深圳長城開發(fā)科技股份有限公司 徐麗芳

出口企業(yè)應收賬款存在的問題及解決對策

深圳長城開發(fā)科技股份有限公司 徐麗芳

近年來，經(jīng)濟全球化水平進一步提升，中國出口業(yè)務迅速增長，應收賬款成為我國出口企業(yè)面臨的一個重要難題。應收賬款受海外客戶信用狀況、外匯匯率波動等多重因素的影響，加強應收賬款的管理對出口企業(yè)的發(fā)展有重大意義。基于此，本文主要分析了我國出口型企業(yè)應收賬款的現(xiàn)狀，并探討了一些解決對策，希望能幫助出口企業(yè)快速回籠資金，實現(xiàn)健康發(fā)展。

出口企業(yè) 應收賬款 回籠資金

隨著我國出口規(guī)模的不斷擴大，出口企業(yè)的海外拖欠款居高不下，據(jù)商務部相關報告統(tǒng)計，到目前為止，我國至少有100億美元的應收款逾期無法收回。由于拖欠造成的壞賬損失率過高，我國出口企業(yè)應收賬款呈膨脹趨勢，這在很大程度上增加了經(jīng)營風險。因此，如何做好應收賬款的管理，是我國出口企業(yè)亟待解決的問題。

1　出口型企業(yè)應收賬款存在的問題及其原因分析

1.1 出口型企業(yè)應收賬款存在的問題

1.1.1 管理觀念落后

目前，國內(nèi)眾多出口企業(yè)在應收賬管理上存在一定的問題，首先就是管理觀念上還有些落后，特別是一些管理人員總是認為自己的經(jīng)驗最有效，造成管理水平、看問題的視角都出現(xiàn)問題，沒有意識到在國際大形勢發(fā)生改變的情況下，需要采取各種現(xiàn)代化的手段來處理一些賬目問題?？傄詾椴恍枰獙r間和精力花費在管理上，從而造成企業(yè)資金流轉(zhuǎn)盤活存在問題。

1.1.2 監(jiān)督反饋機制不夠，應收賬款平均賬齡偏長

國內(nèi)很多出口型企業(yè)的賬齡老化現(xiàn)象比較突出，一個重要的原因就是監(jiān)督反饋管理很不到位。目前，國內(nèi)出口型企業(yè)的機構(gòu)設置存在一人多崗的現(xiàn)象，機構(gòu)設置不合理，也沒有完善的內(nèi)控機制。完整的內(nèi)控制度對出口賒銷方面從審批到超期催收都應有具體的對策，但當前企業(yè)大都忽視了這些程序，或者有制度也沒有相應地落實。在這樣的企業(yè)環(huán)境下，管理好應收賬款難度十分大。

1.1.3 應收賬款周轉(zhuǎn)率偏低

我國出口型上市企業(yè)的應收賬款平均周轉(zhuǎn)率相對于對內(nèi)貿(mào)易企業(yè)明顯偏低，與國外的企業(yè)相比更是有較大的差距。國內(nèi)的應收賬款周轉(zhuǎn)率能達到100%以上，可對外出口型企業(yè)卻不到30%。應收賬款周轉(zhuǎn)率低，會直接造成收款效率低，周轉(zhuǎn)速度慢，回款速度慢意味長期占用大量資金，結(jié)果導致資金流周轉(zhuǎn)慢，資金浪費，成本提高，因而加重了企業(yè)風險。

1.1.4 應收賬款對單一客戶依賴嚴重

很多出口型企業(yè)客戶比較單一，相關客戶的應收賬款比占到了近65%，如果單一客戶出現(xiàn)付款違約，企業(yè)的資金流將面臨嚴重斷流，這將極大地影響企業(yè)的流動性。若單一客戶有重大變化等不利因素，則較高的客戶集中度將會對公司的經(jīng)營產(chǎn)生重大影響。

1.1.5 應收賬款壞賬率偏高

據(jù)統(tǒng)計，我國出口企業(yè)的壞賬率超過30%，而國外的出口企業(yè)像美國出口企業(yè)僅有不到1%的壞賬率，如此高的壞賬率給出口型企業(yè)帶來了極為嚴重的損失。就目前復雜的國際經(jīng)濟形勢來看，如果我國出口企業(yè)的壞賬進一步增多，將會造成我國出口企業(yè)資金大量流失。以廣東省為例，由于歐美地區(qū)訂單大量取消，貸款拖欠情況嚴重，壞賬率攀升，隨著經(jīng)濟危機的惡化，出口型企業(yè)壞賬率將不斷上升，企業(yè)將面臨嚴重困難。

1.1.6 地方出口型企業(yè)應收賬款比例高

企業(yè)間發(fā)展不平衡，地方出口型企業(yè)大量逾期應收賬未能收回，地方企業(yè)為了拿到訂單，賒銷嚴重，造成應收款比例過高。同時，他們的清欠能力不足，應收賬款管理能力欠缺，管理難度較大，地方企業(yè)應收款管理是個重災區(qū)。

1.1.7 外商欺詐行為嚴重

對外商了解不足，被外商惡意欺詐的應收賬款能占到60%。要想強化應收款的管理工作，避免給企業(yè)帶來更大的損失，就要認清外商的面目，在提高產(chǎn)品質(zhì)量的同時，選擇誠信度更高的合作商。

1.2 出口型企業(yè)應收賬款問題的形成原因

分析出口企業(yè)在應收賬款問題上存在的問題，有助于改善企業(yè)的應收賬款管理，對企業(yè)的發(fā)展很有幫助，原因主要來源于以下幾個方面。

第一，出口企業(yè)的產(chǎn)品單一，以賒欠的方式進行交易是企業(yè)在激烈的市場競爭中取得一席之地的方式。一些出口企業(yè)為了追求訂單，同時為了節(jié)省費用和人工，不采用安全性更好的信用證收匯的方式進行交易，因為這種交易對進口商不利。而采取有利于進口方的方式進行交易，賒欠和承兌的交易方式就埋下了賬款風險隱患。

第二，出口企業(yè)的內(nèi)部會計制度不嚴格，不按規(guī)定辦事，沒人追究，造成應收款出現(xiàn)問題。因為制度不嚴格，所以應收賬款成為被嚴重忽視的事情，即使數(shù)量龐大，也沒人對其承擔責任。

第三，應收賬款的管理機制不健全，甚至好多企業(yè)風險意識淡薄，根本沒有完善的信用管理制度，也沒有相應的應收賬款的信用政策，更沒有完善的監(jiān)管體系，在競爭如此激烈的國際市場上，自然容易產(chǎn)生大量的賒欠行為。對那些信用不好的客戶，出口型企業(yè)缺乏足夠的了解，不能做出有針對性的調(diào)整，造成管理應收賬款方面失控，最終，應收賬款累積居高不下，拉低了企業(yè)的利潤水平，增高了企業(yè)的資金風險。我國出口企業(yè)沒有指定合理的政策，來加強應收賬款的管理，成為制約應收賬款管理效率的重要障礙。

2　出口型企業(yè)應收賬款存在問題的解決對策

2.1 樹立正確的管理觀念，提高從業(yè)人員素質(zhì)

在知識經(jīng)濟時代，出口企業(yè)必須對自己的產(chǎn)品進行準確定位，并根據(jù)國際市場和自身情況制定科學合理的發(fā)展方案，以充分發(fā)揮競爭優(yōu)勢。企業(yè)管理者應轉(zhuǎn)變只重銷售而忽略現(xiàn)金流的觀念，建立“不見現(xiàn)金流的利潤不是利潤”的原則。其次，出口業(yè)務是一種復雜、專業(yè)的工作，出口公司必須提高業(yè)務人員的職業(yè)素質(zhì)，通過崗位輪換、座談、培訓、激勵等措施鼓勵業(yè)務人員提升職業(yè)技能，這樣有利于落實各項規(guī)章制度，為應收款管理提供智力支持。

2.2 優(yōu)化應收賬款內(nèi)部控制，加強內(nèi)部審計

健全的企業(yè)內(nèi)部控制對強化出口企業(yè)的財務管理，規(guī)范業(yè)務流程等有重要意義，同時，企業(yè)要建立壞賬準備制度，以應對可能發(fā)生的信用風險。加強應收賬款內(nèi)部審計應從以下幾方面進行：一是對應收賬款的總賬要定期核查，確保明細賬與總賬一致；二是不定期對大額應收賬款進行重點抽查，明確相關責任人；三是對應收賬款的真實性及其余額的準確性進行嚴格審查，賬款核銷的程序和已核銷賬款的收回等也要進行審查；四是通過壞賬分析表、賬齡分析表等對應收賬款的質(zhì)量做定期分析，了解應收賬款的可回收情況，從而制定相應對策。

2.3 增強風險意識，健全監(jiān)管機制

當前，我國出口企業(yè)普遍缺乏信用風險意識，出口行業(yè)必須制定相關政策，加大信用風險宣傳。出口企業(yè)的信用風險具有較強的專業(yè)性和技術(shù)性，僅靠會計部門無法獲得理想效果。因此，必須建立專門的信用風險管理機構(gòu)，實現(xiàn)專業(yè)化管理。健全風險監(jiān)管機制是做好信用風險防范的有效措施，這樣有利于對信用風險進行全過程的動態(tài)管理，進而更好地對各個環(huán)節(jié)的工作標準進行明確。出口企業(yè)應對可能發(fā)生的信用風險做全面監(jiān)控，促使信用風險管理機構(gòu)切實貫徹執(zhí)行各相關制度。

2.4 拓展客戶的多樣性

出口企業(yè)銷售部門要盡可能地拓展客戶，使客戶群體多樣化，減少對單一客戶的依賴，降低單一客戶應收賬款比例，避免出現(xiàn)單一客戶付款違約而使企業(yè)資金斷流的情況。

2.5 制定科學的信用政策

信用政策主要由信用標準、收賬政策、信用條件三方面構(gòu)成，信用政策不同，出口企業(yè)的凈收益和壞賬損失程度也各不相同。具體說來如下：首先，信用標準是最低標準，可用壞賬損失率來表示，對于達不到該標準的客戶，應拒絕為其提供信用，從而有效降低壞賬發(fā)生率；其次，出口企業(yè)應根據(jù)自身情況選擇合適的信用條件，利用最小的信用成本獲得最大的凈收益；最后，合理的收賬政策會大大提高追賬效率，在實際追賬過程中應優(yōu)先考慮易收回欠款，積極追回已拖欠賬款。由于追賬成功率與賬齡成反比，制作合理的賬齡分析表就十分重要，當發(fā)現(xiàn)賬齡太大的賬款時要及時催收，從而動態(tài)管理應收賬款。出口企業(yè)應對信用記錄、賬款賬齡等因素進行分析，對賬款做詳細分類，選擇優(yōu)選收賬對象，有效提高賬款收回率。另外，出口企業(yè)還應制定相應的激勵機制來鼓勵追賬人員，以提升賬款的回收率。

2.6 靈活運用出口信用保險

出口信用保險是一項非盈利保險業(yè)務，它是為了提高產(chǎn)品競爭力、保證出口企業(yè)收款安全、推動出口貿(mào)易發(fā)展而提供的風險擔保。在國際上，信用保險非常常用，歐盟70%的貿(mào)易量都擁有信用保險。而我國的出口信用保險不夠健全，且費用過高，導致參保率不高，只有3%的出口貿(mào)易額參與其中。由于出口信用保險在降低應收賬款損失和減少壞賬損失等方面有很大作用，因此，我國出口企業(yè)應積極參與出口信用保險，以有效預防和降低應收賬款的風險。

2.7 利用出售等方式轉(zhuǎn)嫁應收賬款風險

根據(jù)會計有關制度可知，企業(yè)在經(jīng)營過程中可通過向銀行等金融機構(gòu)借款、貼現(xiàn)或出售債權(quán)等形式處理應收債權(quán)。具體來說，可采取以下措施出售應收賬款：第一，簽訂協(xié)議，將應收賬款全部轉(zhuǎn)交到金融機構(gòu)，并不再負有追索權(quán)；第二，到金融機構(gòu)將未到期的債權(quán)申請貼現(xiàn)，并在協(xié)議中規(guī)定到期后出口企業(yè)不再負還款責任。另外，還可以通過融資的形式轉(zhuǎn)嫁應收賬款風險，(1)出口企業(yè)可以通過質(zhì)押的方式將未到期債權(quán)轉(zhuǎn)給金融機構(gòu)，并獲得相應借款；(2)到金融機構(gòu)貼現(xiàn)，但企業(yè)在協(xié)議到期后仍有還款責任；(3)出售未到期債權(quán)，但協(xié)議到期后仍有追索權(quán)。

要做好應收賬款的催收。對于逾期的應收賬款，應當按照拖欠的金額、賬齡等進行分析，可以說，賬齡越長的應收賬款，收回來的可能性越低，變成壞賬的可能性越高。首先要通過分析，確定優(yōu)先收賬對象，在發(fā)生欠款的初期就采取有效的催收辦法。其次，要分清欠款人是故意拖欠還是確無償還能力，對于惡意拖欠的，可以運用法律工具進行追討；對于確無償還能力的，如企業(yè)財務危機、資不抵債等，也必須采取強力追收措施，因為這種情況也很可能隨著時間的拖延而變成惡意拖欠，千萬要避免因抹不開情面而失去收款機會。

3　結(jié)語

總而言之，在經(jīng)濟全球化進程不斷推進的背景下，我國出口企業(yè)規(guī)模日益擴大，應收賬款成為出口企業(yè)在管理方面的一個重點。應收賬款的管理水平能直接反映企業(yè)的管理水平，但我國大部分出口企業(yè)在應收賬款管理中還存在很多問題，這就要求出口企業(yè)根據(jù)自身情況采取有效措施予以解決，從而提高應收賬款的管理效率。

［1］ 王桂玲.新經(jīng)濟形勢下我國出口企業(yè)應收賬款管理策略研究［J］.財會通訊，2012（32）.

［2］ 杜俊娟.出口型企業(yè)應收賬款存在的問題及對策探討［J］.財會通訊，2014（05）.

［3］ 田仲仁.出口型企業(yè)應收賬款管理過程中存在的問題及對策［J］.知識經(jīng)濟，2014（06）.

［4］ 周曉敏.中小企業(yè)應收賬款管理問題及解決措施［J］.現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2016（04）.

［5］ 孫露卉，宋晨.企業(yè)應收賬款風險管理中的問題與對策研究［J］.財政監(jiān)督，2012（17）.

［6］ 尹立敏.淺談賒銷風險的評估與防范對策［J］.當代經(jīng)濟，2012（24）.

［7］ 劉利群.后危機時代出口企業(yè)應收賬款管理問題的研究［J］.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2013（07）.

F752

A

2096-0298（2016）09（a）-085-02