文/朱秀梅

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淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀及對策研究
——雨昕公司財(cái)務(wù)狀況案例分析

文/朱秀梅

摘要：改革開放以后，我國中小企業(yè)得到了迅速的發(fā)展，是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍。據(jù)2013年數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，中小企業(yè)數(shù)量約為4200萬戶，占據(jù)社會企業(yè)總量的 97%，生產(chǎn)總值占全國CDP總量的60%，上繳利稅占全國總稅收的50%，已成為推動創(chuàng)新、解決就業(yè)、提升國家競爭力、平衡社會經(jīng)濟(jì)、培養(yǎng)社會人才的主要渠道。但是，中小企業(yè)內(nèi)部控制仍然存在著儲多問題，內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，對于防范風(fēng)險(xiǎn)、降低非正常的損失以及提高企業(yè)營運(yùn)能力等方面具有重要的作用。所以，在競爭日益激烈的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，中小企業(yè)必須建立一套完善的內(nèi)部控制制度。本文以工業(yè)企業(yè)——雨昕陽光太陽能公司內(nèi)部控制制度為研究對象，闡述了我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀：內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)薄弱、內(nèi)部控制監(jiān)督不力、缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理體系等。本文以企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范為依據(jù)，從企業(yè)內(nèi)部管理體系、內(nèi)部審計(jì)職責(zé)及風(fēng)險(xiǎn)管理等方面對中小企業(yè)內(nèi)部控制改善提供一些建議，個(gè)人觀點(diǎn)中小企業(yè)應(yīng)規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)（完善的內(nèi)部管理體系建立）、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能、建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析機(jī)制并加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；防范措施

當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，任何一個(gè)企業(yè)都處于極其復(fù)雜的生存環(huán)境之中，這決定了企業(yè)將面臨一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。近年來，金融危機(jī)的爆發(fā)使人們將關(guān)注的焦點(diǎn)轉(zhuǎn)移到了企業(yè)的內(nèi)部控制管理上。但企業(yè)在日常經(jīng)營管理中，內(nèi)部控制管理仍然被多數(shù)企業(yè)所忽視， 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)依然普遍存在于企業(yè)的日常管理之中。本文以雨昕公司管理現(xiàn)狀為切入點(diǎn)，通過對其內(nèi)部控制管理風(fēng)險(xiǎn)的分析研究，來強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部控制管理意識，使內(nèi)部控制管理系統(tǒng)化，同時(shí)提高企業(yè)經(jīng)營決策和管理控制能力，進(jìn)而全面提升中小企業(yè)管理效率。

一、中小企業(yè)的概念及其內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）中小企業(yè)的概念

中小企業(yè)是一個(gè)相對概念，不同的國家及地區(qū)因經(jīng)濟(jì)發(fā)展的差異而有所不同，我國對中小企業(yè)的界定也隨著國家經(jīng)濟(jì)時(shí)期的發(fā)展而有所不同，通常是指與本行業(yè)大企業(yè)相比生產(chǎn)規(guī)模較小的企業(yè)，往往是從質(zhì)和量兩方面來界定。一般來說，質(zhì)的指標(biāo)主要有組織形式、行業(yè)地位及其在行業(yè)中的市場定位等；量的指標(biāo)是利用企業(yè)的資本總額、年銷售總額、職工人數(shù)等指標(biāo)中的一個(gè)或幾個(gè)作為劃分大、中、小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)；一般是指資產(chǎn)總額在一定范圍之內(nèi)，銷售總額沒達(dá)到一定的額度，職工人數(shù)沒有達(dá)到相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。［4］

（二）中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

隨著經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，我國中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的地位日益突出，中小企業(yè)發(fā)展的同時(shí)也不斷完善自身內(nèi)部控制管理體系。但我國經(jīng)濟(jì)市場還不夠完善，中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系相對比較薄弱，主要表現(xiàn)：企業(yè)管理能力不強(qiáng)、管理模式不完善、內(nèi)部控制制度欠缺等，這些問題如果長期得不到解決，不但會影響民營企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展，更會影響到國家經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，明確內(nèi)部控制目標(biāo)，完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制管理水平。

二、雨昕公司及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)簡介

（一）雨昕公司簡介

北京雨昕陽光太陽能工業(yè)有限公司是一家集生產(chǎn)、科研、銷售于一體的高新技術(shù)加工企業(yè)，成立于2000年，目前擁有28個(gè)省級辦事處，5000多家銷售中心或銷售代理商，已形成獨(dú)特的規(guī)模優(yōu)勢、質(zhì)量優(yōu)勢、價(jià)格優(yōu)勢、信譽(yù)優(yōu)勢、品牌優(yōu)勢，公司產(chǎn)品行銷全國，并積極參與國際化競爭。

（二）雨昕公司財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)簡介

雨昕公司在2012年根據(jù)自身業(yè)務(wù)管理要求研發(fā)了一套業(yè)務(wù)管理模塊，此模塊包括訂單管理、客戶管理、供應(yīng)商管理、存貨管理、結(jié)算管理、銷售報(bào)表統(tǒng)計(jì)等功能。其中財(cái)務(wù)結(jié)算管理包括收銀管理、發(fā)票管理、收款確認(rèn)、付款確認(rèn)、報(bào)表統(tǒng)計(jì)等多種功能，該管理模塊與財(cái)務(wù)總賬系統(tǒng)對接，實(shí)現(xiàn)憑證自動生成，大大提高了憑證填制的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，加強(qiáng)了內(nèi)控管理。業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)具有銷售、庫存管理、結(jié)算、統(tǒng)計(jì)、分析等功能，可以實(shí)現(xiàn)客戶、供應(yīng)商、原材料、庫存商品的統(tǒng)一管理，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的總體監(jiān)控和備案，達(dá)到戰(zhàn)略目標(biāo)一體化、企業(yè)品牌一體化、業(yè)務(wù)運(yùn)作一體化。該業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)在生產(chǎn)加工行業(yè)具有一定的先進(jìn)性，它可以提高財(cái)務(wù)管理的監(jiān)控效果，提高日常核算的準(zhǔn)確性，減少甚至杜絕手工帳，緊跟業(yè)務(wù)管理和經(jīng)營變化，及時(shí)滿足與財(cái)務(wù)對接的需要。

三、內(nèi)部控制的定義、目的

（一）內(nèi)部控制的定義，不同的人站在不同的角度，其定義有所差別，但就其內(nèi)涵來看，大致相同。本文從靜態(tài)和動態(tài)兩個(gè)方面來定義內(nèi)部控制。靜態(tài)是指企業(yè)為了合理保證相關(guān)信息真實(shí)可靠、資產(chǎn)安全和完整、經(jīng)營效率提高，以及相關(guān)規(guī)章制度有效執(zhí)行制定的各種控制措施和方法。動態(tài)是指各種控制措施、方法有效執(zhí)行以及實(shí)現(xiàn)信息真實(shí)可靠、資產(chǎn)安全完整、提高經(jīng)營效率的過程。

（二）內(nèi)部控制的總體目標(biāo)。內(nèi)部控制的總體目標(biāo)和財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是一致的都是保證企業(yè)價(jià)值最大化，并保證企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展。企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營與管理活動，都是保證企業(yè)生存、發(fā)展、盈利。其中，生存是最基本保證，發(fā)展不僅是生存的延續(xù)，更是量的積累和質(zhì)的飛越，是企業(yè)從小變成大，從弱變成強(qiáng)的過程。盈利是企業(yè)最根本的目標(biāo)，如果一個(gè)企業(yè)不能盈利，那么生存和發(fā)展都是毫無意義的。具體可分為以下四個(gè)方面：

1.制定企業(yè)戰(zhàn)略

有效的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)內(nèi)部控制有效實(shí)施的機(jī)制保障。

2.提高經(jīng)營的效率和效果

高效的經(jīng)營管理是內(nèi)部控制的營運(yùn)目標(biāo)?，F(xiàn)代企業(yè)是多個(gè)部門、多種管理層次、多個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)所組成的經(jīng)濟(jì)團(tuán)體，在這種組織形式中互協(xié)調(diào)和相互溝通非常重要，只有合理的內(nèi)部控制才能使溝通和協(xié)調(diào)更有效率和效果。

3.保證財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告及管理信息真實(shí)可靠

信息真實(shí)可靠是內(nèi)部控制的報(bào)告目標(biāo)。企業(yè)要做到財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠，必須做到以下要求：第一，保證所有的業(yè)務(wù)都能在準(zhǔn)確的會計(jì)期間內(nèi)及時(shí)入賬；第二，保證會計(jì)報(bào)表編制符合企業(yè)會計(jì)制度；第三，保證資產(chǎn)賬實(shí)相符；第四，保證內(nèi)部審核的完整性。

4.保證資產(chǎn)安全完整

資產(chǎn)安全完整主要是指在內(nèi)部控制實(shí)行過程中，不相容崗位相分離，執(zhí)行人員和記賬人員、會計(jì)人員與出納人員等必須分開，形成內(nèi)部牽制關(guān)系，預(yù)防各種錯(cuò)誤舞弊行為的發(fā)生，保證資產(chǎn)安全。

四、雨昕公司目前內(nèi)控管理現(xiàn)狀及存在的風(fēng)險(xiǎn)

雨昕陽光在2012年為了提高業(yè)務(wù)效率和安全防范設(shè)置了一套業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)對接的管理系統(tǒng)，此模塊更大的作用是為了提高業(yè)務(wù)效率，但業(yè)務(wù)之外的監(jiān)控及防范措施等內(nèi)控管理相對還是很薄弱的，主要表現(xiàn)為：

（一）資金活動管理不到位

資金活動是企業(yè)資金的流入與流出。作為一個(gè)生產(chǎn)加工企業(yè)，為了適應(yīng)市場的需求，需要貯存一定量的存貨，在日常經(jīng)營活動中，為了保證業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行，需要留存適當(dāng)?shù)馁Y金。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金運(yùn)營管理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)好各部門的資金需求，切實(shí)做好資金在采購、生產(chǎn)，銷售各環(huán)節(jié)的綜合平衡，全面提升資金運(yùn)營效率。企業(yè)資金管理的目的是保持其流動的基礎(chǔ)上收益率最大化，這是財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。然而在實(shí)際工作中，雨昕陽光卻忽視資金管理，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的資金模塊的最大作用只是起到了資金流量的監(jiān)管，而對資金的閑置或不足，沒有做到合理的安排，使企業(yè)錯(cuò)失很多投資機(jī)會，無法發(fā)揮資金的最大功效，無形中加大了企業(yè)的成本，資金使用的隨機(jī)性太強(qiáng)，審批過于隨意，不便于資金的內(nèi)部監(jiān)管。［5］

（二）資產(chǎn)管理不健全

生產(chǎn)加工企業(yè)中的資產(chǎn)是指企業(yè)所擁有或控制的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他周轉(zhuǎn)性物質(zhì)。資產(chǎn)管理是企業(yè)的命脈。對資產(chǎn)進(jìn)行管理，就是盡力在各種資產(chǎn)成本與效益之間進(jìn)行權(quán)衡，使公司利潤最大化。［5］財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)模塊中庫存模塊使用是根據(jù)客戶訂單安排了庫存量，但對庫存量的分析在業(yè)務(wù)系統(tǒng)里沒有做到很好的分析，也就是說，在保證企業(yè)連續(xù)經(jīng)營的同時(shí)，盡可能減少經(jīng)營資金，以提高資金的使用效率，便于利用閑置資金進(jìn)行其他投資行為。然而，在雨昕卻忽視了對資產(chǎn)的管理，在其管理過程中存在儲多漏洞。例如，不能正確分析市場行情，而僅靠訂單貯備庫存量，造成倉庫中存貨不足或者生產(chǎn)了一批過時(shí)產(chǎn)品，占用了大量資金或增加了采購成本。過分依賴系統(tǒng)而對庫房監(jiān)管不到位，存貨管理不善造成丟失盜竊或腐爛變質(zhì)，對相關(guān)責(zé)任人沒有追究。固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、資產(chǎn)價(jià)值貶損導(dǎo)致固定資產(chǎn)價(jià)值失真。由于技術(shù)人員業(yè)務(wù)水平相對薄弱，創(chuàng)新價(jià)值低下，沒有自己的核心專利技術(shù)。

（三）應(yīng)收賬款管理不到位

在商業(yè)競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)為了提高市場占有率，以各種銷售模式來增加銷售。特別是中小企業(yè)更是為了占有市場，采用各種促銷方式。但如果銷售政策不當(dāng)、市場變化預(yù)算不準(zhǔn)確，銷售渠道管理不當(dāng)就有可能導(dǎo)致：銷售不暢、庫存積壓或?qū)蛻粜庞谜哌^寬或結(jié)算方式選擇不當(dāng)造成賬款回收不到位。企業(yè)能否有效地控制和管理應(yīng)收賬款，不僅決定于流動資金的周轉(zhuǎn)水平和最終經(jīng)營利潤，而且還直接影響到銷售收入和市場競爭力的提高。因此，應(yīng)收賬款管理的好壞，直接關(guān)系著企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)是否流暢。應(yīng)收賬款的好壞，依賴于企業(yè)的信用政策，然而雨昕的現(xiàn)狀卻是銷售狀況很好，但沒有足夠的現(xiàn)金流，這其中的主要原因就是應(yīng)收賬款的管理不合理不到位。公司雖然在管理系統(tǒng)中有專門的結(jié)算模塊，但由于內(nèi)部控制不嚴(yán)格、制定的信用標(biāo)準(zhǔn)過寬、催帳力度不夠、對回收情況監(jiān)督不嚴(yán)、對壞賬損失盲目樂觀等因素造成了應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)過慢甚至資金無法收回的后果，年年資金不到位，只能靠大量貸款來彌補(bǔ)資金的短缺。

（四）會計(jì)信息質(zhì)量不高

會計(jì)信息是指企業(yè)準(zhǔn)確完整地收集整理與其經(jīng)營管理有關(guān)信息的控制活動，目標(biāo)是為了保證會計(jì)信息以恰當(dāng)?shù)姆绞皆诟鱾€(gè)層級之間進(jìn)行及時(shí)傳遞與溝通，可靠及時(shí)的會計(jì)信息能有效的支持企業(yè)經(jīng)營管理決策和對營運(yùn)活動進(jìn)行監(jiān)控。同時(shí)，保證對外披露的信息報(bào)告的真實(shí)性、完整性，有利于提升企業(yè)的誠信度和公信力，維護(hù)企業(yè)良好的聲譽(yù)和形象。而在雨昕公司，由于公司對內(nèi)部控制的認(rèn)識還停留在表面，致使內(nèi)控制度不完善，使得會計(jì)信息質(zhì)量低下、預(yù)算只流于形式。其后果只會一方面造成經(jīng)營運(yùn)作無長遠(yuǎn)的目標(biāo)，另一方面對利益相關(guān)者也產(chǎn)生一定的誤導(dǎo)，造成極大的經(jīng)濟(jì)損失。［1］

隨著公司的發(fā)展，雨昕公司也逐步意識到內(nèi)部控制的重要性，但很多方面還是流于形式，雖然這兩年啟動預(yù)算工作，但僅僅是做到預(yù)算，對于預(yù)算的可行性和監(jiān)控性卻有失于真實(shí)性，很多預(yù)算只是流于形式，只做預(yù)算不監(jiān)控，預(yù)算沒有真正發(fā)揮其作用。

通過上述對雨昕公司內(nèi)部控制管理的分析，可以看出公司管理的著眼點(diǎn)更多的還是側(cè)重于業(yè)務(wù)方面，這樣更加增加了內(nèi)部控制的難度，致使公司在內(nèi)部控制的質(zhì)量與水平方面存在很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：第一、由于公司在存貨、應(yīng)收款項(xiàng)制度上過度放寬，增加了財(cái)務(wù)資金安全性風(fēng)險(xiǎn)，這兩年由于行業(yè)特點(diǎn)，公司每年大量運(yùn)用銀行貸款來彌補(bǔ)公司日常資金短缺，如果公司沒有意識到此類風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性，一旦資金鏈中斷，輕者公司背付巨額貸款，重者公司有可能倒閉；第二、公司在管理層業(yè)務(wù)水平較為薄弱的情況下過度運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿進(jìn)行資本運(yùn)作，這種資本運(yùn)作存在著很大的安全隱患，一旦公司決策失誤，或者市場信息不對稱，公司多年的辛苦經(jīng)營有可能付之東流。第三、內(nèi)部監(jiān)控意識不強(qiáng)，在很大程度上增加了財(cái)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)。

五、加強(qiáng)雨昕公司內(nèi)部控制管理與風(fēng)險(xiǎn)防范的建議

通過上述對雨昕內(nèi)控管理現(xiàn)狀的分析，可以看到完善的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)可以作為財(cái)務(wù)管理的輔助工具，使財(cái)務(wù)提供的數(shù)據(jù)、報(bào)表等信息更好地達(dá)到企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則對會計(jì)信息質(zhì)量的要求，但我們不能僅僅限于流程中的便捷，而忽視了內(nèi)部控制管理的真正意義。隨著市場和公司經(jīng)營方針的變化，利潤分成方式將變得多元化。業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的發(fā)展完善、與時(shí)俱進(jìn)，將推動公司經(jīng)營的發(fā)展深化，監(jiān)督管理力度的加強(qiáng)，為公司最高管理層經(jīng)營決策提供參考依據(jù)；公司更應(yīng)加強(qiáng)信息技術(shù)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，培養(yǎng)既熟悉太陽能業(yè)務(wù)，又懂財(cái)務(wù)專業(yè)知識的研發(fā)人員，使之研發(fā)的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)更好地滿足業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、公司管理者的需求。

（一）加強(qiáng)制度建設(shè)，提高內(nèi)部控制環(huán)境的管理水平

良好的制度是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理控制的基礎(chǔ)。企業(yè)正常業(yè)務(wù)活動既需要依靠管理人員的管理，更需要完善、健全的制度體系支撐。只有完善的制度體系建立和執(zhí)行才能各個(gè)方面的業(yè)務(wù)活動正常運(yùn)營，進(jìn)而降低企業(yè)整體的運(yùn)營和管理風(fēng)險(xiǎn)。

1.完善會計(jì)制度

內(nèi)部控制失控往往是因?yàn)楣芾碚邔χ贫鹊恼J(rèn)識不足及監(jiān)管不到位。其本質(zhì)上就是會計(jì)制度的不完善。完善的會計(jì)制度體系應(yīng)從內(nèi)部權(quán)責(zé)的分工及有效的約束（內(nèi)部審批流程加強(qiáng)）來進(jìn)行管理，不相容崗位相分離，執(zhí)行人員和記賬人員、會計(jì)人員與出納人員等必須分開，形成內(nèi)部牽制關(guān)系，預(yù)防各種錯(cuò)誤舞弊行為的發(fā)生，進(jìn)而達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理制度

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制外部評價(jià)的重要形式之一，具有直接對企業(yè)的財(cái)務(wù)賬目和財(cái)務(wù)活動進(jìn)行審計(jì)的職權(quán)，是發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問題、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效方式之一。因此內(nèi)部審計(jì)制度的完善程度會直接決定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警質(zhì)量。因此企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的管理，對審計(jì)時(shí)間、審計(jì)人員的專業(yè)水平、各部門對審計(jì)的態(tài)度都要有一個(gè)明確有規(guī)定，為企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，糾正財(cái)務(wù)管理失誤提供依據(jù)，達(dá)到有效的控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

3.提高制度執(zhí)行力

制度是對企業(yè)對管理流程及規(guī)則的描述，其執(zhí)行力才是真正把管理規(guī)則轉(zhuǎn)化為結(jié)果的必要要素。在企業(yè)內(nèi)部管理控制的過程中，強(qiáng)有力的執(zhí)行力度才能使企業(yè)的管理制度得到切實(shí)有效的執(zhí)行。因此要想加強(qiáng)內(nèi)部管理控制制度，必須提高管理制度的執(zhí)行力，這是決定管理制度的發(fā)揮實(shí)效的關(guān)鍵，也是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效保障。

4.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制度

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制不僅是審計(jì)部門的責(zé)任，也是企業(yè)每一個(gè)部門的共同職責(zé)和責(zé)任。因此建立完善的企業(yè)監(jiān)督體系是有效達(dá)到規(guī)范內(nèi)部管理的必要手段。監(jiān)督制度不完善，就會出現(xiàn)某些財(cái)務(wù)行為監(jiān)督不到位的現(xiàn)象，這些現(xiàn)象可能短期內(nèi)不會對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生根本的影響，但是長期下去，必然會造成財(cái)務(wù)管理漏洞，進(jìn)而形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對公司存在一定的安全隱患。因此應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)幾個(gè)內(nèi)部監(jiān)督制度，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少公司安全隱患。

（二）提高“人、財(cái)、物”質(zhì)量管理能力，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識

1.努力提高資金的使用效率，使資金庫存量達(dá)到最佳持有水平。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資金運(yùn)營過程的管理，統(tǒng)籌好內(nèi)部各機(jī)構(gòu)的資金需求，健全財(cái)務(wù)預(yù)算體系，切實(shí)做好資金在籌資、投資、運(yùn)營等環(huán)節(jié)的綜合平衡，全面提升資金使用效率。嚴(yán)格按預(yù)算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，確保資金及時(shí)收付，實(shí)現(xiàn)資金占用合理。對于預(yù)算外支出必須嚴(yán)格審查，做到有理有據(jù)。

2.企業(yè)資產(chǎn)庫存量要保持在一個(gè)合理的范圍之內(nèi)。資產(chǎn)積壓或短缺，都可能導(dǎo)致流動資金占用過量、存貨價(jià)值貶值或生產(chǎn)中斷；企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司實(shí)際情況，綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃、市場供求關(guān)系等因素，充分利用信息系統(tǒng)，合理安排資產(chǎn)采購計(jì)劃，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)；企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的資產(chǎn)盤點(diǎn)制度，定期核查資產(chǎn)狀態(tài)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)減值跡象。對于盤點(diǎn)中出現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損、閑置及需要報(bào)廢的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明原因，落實(shí)責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后處置。

3.加強(qiáng)、完善銷售管理制度。企業(yè)不能為了擴(kuò)大銷售，提高市場占有率而盲目賒銷，使公司應(yīng)收賬款大量增加，而資金回籠遲遲不能到位。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)資金投放，是為了擴(kuò)大銷售增加企業(yè)利潤而進(jìn)行的投資，任何投資都要承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，這就需要管理人員在應(yīng)收賬款信用政策所增加的盈利和這種政策所產(chǎn)生的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)應(yīng)收賬款所增加的利潤超過所增加的成本時(shí)，當(dāng)實(shí)施賒銷。應(yīng)收賬款的賬期，主要依賴于企業(yè)的信用政策。信用政策包括：信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣。企業(yè)只有充分利用好這三個(gè)政策，才能使應(yīng)收賬款達(dá)到一個(gè)合理的尺度。

做為一個(gè)良性發(fā)展的公司，存貨、應(yīng)收賬款應(yīng)保持一個(gè)合理的銷售周轉(zhuǎn)比率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率之間的關(guān)系會受到企業(yè)所處的市場環(huán)境和營銷策略的影響。若應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與存貨周轉(zhuǎn)率同步上升，表明企業(yè)的市場環(huán)境優(yōu)越，前景看好；若應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率上升，而存貨周轉(zhuǎn)率下降，可能表明企業(yè)因預(yù)期市場看好而擴(kuò)大產(chǎn)銷規(guī)?；蛐庞谜撸騼烧呒娑兄?；若存貨周轉(zhuǎn)率上升，而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降，可能表明企業(yè)放寬了信用政策，擴(kuò)大了賒銷規(guī)模，這種情況可能隱含著企業(yè)對市場前景的預(yù)期不容樂觀，應(yīng)予以警覺。一般來說，應(yīng)收賬款和存貨之間大致是此消彼長的關(guān)系。所以企業(yè)應(yīng)搭建好存貨、應(yīng)收賬款、銷售政策這三座橋梁，確保公司正常運(yùn)營且保持持續(xù)增長狀態(tài)。

4.加強(qiáng)企業(yè)隊(duì)伍建設(shè)，提高員工的管理素質(zhì)，增強(qiáng)員工穩(wěn)定性

具體要求：（1）公司各部門要根據(jù)自身規(guī)模合理搭建組織機(jī)構(gòu)，各崗位職權(quán)分離，企業(yè)管理者真正起到引領(lǐng)公司發(fā)展的作用；（2）財(cái)務(wù)人員要有管理者的意識，要從單純的會計(jì)角色轉(zhuǎn)變?yōu)轵?qū)動業(yè)務(wù)的“決策支持者”和“戰(zhàn)略引領(lǐng)者”，真正了解企業(yè)各崗位職責(zé)，將財(cái)務(wù)管理從“事后算賬”轉(zhuǎn)變?yōu)椤笆虑八阙A”，大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理都是“事后算賬”，對企業(yè)運(yùn)營過程中已經(jīng)發(fā)生的成本和費(fèi)用進(jìn)行核算。在這種模式下，即使財(cái)務(wù)將數(shù)據(jù)核算的非常準(zhǔn)確，充其量也只能是將數(shù)據(jù)完整的記錄下來，企業(yè)的績效也不會因此而提高。如果將財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)變?yōu)椤笆虑八阙A”，將財(cái)務(wù)從后臺轉(zhuǎn)向前臺，從核算者變?yōu)闃I(yè)務(wù)合作伙伴，讓財(cái)務(wù)管理者真正從幕后走到臺前，使財(cái)務(wù)人員具備前瞻性的思維，不是分析已經(jīng)發(fā)生的數(shù)據(jù)，而是應(yīng)該洞察市場下個(gè)月甚至一年的潛在機(jī)會。（3）企業(yè)員工經(jīng)常進(jìn)行職業(yè)道德、業(yè)務(wù)水平的教育，要不斷更新知識，全面了解行業(yè)情報(bào)信息，只有這樣才能為公司做出更為準(zhǔn)確的管理信息；（4）把好用人關(guān)，確保企業(yè)人員的穩(wěn)定性。加強(qiáng)用人制度，做到崗位職責(zé)分明，以績效考核來激勵(lì)員工，讓他們樹立“公司是我家”的職業(yè)道德信念，減少人才流失。

圖1

5.建立健全內(nèi)部控制措施，完善財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系。常見的內(nèi)部控制措施有：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制等。公司建立和實(shí)施一套符合公司體制的內(nèi)部控制措施，有助于提升內(nèi)部管理水平，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)入國際市場、參與國際競爭。通過內(nèi)部控制制度的建設(shè)使企業(yè)有效保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度登記會計(jì)記錄和其他有關(guān)資料，編制財(cái)務(wù)報(bào)告，做到內(nèi)容完整、真實(shí)，計(jì)算準(zhǔn)確，不得漏報(bào)或隨意進(jìn)行取舍；定期召開財(cái)務(wù)分析會議，充分利用財(cái)務(wù)報(bào)告反映的綜合信息，全面分析企業(yè)的經(jīng)營管理狀況及存在的問題，不斷提高經(jīng)營管理水平。

隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，市場環(huán)境存在著很多不確定因素，我國企業(yè)尤其是中小企業(yè)在內(nèi)部控制管理中仍然存在很多漏洞，公司在管理方面仍面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)。因此，雨昕要在管理方面做好工作，盡可能降低經(jīng)營管理中的風(fēng)險(xiǎn)。在觀念方面，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識；在戰(zhàn)略方面，制定和完善內(nèi)部控制管理；在管理方面，加強(qiáng)成本管理、資產(chǎn)管理，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制；在制度方面，健全財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制；在用人方面，提升從業(yè)人員的整體素質(zhì)水平，讓公司整個(gè)運(yùn)營模式形成一個(gè)閉環(huán)，如圖1所示：

這樣公司在整個(gè)運(yùn)營過程中，不但加強(qiáng)了自身內(nèi)部控制與管理，還很好的關(guān)聯(lián)到與外部合作對象的業(yè)務(wù)控制工作，并將這些管理信息統(tǒng)一輸入公司管理模塊中，從而保證各類信息能夠及時(shí)、準(zhǔn)確的傳遞至相關(guān)對象，進(jìn)而降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

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作者單位：（北京雨昕陽光太陽能工業(yè)有限公司）