孫　樂

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房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的財務(wù)運用分析

孫樂

摘要：房地產(chǎn)企業(yè)是推動我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)運轉(zhuǎn)的重要行業(yè)，為了增加房地產(chǎn)企業(yè)的稅收獲利，必須對所得稅稅務(wù)進(jìn)行籌劃，通過財務(wù)運用方面的措施來解決房地產(chǎn)企業(yè)面對的窘境。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)；企業(yè)；所得稅；稅務(wù)；財務(wù)運用

企業(yè)的稅務(wù)籌劃是企業(yè)日常經(jīng)營過程中的重要策略之一，對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，房地產(chǎn)工作設(shè)計的環(huán)節(jié)多而復(fù)雜，因此企業(yè)的稅務(wù)籌劃對于獲利來說起著至關(guān)重要的作用。面對如此繁多的納稅項目，房地產(chǎn)企業(yè)必須熟練掌握國家稅法的相關(guān)規(guī)定，對企業(yè)自身的經(jīng)營狀況作出準(zhǔn)確的剖析，制定出科學(xué)、優(yōu)化的稅務(wù)籌劃方案，致力于提升企業(yè)的稅收利益。

一、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的概念與意義

1.對房地產(chǎn)企業(yè)所得稅進(jìn)行稅務(wù)籌劃，顧名思義就是根據(jù)實際的收支情況，為了保全企業(yè)自身的經(jīng)營利益而對企業(yè)的稅務(wù)進(jìn)行規(guī)劃設(shè)計，在保證遵守國家稅法相關(guān)規(guī)定的前提下，設(shè)計出最適合企業(yè)、盈利最大的稅務(wù)籌劃措施。企業(yè)作為活躍在我國經(jīng)濟(jì)市場中的經(jīng)濟(jì)分子，是享受國家提供的市場資源與其他一切企業(yè)經(jīng)營不可缺少的重要資源的，向國家上繳企業(yè)所得稅，繳納稅費是企業(yè)的義不容辭的責(zé)任與義務(wù)。我國對企業(yè)征收企業(yè)所得稅的一切相關(guān)事務(wù)都是按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》執(zhí)行的，這個條例的頒布打破了以往不同類型企業(yè)納稅有差別的限制，避免了以往征稅過程中給企業(yè)帶來的問題和弊端，使得我國企業(yè)的稅務(wù)繳納更加公平、明確。為我國企業(yè)稅務(wù)的明確化、公開化提供了法律上的保障。

2.對企業(yè)的稅務(wù)實行財務(wù)籌劃有利于增強內(nèi)部管理。企業(yè)在對自身的稅務(wù)實行稅收籌劃的時候就必須考慮各方面的因素，例如，企業(yè)的收益情況、經(jīng)營戰(zhàn)略、企業(yè)所得稅的數(shù)額、特點等都影響著企業(yè)稅務(wù)籌劃的具體實行，在考慮的過程中，企業(yè)自然會選擇最優(yōu)化的方案來經(jīng)營企業(yè)，從而促進(jìn)了企業(yè)的內(nèi)部改善和管理，使企業(yè)向著更加優(yōu)秀的方向發(fā)展。

3.對企業(yè)的稅務(wù)實行納稅籌劃有利于提高企業(yè)的名聲。在競爭激烈的市場中生存，良好的聲譽是企業(yè)擁有的一項資源，它能在企業(yè)經(jīng)營的各個方面提升企業(yè)的競爭力，而良好的聲譽全靠企業(yè)日常經(jīng)營管理的積累。對稅務(wù)實行納稅籌劃，首先便規(guī)范了企業(yè)行事的合法性，這一舉動將房地產(chǎn)企業(yè)與其他逃稅漏稅、不遵守法律法規(guī)的企業(yè)區(qū)別開來，自然而然會賺得大眾和廠商的信任，贏得良好的信譽和名聲。

4.對企業(yè)的稅務(wù)實行納稅籌劃有利于提高企業(yè)的收益。在合理合法的前提下，企業(yè)在經(jīng)營過程中是可以做到有效避稅的。一旦企業(yè)不必要的稅收支出有所減少，就意味著企業(yè)的稅后收益有所增多，同時，在稅收優(yōu)惠條件的限制下，企業(yè)會根據(jù)自身的情況進(jìn)行經(jīng)營活動的設(shè)計安排，不斷積累稅后利潤，實現(xiàn)企業(yè)價值的增加。

二、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀

1.房地產(chǎn)企業(yè)缺乏實行稅務(wù)籌劃的意識。納稅籌劃的含義與意義還沒有被所有的企業(yè)真正了解，因此，許多企業(yè)在經(jīng)營的過程中，只顧著與稅收部門打好招呼，以降低稅負(fù)，甚至采取隱瞞、謊報收入的手段來獲取利益。卻從來不從自身經(jīng)營策略的角度去考慮降低不必要的稅收，財務(wù)管理方面的意識也不強，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)和稅收管理工作散漫不堪。

2.房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃人員專業(yè)素質(zhì)較低。房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作并沒有想象中的那么簡單，需要非常專業(yè)的專業(yè)技能才能勝任這份工作，房地產(chǎn)企業(yè)需要聘用受過專業(yè)訓(xùn)練的財務(wù)人員，來為企業(yè)稅務(wù)籌劃出謀劃策。而現(xiàn)階段，我國很多企業(yè)只是采用對稅務(wù)籌劃略懂一二的非專業(yè)財務(wù)人員來擔(dān)任這個職位，這對于企業(yè)的稅務(wù)籌劃來說不但沒有幫助，甚至還有阻礙的反作用。

3.房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的手段有待改善。國內(nèi)一些房地產(chǎn)企業(yè)目光短淺，用一些違規(guī)的手段來為自己謀利，大部分企業(yè)只是集中考慮怎么將房地產(chǎn)開發(fā)的成本支出提升，以減少房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)繳稅費，而不是提升稅務(wù)籌劃的實用性和效率性，以減少不必要的稅收支出。長期違規(guī)的做法無法保證企業(yè)經(jīng)營的順利進(jìn)行，只好時刻在監(jiān)管部門的眼皮底下“打擦邊球”。

三、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃有效措施分析

1.制定有效合理的避稅措施，幫助企業(yè)獲得稅收利益。說到企業(yè)的稅收籌劃，合理避稅是不可缺少的重要途徑，企業(yè)在熟練掌握國家相關(guān)稅法規(guī)定后，在法律允許的框架內(nèi)，可以對一些開發(fā)銷售環(huán)節(jié)中的稅收進(jìn)行合理規(guī)避，來保證企業(yè)一定的稅收獲利。為了做到合理避稅，企業(yè)首先必須熟練掌握《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》中的各項規(guī)定，根據(jù)法律法規(guī)提供的限制條件來實行稅收管理，結(jié)合企業(yè)實際的發(fā)展?fàn)顩r和經(jīng)營戰(zhàn)略，適當(dāng)?shù)囊?guī)避一部分稅收。

2.建立健全財務(wù)管理規(guī)范，提升內(nèi)部財務(wù)管理水平?？茖W(xué)高效的財務(wù)管理工作在提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的同時，也能夠?qū)ζ髽I(yè)稅務(wù)管理的完善起到有效作用。財務(wù)與稅收是緊密相連的關(guān)系，在進(jìn)行必要的規(guī)避稅收時，企業(yè)要制定出正確的、符合自身發(fā)展的財務(wù)策劃，必須保證財務(wù)管理的規(guī)范化與合法化，為企業(yè)各環(huán)節(jié)的連接提供發(fā)展活力，同時關(guān)注經(jīng)營管理和內(nèi)部財務(wù)管理，將避稅措施立足于兩種管理之上，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)核算，全面促進(jìn)企業(yè)財務(wù)的健康發(fā)展。

3.收入總額的納稅籌劃。推遲納稅時間和分階段進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)都是完善房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的有效措施。企業(yè)如果能夠結(jié)合自身的房地產(chǎn)項目完工狀況和企業(yè)資金情況，可以相應(yīng)的確定完工截止時間，推遲納稅時間，來為企業(yè)爭取更多的時間，達(dá)到緩解資金壓力的目的。房地產(chǎn)開發(fā)是一項投資大，見效慢的項目，大部分企業(yè)都需要大額貸款來支持項目開展，一旦到了項目后期，企業(yè)的貸款就會帶來一定的損失，但是分期開發(fā)就會避免這些損失，且還會在一定程度上推遲規(guī)定納稅時間。

4.準(zhǔn)予扣除項目的納稅籌劃。關(guān)于成本的納稅籌劃，房地產(chǎn)企業(yè)要著眼于固定資產(chǎn)使用年限和預(yù)計凈殘值，在稅收法規(guī)允許的范圍內(nèi)減少固定資產(chǎn)使用年限，使前期成本和后期會計收益分別向前、向后移動，從而給企業(yè)提供了無償?shù)馁Y金支持；對于業(yè)務(wù)招待費和業(yè)務(wù)宣傳費的區(qū)分，房地產(chǎn)企業(yè)大可以利用二者含糊不清的界線來將支出適當(dāng)平分，來保證能夠在年度繳稅之前去除；當(dāng)企業(yè)處于虧損時期或處于免稅時期時，最好將企業(yè)的利息最大程度地變成資本，為多提折舊做好準(zhǔn)備。

綜上所述，稅收籌劃是房地產(chǎn)企業(yè)重要而有效的經(jīng)營手段之一，在競爭激烈的市場中能夠給企業(yè)提供增加收益、減少不必要開支的機會，當(dāng)然，企業(yè)的稅收籌劃都是在國家稅收相關(guān)法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)實行的。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該努力鉆研國家稅收法規(guī)的各項規(guī)定，以求增加企業(yè)獲利，找到適合企業(yè)發(fā)展的出路。

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[3]鄭軍.關(guān)于我國房地產(chǎn)企業(yè)所得稅籌劃的思考[J].大眾科技,2013(02).

（作者單位：沈陽維士金盛房地產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任公司）