錦州市古塔區(qū)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中心 李爽

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企業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)工作問(wèn)題策略的探析

錦州市古塔區(qū)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中心 李爽

摘 要：企業(yè)是立足于社會(huì)，滿足自身生存和發(fā)展需求的集體，而內(nèi)部控制審計(jì)制度是基于經(jīng)營(yíng)管理的需要而建立的，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效的控制和監(jiān)督。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)異常激烈的當(dāng)下，內(nèi)部審計(jì)可以為企業(yè)管理者提供正確的指導(dǎo)，幫助其掌握正確的決策和經(jīng)營(yíng)權(quán)力。但目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度無(wú)法滿足現(xiàn)代企業(yè)的需求，尤其是在法律法規(guī)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員素質(zhì)方面。因此，本文主要分析了我國(guó)目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的問(wèn)題，并提出了相應(yīng)對(duì)策，以供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制審計(jì) 問(wèn)題 策略

社會(huì)經(jīng)濟(jì)逐漸發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，社會(huì)多元化也使得企業(yè)多方發(fā)展，但為了保存良好的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，企業(yè)就需要有自我調(diào)節(jié)的能力。而完善內(nèi)部控制審計(jì)工作，是企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)力的有效方式。企業(yè)監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中不可或缺，內(nèi)部控制審計(jì)工作的開(kāi)展，有利于幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理存在的問(wèn)題，減少企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作存在的問(wèn)題，有助于企業(yè)有效地處理防范風(fēng)險(xiǎn)。但是，目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作還存在諸多不足。因此，采取科學(xué)有效的措施解決問(wèn)題是十分有必要的。

1 內(nèi)部控制審計(jì)工作概念

內(nèi)部審計(jì)是相對(duì)于獨(dú)立客觀的存在。在我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)中，企業(yè)內(nèi)部專(zhuān)門(mén)設(shè)立有內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，并派有專(zhuān)門(mén)的管理人員，其應(yīng)用系統(tǒng)規(guī)范的治理方法，獨(dú)立客觀地進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，并遵循我國(guó)《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》和法律有相關(guān)的規(guī)定，按照規(guī)定的程序，專(zhuān)業(yè)、規(guī)范、合理的評(píng)價(jià)并有效地改善管理，從而達(dá)到控制效果，起到治理作用。通過(guò)應(yīng)用運(yùn)行審計(jì)以及對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)能夠準(zhǔn)確、及時(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)在內(nèi)部管理層面的不足和企業(yè)在控制環(huán)節(jié)上存在的漏洞，借此總結(jié)出產(chǎn)生這些不足和漏洞的原因，提出實(shí)質(zhì)性的建議，幫助健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)以及企業(yè)管理體制。

2 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)職能分別是監(jiān)督、評(píng)價(jià)、控制、咨詢，其目的是通過(guò)企業(yè)內(nèi)部控制獲得有效保證。開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督工作，可以反映財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)報(bào)表等是否合理有效，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的問(wèn)題，可以采取措施及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)救。在評(píng)價(jià)過(guò)程中，能對(duì)評(píng)審的對(duì)象進(jìn)行嚴(yán)格、公正的評(píng)價(jià)，以便反映出計(jì)劃是否可行。針對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行控制，提出在控制中表現(xiàn)的不足與問(wèn)題，并且為制度管理上提供咨詢服務(wù)，為各階層提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，從而預(yù)防漏洞的產(chǎn)生。

3 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)存在的問(wèn)題

3.1 制度不完善

無(wú)規(guī)矩不成方圓，企業(yè)的發(fā)展和生存依托于制度的束縛，制度不完善會(huì)直接影響企業(yè)工作的開(kāi)展。就我國(guó)目前的形勢(shì)而言，內(nèi)部控制審計(jì)工作起步較晚，起點(diǎn)低，許多方面的制度無(wú)法與實(shí)際經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合，有些工作的開(kāi)展無(wú)法與相應(yīng)的制度起到應(yīng)有的聯(lián)系。并且，許多企業(yè)不注重內(nèi)部控制審計(jì)，甚至不曾建立內(nèi)部控制審計(jì)制度，還有許多企業(yè)雖然建立了企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)制度，卻也只是走個(gè)形式，并沒(méi)有落實(shí)到實(shí)際上，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作沒(méi)有與之相關(guān)的工作內(nèi)容，管理人員對(duì)此處理散漫，導(dǎo)致工作經(jīng)驗(yàn)不足，工作開(kāi)展效果差。

3.2 管理人員重視程度不高

企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)的觀念認(rèn)識(shí)不到位，企業(yè)管理人員缺乏對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)作用的認(rèn)識(shí)，不認(rèn)真對(duì)待日常管理，對(duì)于小問(wèn)題視而不見(jiàn)，認(rèn)為這些問(wèn)題跟企業(yè)發(fā)展無(wú)關(guān)，往往敷衍了事。無(wú)法完全發(fā)揮內(nèi)部控制審計(jì)工作的實(shí)際作用。時(shí)間一長(zhǎng)，企業(yè)管理人員不但沒(méi)有對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)到位，反而因?yàn)樗枷胍庾R(shí)的缺乏，導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)不足，在企業(yè)利益受到損害時(shí)無(wú)法做出正確的判斷，從而無(wú)法發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的效果。

3.3 內(nèi)部控制審計(jì)構(gòu)建模式缺乏可行性

內(nèi)部控制審計(jì)作為企業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)在指導(dǎo)企業(yè)工作方面不可或缺，因?yàn)槠鸩酵?，企業(yè)不重視等多方面原因，致使我國(guó)大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)模式建立不完善。在內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中，雖然能夠?qū)Ρ还芾砣藛T進(jìn)行有效的監(jiān)督，但是因?yàn)檎J(rèn)識(shí)不到位，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的意識(shí)缺乏，會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)誤的發(fā)生，一旦企業(yè)管理者出現(xiàn)問(wèn)題，往往因?yàn)闃?gòu)建模式缺乏可行性，沒(méi)有針對(duì)性解決問(wèn)題。

3.4 內(nèi)部控制審計(jì)人員素質(zhì)不高

企業(yè)人員對(duì)于學(xué)歷的要求較高，時(shí)常無(wú)法估計(jì)人員自身素質(zhì)不夠，在招聘中無(wú)法考究其是否能夠勝任工作。因?yàn)闃I(yè)務(wù)知識(shí)的缺失，很少能夠解決外圍工作，對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)的制度開(kāi)展受到很大的制約。

4 促進(jìn)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)策略的探究

4.1 完善企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)制度

只有建立完善的內(nèi)部控制審計(jì)制度，才能確保企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作順利進(jìn)行，企業(yè)日常業(yè)務(wù)內(nèi)容開(kāi)展，確立相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，在建設(shè)審計(jì)制度過(guò)程中不違反國(guó)家法律規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容。企業(yè)工作人員在開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)根據(jù)相應(yīng)的工作標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格開(kāi)展工作，每次內(nèi)部控制審計(jì)工作之后，工作人員總結(jié)工作并遞交報(bào)告，以便于審查，在內(nèi)部制度審計(jì)構(gòu)建中，借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)管理模式，采取那些符合我國(guó)國(guó)情的內(nèi)部控制審計(jì)制度，對(duì)我國(guó)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的完善與改革。

4.2 加強(qiáng)有關(guān)人員對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的認(rèn)識(shí)

企業(yè)建立學(xué)習(xí)交流，對(duì)外學(xué)習(xí)交流，對(duì)內(nèi)加大宣傳力度，組織員工開(kāi)展對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)學(xué)習(xí)的學(xué)習(xí)教育活動(dòng)，讓企業(yè)員工全面認(rèn)識(shí)和了解內(nèi)部控制審計(jì)工作的重要性，能夠更好地認(rèn)識(shí)和了解內(nèi)部控制審計(jì)基礎(chǔ)常識(shí)。讓員工能夠深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制審計(jì)工作對(duì)企業(yè)開(kāi)展工作時(shí)起到的實(shí)際作用，定期貫徹內(nèi)部控制審相關(guān)理念，以便改進(jìn)相對(duì)應(yīng)的工作內(nèi)容，督促企業(yè)員工學(xué)習(xí)，實(shí)行獎(jiǎng)懲制度，讓員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度有危機(jī)感，能夠加大對(duì)此的學(xué)習(xí)。

4.3 改善內(nèi)部控制審計(jì)的治理效能

企業(yè)應(yīng)精細(xì)化管理。首先做出預(yù)想方案來(lái)構(gòu)建內(nèi)部控制審計(jì)體系，按照計(jì)劃慢慢進(jìn)行，以便達(dá)到預(yù)想值；其次分層管理，精細(xì)化管理，促使所建體系完善。在內(nèi)部控制體系構(gòu)建過(guò)程中，嚴(yán)格完成每一個(gè)環(huán)節(jié)的工作。企業(yè)在業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中安排專(zhuān)門(mén)人員，對(duì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備，起始的整體進(jìn)行情況核查和管理監(jiān)督，做好筆記，詳細(xì)記錄并向基層領(lǐng)導(dǎo)呈遞工作報(bào)告，逐層檢查后，由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)呈遞。只有環(huán)環(huán)相扣才能確保企業(yè)所開(kāi)展的工作合格。在監(jiān)督審計(jì)方面需要加強(qiáng)工作。設(shè)立監(jiān)督審計(jì)部門(mén)，對(duì)內(nèi)部控制體系構(gòu)建工作的進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)企業(yè)內(nèi)部體系構(gòu)建過(guò)程中出現(xiàn)的疏忽和漏洞及時(shí)加以完善，使內(nèi)部控制體系構(gòu)建工作能夠真正落到實(shí)際應(yīng)用。企業(yè)內(nèi)部建立相互牽制、相互制約監(jiān)督機(jī)制，建立更好的監(jiān)控防線。企業(yè)改善內(nèi)部控制審計(jì)治理過(guò)程中要完善后期監(jiān)督和控制評(píng)價(jià)的工作，在專(zhuān)有部門(mén)經(jīng)過(guò)常規(guī)檢查后，核查不同崗位以及不同業(yè)務(wù)的工作進(jìn)展，只有這樣才能保證后期監(jiān)督工作真正落實(shí)。通過(guò)學(xué)習(xí)和日常測(cè)評(píng)篩選出平時(shí)工作責(zé)任心和工作能力強(qiáng)的人員擔(dān)任后期監(jiān)督工作。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，企業(yè)對(duì)工作總結(jié)進(jìn)行強(qiáng)調(diào)，所以建立完善的內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)是十分有必要的，不僅可以提高企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)治理效能，還能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部信息資源的共享和人員的良好溝通。內(nèi)部報(bào)告體系清晰明確，可以使人一目了然，有針對(duì)性地開(kāi)展接下來(lái)的工作。

4.4 加強(qiáng)人員培訓(xùn)

定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的學(xué)習(xí)和知識(shí)面的拓展，設(shè)立培訓(xùn)部門(mén)，理論培訓(xùn)和實(shí)踐操作培訓(xùn)兩部分同時(shí)進(jìn)行，讓員工從理論上提高內(nèi)部控制審計(jì)的知識(shí)量，促使員工從認(rèn)知上重視內(nèi)部控制，進(jìn)而可以使員工在實(shí)踐操作中更加認(rèn)真，同時(shí)在不斷扎實(shí)其理論知識(shí)的過(guò)程中不斷提升其實(shí)際操作水平。此外，加強(qiáng)對(duì)員工自身素質(zhì)的學(xué)習(xí)，有效地提升企業(yè)人員的整體素質(zhì)，為企業(yè)的發(fā)展和生存提供更有利的工作環(huán)境。不僅如此，對(duì)于辦公自動(dòng)化的學(xué)習(xí)能力也要提高，企業(yè)工作人員學(xué)習(xí)電算化知識(shí)，掌握較高水平的辦公自動(dòng)化技術(shù)。

5 結(jié)語(yǔ)

管理人員不夠重視企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作。只有循環(huán)強(qiáng)調(diào)，引起高度的重視，對(duì)相關(guān)工作人員的培訓(xùn)工作不停止不間斷，增強(qiáng)員工的綜合素質(zhì)才能不斷提高企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的權(quán)威和實(shí)效性。在保證內(nèi)部控制審計(jì)順利進(jìn)行的同時(shí)才能使企業(yè)得到發(fā)展。

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中圖分類(lèi)號(hào)：F275

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：2096-0298（2016）05（b）-036-02