鐘春展

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試論國有企業(yè)內(nèi)部控制及財務(wù)管理創(chuàng)新

鐘春展

摘要：內(nèi)部控制及財務(wù)管理創(chuàng)新對于國有企業(yè)的發(fā)展具有重要作用。本文首先分析了加強內(nèi)部控制的必要性，從內(nèi)控模式、制度完善、風(fēng)險預(yù)警、監(jiān)督體系等方面對基于內(nèi)控理論的國有企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新進行了探討。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部控制；財務(wù)管理；創(chuàng)新

近幾年以中國石油天然氣集團公司為典型代表的國有企業(yè)，其集團高層在反腐敗風(fēng)暴中不斷有人落馬。中國石油天然氣集團公司，掌握了眾多的國有資源，其地位在國際上舉足輕重。作為一家明星企業(yè)，如何能成為腐敗的溫床，是一件值得深思的事情。站在財務(wù)管理和內(nèi)控角度來看，中石油所出現(xiàn)的問題，存在其必然性。中石油公司表面看財務(wù)管理規(guī)范，內(nèi)控制度也建立得非常有秩序。然而實際上有一定政府構(gòu)架的中石油，其內(nèi)部等級森嚴，人治的權(quán)威可能大于法制的權(quán)威，內(nèi)部控制有可能流于形式。制度本身的僵化，財務(wù)管理體系的不完善，以及內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)，都嚴重制約了當(dāng)今國有企業(yè)的長遠發(fā)展。在新時期背景條件下，如何促進國有企業(yè)的改革與發(fā)展，促進企業(yè)內(nèi)部控制的強化，實現(xiàn)管理上的創(chuàng)新，具有非常重要的現(xiàn)實意義。

一、財務(wù)管理中加強內(nèi)部控制的必要性分析

1.對于財務(wù)風(fēng)險控制的客觀要求

企業(yè)在經(jīng)營過程中，無可避免地需要控制風(fēng)險。國有企業(yè)雖然具有一定的特殊性，但是其作為企業(yè)的本質(zhì)，也會導(dǎo)致其不斷追求利益的最大化，撇開社會責(zé)任不說，為了確保盈利企業(yè)的目標和可持續(xù)性發(fā)展，必須作出重要的措施保障。具體而言，通過全方位的內(nèi)部控制和過程控制，對企業(yè)的經(jīng)營活動產(chǎn)生的風(fēng)險性進行評估，通過制衡權(quán)力防止各項風(fēng)險的發(fā)生，使得企業(yè)在日益激烈的市場競爭環(huán)境條件下長遠發(fā)展和生存下來，是非常有必要的一種手段。

2.保證財務(wù)信息質(zhì)量的實際要求

根據(jù)相關(guān)的法律規(guī)定，國有企業(yè)必須向國資委以及全國人民公布其相關(guān)的財產(chǎn)報告。在執(zhí)行過程中，財務(wù)信息是否完整和真實，都非常之重要，這不僅僅是因為法律的規(guī)定，而且也是為了確保國有企業(yè)本身資產(chǎn)不被利益方所控制的有效途徑。通過企業(yè)內(nèi)部控制機制可保證國有企業(yè)信息的嚴格監(jiān)控。

3.對國有資產(chǎn)實行保護

按照規(guī)定，國有企業(yè)所經(jīng)營的資產(chǎn)當(dāng)屬國有資產(chǎn)，但是由于所有者界限模糊，一直以來，國有資產(chǎn)流失非常之嚴重，通過內(nèi)部控制使得國有資產(chǎn)的固定資產(chǎn)管理能力強化，防止其流失，勢在必行。

4.降低腐敗風(fēng)險

國有企業(yè)腐敗頻發(fā)的原因很大部分是由于內(nèi)部控制體系的不完善以及財務(wù)管理體系的不健全。腐敗風(fēng)險的存在導(dǎo)致國有企業(yè)在經(jīng)營上出現(xiàn)重大故障，腐敗案的發(fā)生導(dǎo)致了公司人心浮動經(jīng)營活動難以正常展開。

二、基于內(nèi)控理論的國有企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新方案

1.通過管理改進創(chuàng)新內(nèi)控模式

國有企業(yè)的內(nèi)部控制體系，是一項系統(tǒng)性的復(fù)雜工程而不僅僅是某些規(guī)范制度的簡單羅列，要通過不斷的創(chuàng)新企業(yè)管理模式促進其水平的進一步提高。國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善需要對其經(jīng)營過程進行明確的規(guī)定，要考慮實際和長遠的不同階段發(fā)展需求，提出具有針對性的政策性建議。一方面，可以通過這種情況來制定相應(yīng)的具體的企業(yè)內(nèi)部控制制度。另一方面，還可以根據(jù)企業(yè)內(nèi)部制度的實施效果進行外部評價環(huán)境調(diào)整。因此有必要對企業(yè)管理模式進行相應(yīng)的創(chuàng)新，以確保內(nèi)部控制真正融合到企業(yè)管理中。

（1）要樹立事先管理優(yōu)先的理念。傳統(tǒng)的管理模式是在發(fā)現(xiàn)問題后再進行所謂的彌補，而這種管理模式已經(jīng)無法滿足當(dāng)前的實際要求，建設(shè)有利于掌握企業(yè)經(jīng)營全過程的信息渠道，對于市場發(fā)展的變化作出準確的預(yù)估以降低風(fēng)險，在管理模式上要采用集約化管理模式取代傳統(tǒng)的粗放型的管理，并積極推進更加智能的網(wǎng)絡(luò)化管理模式。

（2）真正將國有企業(yè)內(nèi)部控制與管理的經(jīng)營過程有機結(jié)合起來，企業(yè)的經(jīng)營管理過程實際上可以分為事前，事中和事后3個不同的階段，對其規(guī)劃和執(zhí)行以及監(jiān)督進行管理，每個環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的部門負責(zé)，通過全過程的內(nèi)部控制可以有效提升企業(yè)的財務(wù)管理能力，實際上國有企業(yè)的財務(wù)管理是一個閉環(huán)，由事前分析，中間的規(guī)劃制定以及事后的反饋幾個環(huán)節(jié)組成，財務(wù)管理體系會形成一個自我強化和吸收的過程，通過良性循環(huán)不斷地改善經(jīng)營環(huán)境和財務(wù)管理環(huán)境。

2.創(chuàng)新內(nèi)控機制，完善制度

國有企業(yè)要根據(jù)職能部門的發(fā)展和變化情況，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定一整套有針對性的財務(wù)制度以及內(nèi)控制度。財務(wù)的管理要和國有企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展緊密聯(lián)系。例如針對貨幣資本要有嚴格的審批程序，而辦理貨幣資金的不相容崗位要完全的分離，此外，要對各崗位的職責(zé)進行明確分工，從而提高稽查能力，確保貨幣資金的安全，而對于資產(chǎn)管理尤其是實物管理方面要建立管理崗位領(lǐng)導(dǎo)終身制，從而使得具體的實物和變化有直接的負責(zé)人，防止國有資產(chǎn)的流失。除此之外，國有企業(yè)還要立足于自身的實際建立有效的溝通交流保障機制。首先，在企業(yè)建立橫向的交流平臺，對財務(wù)和其他信息進行準確把握和調(diào)整，從而準確掌握每一筆的信息，發(fā)現(xiàn)異動及時反饋，并采取相應(yīng)的應(yīng)對機制。其次，信息系統(tǒng)的構(gòu)建對于財務(wù)管理部門具有重要意義，要立足于整體，結(jié)合自身規(guī)模以及地域全面考慮不同發(fā)展時期的特點，并不斷完善。同時應(yīng)該進一步加大實施監(jiān)控力度，以確保落到實處，在實踐發(fā)現(xiàn)的問題并深入分析,建立有效的員工激勵機制，鼓勵員工在實踐中完善和發(fā)現(xiàn)問題。

3.構(gòu)建基于內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系

內(nèi)部控制的另一個職能就是使國有企業(yè)具有防范風(fēng)險的能力，然而，能夠?qū)е嘛L(fēng)險的因素各有不同。對任何一項的忽視，都會產(chǎn)生不可估量的損失，因此，風(fēng)險預(yù)警應(yīng)該和相應(yīng)的預(yù)案進行緊密的結(jié)合，使風(fēng)險消滅在初級狀態(tài)，從而避免帶來巨大的損失。

4.強化建立財務(wù)管理監(jiān)督體系

應(yīng)該設(shè)置專門的內(nèi)部審計部門或獨立財務(wù)監(jiān)督機構(gòu)以監(jiān)管財務(wù)和內(nèi)部控制的實施，通過內(nèi)控制度的方式對相應(yīng)的主管人員進行權(quán)責(zé)明晰，一旦發(fā)現(xiàn)異常則應(yīng)該向各主管部門反饋，其次，外部審計最重要的方面是要針對薄弱環(huán)節(jié)、混亂部分、控制的關(guān)鍵點進行建議和改進，同時要完善內(nèi)控制度必須加大監(jiān)管力度，建立科學(xué)的監(jiān)督體系，并提供建設(shè)性的意見。

三、結(jié)語

國有企業(yè)內(nèi)控制度的不合理導(dǎo)致了企業(yè)資源浪費，出現(xiàn)貪腐，基于內(nèi)控制度的財務(wù)管理不是一朝一夕所能完成的，需要國家社會和民眾共同的努力和監(jiān)督。只有通過內(nèi)控制度的完善和財務(wù)管理的創(chuàng)新，才能夠促進國有企業(yè)自身長遠發(fā)展。

參考文獻：

[1]卜鴻雁.對會計委派制的探討[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011(18).

（作者單位：吉林省核工業(yè)地質(zhì)局）