企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題探討

王學(xué)功

摘 要：在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，現(xiàn)代企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，必須加強(qiáng)內(nèi)部管理，會(huì)計(jì)工作作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容也要引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視。本文主要針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意義、問題及改進(jìn)對(duì)策展開了探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；問題；對(duì)策

中圖分類號(hào)： F235.19 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)： 1673-1069（2016）20-47-2

0 引言

現(xiàn)如今我國(guó)正處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型等關(guān)鍵時(shí)期，各行各業(yè)都開始了現(xiàn)代化改革之路，企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益嚴(yán)峻。在這樣的社會(huì)發(fā)展環(huán)境下，現(xiàn)代企業(yè)要想真正實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益的提升，就必須重視和強(qiáng)化內(nèi)部的管理。其中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，在提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率、提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式等方面都發(fā)揮著積極作用。因此，企業(yè)有必要在加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上開展企業(yè)管理。下面本文就針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制展開了分析探討，以尋求有效的措施推動(dòng)企業(yè)又快又好發(fā)展。

1 企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)控制的意義

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的重要內(nèi)容，涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，并且對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。第一，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制有助于提升企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率。在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，企業(yè)可以對(duì)各個(gè)部門的人員崗位進(jìn)行合理調(diào)配，并且便于對(duì)各個(gè)崗位的職工進(jìn)行科學(xué)考核，進(jìn)而發(fā)揮激勵(lì)作用提高職工工作的積極性，從而使企業(yè)整體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率得到提升。第二，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有助于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策提供可靠的依據(jù)。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制力度的增強(qiáng)，使得企業(yè)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)中會(huì)計(jì)相關(guān)的信息得到有效的審核和把控，有效避免會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象出現(xiàn)，從而確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。第三，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有助于優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式。會(huì)計(jì)工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成內(nèi)容，通過會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的強(qiáng)化，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作流程和標(biāo)準(zhǔn)也會(huì)相應(yīng)的得到優(yōu)化，進(jìn)而改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀。由此可見，企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是十分必要的。

2 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

2.1 會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)薄弱

由于長(zhǎng)期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，我國(guó)有很多企業(yè)在開展管理工作時(shí)仍然采取計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式，對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠全面，缺乏必要的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)。企業(yè)在開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)缺乏與企業(yè)實(shí)際的聯(lián)系，內(nèi)部控制工作不能得到有效的落實(shí)，內(nèi)部管理缺乏科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)和流程，很可能使企業(yè)面臨財(cái)務(wù)危機(jī)，進(jìn)而影響企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

2.2 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不完善

部分企業(yè)由于缺乏必要的會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)，因而也就沒有建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，包括內(nèi)部牽制制度、財(cái)務(wù)分析制度、財(cái)務(wù)審批制度等基本的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致企業(yè)在開展相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)沒有制度標(biāo)準(zhǔn)作為依據(jù)，企業(yè)整個(gè)會(huì)計(jì)管理工作缺乏科學(xué)性和規(guī)范性。還有部分企業(yè)雖然建立了一定的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但是由于在執(zhí)行上缺乏保障，制度形同虛設(shè)，不能形成內(nèi)部的相互牽制和監(jiān)督，使得企業(yè)整體的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督工作規(guī)范性不足，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

3.1 提高企業(yè)整體會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)

要想切實(shí)發(fā)揮企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用，最為關(guān)鍵的就是需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者提高對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和重視程度，樹立必要的會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)。首先，企業(yè)在日常工作中要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)，讓各部門的工作人員充分了解單位內(nèi)部會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的制度和流程，嚴(yán)格按照規(guī)定辦事，防止由于個(gè)人思想認(rèn)識(shí)不清造成企業(yè)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)工作人員的職業(yè)道德教育，提高其會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的自覺意識(shí)，在日常工作中做到自我監(jiān)督、互相監(jiān)督，為企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常開展?fàn)I造良好的內(nèi)部控制氛圍，保障企業(yè)會(huì)計(jì)相關(guān)的各項(xiàng)工作能夠順利高效的開展。

3.2 加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)

開展企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的基本保障就是建立一套完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度體系。首先，企業(yè)要建立與完善內(nèi)部控制與管理制度，需要企業(yè)管理者與財(cái)會(huì)工作人員共同探討，根據(jù)企業(yè)具體的工作流程和實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)制定相關(guān)的工作流程和標(biāo)準(zhǔn)，明確內(nèi)部控制的范圍。重點(diǎn)制定崗位責(zé)任制、財(cái)務(wù)稽核審計(jì)制度、內(nèi)部牽制制度等基本的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。其次，企業(yè)要建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員獎(jiǎng)懲制度，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員揭發(fā)會(huì)計(jì)失真現(xiàn)象，堅(jiān)決杜絕徇私舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督職能，確保企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。另外，在信息化環(huán)境下，企業(yè)還要加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化的安全性建設(shè)，確保會(huì)計(jì)信息化工作開展所必須的軟硬件環(huán)境的安全性，嚴(yán)格控制人員登錄和使用權(quán)限，有效防范網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 建立規(guī)范的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作流程，提高規(guī)范性

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一個(gè)科學(xué)的系統(tǒng)工程，為了確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有效發(fā)揮作用，杜絕資金流失、會(huì)計(jì)信息失真等各種不良現(xiàn)象的出現(xiàn)，企業(yè)要建立科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)控控制工作流程體系，明確會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作目標(biāo)以及各個(gè)環(huán)節(jié)具體的工作內(nèi)容，重點(diǎn)把握結(jié)算、審核、復(fù)核、稽查等會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以確保企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的高效開展。企業(yè)可以按照如圖1所示流程開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。

3.4 建立完善的內(nèi)部監(jiān)督與審計(jì)機(jī)制

監(jiān)督與審計(jì)是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重要內(nèi)容，也是保障會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度有效發(fā)揮作用的關(guān)鍵。在當(dāng)前發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)有必要加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督與審計(jì)機(jī)制建設(shè)，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況科學(xué)的設(shè)置會(huì)計(jì)監(jiān)督、審計(jì)、評(píng)價(jià)的規(guī)范，包含監(jiān)督范圍的確立、審計(jì)制度的建立、評(píng)審方案的設(shè)計(jì)與運(yùn)用、審計(jì)結(jié)果評(píng)價(jià)等各個(gè)方面，還要制定合理的監(jiān)督審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)以及科學(xué)的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，科學(xué)的選擇審計(jì)方法。在會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督方面，企業(yè)要重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)對(duì)會(huì)計(jì)信息、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)報(bào)告等的監(jiān)督，以確保企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層最終獲得的會(huì)計(jì)信息和報(bào)告是真實(shí)可靠的，能夠?yàn)槠髽I(yè)決策提供科學(xué)的依據(jù)。其次，在審計(jì)制度方面，企業(yè)要重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)對(duì)各類會(huì)計(jì)資料的定期審計(jì)與評(píng)價(jià)，對(duì)于存在問題的環(huán)節(jié)要及時(shí)整改，確保企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)能夠安全運(yùn)行，有效避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。這樣，內(nèi)部監(jiān)督、審計(jì)工作就能夠成為企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要輔助力量，充分發(fā)揮作用促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

3.5 優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施需要環(huán)境條件作為基礎(chǔ)，內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)劣直接影響著企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施效果的好壞，這就需要企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化。首先在企業(yè)整體范圍內(nèi)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控的宣傳，使全體職工樹立內(nèi)控意識(shí)，明確自身職責(zé)，自覺遵守相關(guān)的法律法規(guī)和工作制度，從而確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作順利開展。其次，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)相關(guān)工作人員的培訓(xùn)，尤其是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員，要不斷增強(qiáng)其理論知識(shí)和專業(yè)技能，還要強(qiáng)化職業(yè)道德水平的提升，進(jìn)而使會(huì)計(jì)內(nèi)控制度得到有效落實(shí)。

4 結(jié)束語

綜上所述，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展具有積極作用。針對(duì)目前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作當(dāng)中存在的一系列問題，需要企業(yè)采取有效措施加以改進(jìn)，首先企業(yè)要從整體上提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，然后要加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)，建立規(guī)范的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作流程，提高其規(guī)范性；最后還要建立完善的內(nèi)部監(jiān)督與審計(jì)機(jī)制，優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境，確保企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度得到有效落實(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的各項(xiàng)工作能夠規(guī)范高效的開展，企業(yè)改革能夠穩(wěn)步推進(jìn)。

參 考 文 獻(xiàn)

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