(yù)算計(jì)劃編制之前會(huì)經(jīng)歷各部門(mén)項(xiàng)目方案的匯總，本級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)和上級(jí)單位的審核。經(jīng)過(guò)層層把關(guān)后，形成一個(gè)符合單位本身發(fā)展需求也符合國(guó)家科研進(jìn)程的需要的預(yù)算計(jì)劃。預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行的過(guò)程也是對(duì)我國(guó)科研事業(yè)目標(biāo)落實(shí)的過(guò)程，嚴(yán)謹(jǐn)而科學(xué)的預(yù)算管理體系有助于科研成果的順利研發(fā)，并能投入到科研事業(yè)中。

四、科研單位全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建策略

（一）加強(qiáng)意識(shí)

強(qiáng)化意識(shí)，科研單位要針對(duì)全面預(yù)算管理開(kāi)展培訓(xùn)和宣傳工作，并且形成長(zhǎng)效機(jī)制?？蒲袉挝灰梢话咽謳ь^加強(qiáng)預(yù)算管理意識(shí)，提高憂(yōu)患意識(shí)，在單位內(nèi)部構(gòu)建預(yù)算管理環(huán)境。加強(qiáng)對(duì)科研單位一把手的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn)交流，讓單位的負(fù)責(zé)人可以對(duì)預(yù)算管理工作的重要性全面了解。要實(shí)現(xiàn)開(kāi)展對(duì)單位人員的培訓(xùn)工作，培訓(xùn)可以分批分期進(jìn)行，做到全員參與。預(yù)算部門(mén)間要分工明確，責(zé)任落實(shí)到每個(gè)責(zé)任人。由單位黨組組織召開(kāi)預(yù)算管理動(dòng)員會(huì)議，啟動(dòng)全面預(yù)算管理工作。建立預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)相關(guān)指標(biāo)和流程的制定。要將制定好的預(yù)算管理制度印制成宣傳冊(cè)，分發(fā)給單位人員。保證人人參與、各司其職，將預(yù)算管理工作常態(tài)化，成為日常工作的主流。

（二）強(qiáng)化制度建設(shè)

在全國(guó)范圍內(nèi)制定關(guān)于科研單位的全面預(yù)算管理制度，建立行業(yè)內(nèi)的普適性參照標(biāo)準(zhǔn)，由各級(jí)主管部門(mén)負(fù)責(zé)本體系各單位預(yù)算管理工作的定期監(jiān)督。科研單位應(yīng)結(jié)合最新的預(yù)算管理規(guī)范，建立本單位的預(yù)算管理制度。建立合理的審批制度和授權(quán)制度，形成互相監(jiān)督和牽制的管理模式。在預(yù)算的執(zhí)行上，制定嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，保證各部門(mén)堅(jiān)決執(zhí)行。

（三）細(xì)化預(yù)算編制

科研單位的預(yù)算編制一定要細(xì)化，一般要以項(xiàng)目為單位。預(yù)算管理指標(biāo)要涵蓋項(xiàng)目進(jìn)行的全部流程，并且指標(biāo)要下設(shè)明細(xì)標(biāo)準(zhǔn)。防止不同項(xiàng)目或同一項(xiàng)目不同板塊間數(shù)據(jù)的混亂使用。根據(jù)重要程度，對(duì)每一個(gè)指標(biāo)設(shè)置一定的權(quán)重，方便對(duì)整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行打分。制訂細(xì)化預(yù)算計(jì)劃也利于部門(mén)或項(xiàng)目間責(zé)任的分工，讓管理更為方便。

（四）建立信息平臺(tái)

科研單位應(yīng)加強(qiáng)部門(mén)間的信息溝通，使預(yù)算管理制度指標(biāo)可以適用于單位的各部門(mén)?？蒲袉挝粦?yīng)在年度初期召開(kāi)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)會(huì)議，商討本年度預(yù)算管理指標(biāo)調(diào)整方案，溝通各部門(mén)年度重大工作情況，對(duì)單位整體工作進(jìn)行預(yù)測(cè)。在各部門(mén)抽調(diào)代表人員，組成預(yù)算管理協(xié)調(diào)小組，負(fù)責(zé)傳達(dá)內(nèi)部工作部署。代表人員同時(shí)要為部門(mén)的預(yù)算管理落實(shí)情況負(fù)責(zé)。在日常工作中要暢通信息交流渠道，完善單位信息化建設(shè)。建立綜合信息平臺(tái)，要求各部門(mén)按時(shí)上報(bào)一定期間的工作數(shù)據(jù)，便于管理人員了解部門(mén)工作情況，并以此來(lái)指導(dǎo)以后的工作。

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（作者單位：中國(guó)電子科技集團(tuán)公司第五十四研究所）