侯　勇,施宇倩

(1.河海大學(xué)商學(xué)院,江蘇 南京　211100; 2.南水北調(diào)東線江蘇水源有限責(zé)任公司,江蘇 南京　210000)

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江蘇水源公司科技研發(fā)項目精益化財務(wù)管理探討

侯勇1,2,施宇倩1

(1.河海大學(xué)商學(xué)院,江蘇 南京211100; 2.南水北調(diào)東線江蘇水源有限責(zé)任公司,江蘇 南京210000)

摘要：從精益化財務(wù)管理理論入手,基于江蘇水源公司的基本情況,介紹該公司目前科技研發(fā)項目的財務(wù)管理現(xiàn)狀及面臨的挑戰(zhàn),說明提升科技研發(fā)項目精益化財務(wù)管理水平的必要性,在此基礎(chǔ)上構(gòu)建一套適用于江蘇水源公司,由戰(zhàn)略層、制度層、業(yè)務(wù)層、評價層、虛擬層組成的科技研發(fā)項目精益化財務(wù)管理體系。

關(guān)鍵詞：精益化財務(wù)管理;科技研發(fā)項目;財務(wù)管理體系;江蘇水源公司

水利作為國民經(jīng)濟的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè),在我國經(jīng)濟發(fā)展過程中具有十分重要的地位。作為典型的技術(shù)、資金密集型行業(yè),科研進(jìn)步一直是合理配置資源、保障水利工程安全有序運行、推動水利行業(yè)發(fā)展的重要手段。

江蘇水源公司一直致力于為江蘇境內(nèi)工程的供水經(jīng)營和相關(guān)水產(chǎn)品開發(fā)提供服務(wù),積極應(yīng)對經(jīng)濟發(fā)展對水利工程運行提出的新挑戰(zhàn)。近年來,該公司不斷加大科技研發(fā)項目的投入,成績斐然。然而,隨著科技研發(fā)項目數(shù)量的增多和投入規(guī)模的擴大,對財務(wù)管理的要求不斷提高,管理壓力也不斷增加。由于①財務(wù)管理涉及科技研發(fā)項目的各個時期,對項目的正常開展和順利驗收具有重要的影響;②江蘇水源公司深入開展依法治企工作,對財務(wù)工作和財務(wù)信息質(zhì)量提出更高要求,而政府和公司上級單位對科技研發(fā)項目的經(jīng)費使用和財務(wù)管理情況越來越重視,審計頻率和審計深度均逐年增加;③專業(yè)機構(gòu)實施的對標(biāo)考核也要求該公司在管理方面不斷尋找突破口,實現(xiàn)整體技術(shù)支撐實力的迅速增強,這些都對科技研發(fā)項目財務(wù)管理工作提出了新挑戰(zhàn)。因此,對于江蘇水源公司,建立一個以精益化管理為基礎(chǔ)的完整的科技研發(fā)項目財務(wù)管理體系尤為重要。

1　江蘇水源公司科技研發(fā)項目財務(wù)管理現(xiàn)狀分析

1.1財務(wù)管理現(xiàn)狀

江蘇水源公司是2005年3月由國家和省級政府共同出資組建成立的國有獨資企業(yè)。公司主要承擔(dān)水利工程建設(shè)期間工程項目法人職責(zé),負(fù)責(zé)江蘇省內(nèi)南水北調(diào)工程建設(shè)運營、管理、債務(wù)償還和資產(chǎn)保值工作;工程建設(shè)完成后主要負(fù)責(zé)江蘇省境內(nèi)南水北調(diào)工程的供水經(jīng)營業(yè)務(wù)。近年來,江蘇水源公司持續(xù)加大對科技研發(fā)項目的支持力度,投入的科技研發(fā)經(jīng)費逐年增加,承擔(dān)的科技研發(fā)項目從數(shù)量到質(zhì)量都得到了提升。除此之外,科技研發(fā)項目類型也發(fā)生了變化,國務(wù)院南水北調(diào)辦公室立項科技研發(fā)項目數(shù)量所占比例不斷上升。

江蘇水源公司正處于從科研型企業(yè)向生產(chǎn)、服務(wù)型企業(yè)轉(zhuǎn)變的轉(zhuǎn)型期。為了加快轉(zhuǎn)型及科技研發(fā)項目的成果轉(zhuǎn)化,使技術(shù)資本能夠更快、更有效地轉(zhuǎn)化為技術(shù)優(yōu)勢乃至經(jīng)營優(yōu)勢和企業(yè)效益,江蘇水源公司秉著精簡高效的原則,對內(nèi)設(shè)機構(gòu)及直屬機構(gòu)進(jìn)行了有效調(diào)整。內(nèi)設(shè)機構(gòu)將原來的7個部門調(diào)整為5個職能部門,分別是黨群工作部、行政事務(wù)部、管理部、工程部和財務(wù)審計部,僅財務(wù)審計部沒有變化。黨群工作部整合了黨委辦公室、監(jiān)察室、法律事務(wù)部和綜合部的部分職能;行政事務(wù)部整合了檔案館及綜合部的部分職能;管理部整合了資產(chǎn)經(jīng)營部、工程建設(shè)部和計劃發(fā)展部的部分職能;工程部整合了工程建設(shè)部和計劃發(fā)展部的部分職能。公司的直屬機構(gòu)主要劃分為5個中心,分別是調(diào)度運行中心、建設(shè)管理中心、技術(shù)服務(wù)中心、資源開發(fā)中心、投資發(fā)展中心,分別負(fù)責(zé)供水運營、后續(xù)工程建設(shè)、工程技術(shù)咨詢與維修、資源管理與開發(fā)、業(yè)務(wù)投融資等方面。

1.2財務(wù)管理存在的問題

隨著科技研發(fā)項目數(shù)量的快速增長,依法治企要求的不斷深入,以及對標(biāo)考核工作的嚴(yán)格實施,江蘇水源公司正處于一個新的環(huán)境。雖然為了應(yīng)對新環(huán)境,公司對職能部門與直屬機構(gòu)進(jìn)行了調(diào)整,但仍然面臨一些問題,阻礙著科技研發(fā)項目財務(wù)管理系統(tǒng)的有效運行,最主要的問題為公司沿用的傳統(tǒng)財務(wù)管理流程不適用于新環(huán)境。

傳統(tǒng)財務(wù)管理流程設(shè)計較為復(fù)雜和反復(fù),歸口管理集成度不足,難以達(dá)到連貫一體的無縫化銜接;且傳統(tǒng)的財務(wù)管理工作具有成批流動的特點,會造成不同科技研發(fā)項目間、同一科技研發(fā)項目的不同科目間、科技研發(fā)項目與非科技研發(fā)項目間的財務(wù)管理工作均按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容和流程進(jìn)行,造成不必要的浪費,從而無法實現(xiàn)價值最大化。由于江蘇水源公司正處于轉(zhuǎn)型期,科技研發(fā)項目的數(shù)量、類型以及科技投入經(jīng)費在不斷增加,不同類型的項目間存在較大差異,若仍以傳統(tǒng)財務(wù)管理成批流動的方式進(jìn)行項目管理可能會花費更多的時間和資源,造成運行成本上升,整體價值大幅下降。除此之外,傳統(tǒng)財務(wù)管理模式中歸口管理集成度不足,項目各階段的工作無法有效地銜接,使效率與效益雙受損。

2　江蘇水源公司科技研發(fā)項目精益化財務(wù)管理體系的構(gòu)建及其依據(jù)

2.1科技研發(fā)項目精益化財務(wù)管理體系的設(shè)計依據(jù)

首先,精益化財務(wù)管理是一種將精益財務(wù)管理與企業(yè)財務(wù)管理相結(jié)合的先進(jìn)管理模式?，F(xiàn)代企業(yè)對精益化財務(wù)管理進(jìn)行了“五精四細(xì)”的定義[1],其中五精即精華、精髓、精品、精通和精密,精密是指精準(zhǔn)有序地將管理與生產(chǎn)鏈接起來。對于江蘇水源公司來說,一個項目從接收至完成共有4個階段:項目儲備、項目執(zhí)行、項目驗收、成果轉(zhuǎn)化,這些階段必須有序精準(zhǔn)地連接在一起,形成一個體系。而四細(xì)是指對崗位、職能、工作、對象、管理制度等的細(xì)化分解,這就要求江蘇水源公司的職能部門必須環(huán)環(huán)緊扣,井然有序,每個項目的每個階段都必須分工明確,并且需要符合少成本多收益的原則和公司的制度章程。

其次,精益化財務(wù)管理的目標(biāo)是創(chuàng)造價值最大化,核心是降低成本[2-3]。這就要求公司善于把精益思維運用到各項活動中去,以最小的資源投入創(chuàng)造最大的價值,為客戶提供優(yōu)質(zhì)及時的服務(wù)和滿意的產(chǎn)品。對于江蘇水源公司來說,應(yīng)建立一個完整的財務(wù)管理體系,使體系中的每個環(huán)節(jié)都從精益求精的思想出發(fā),全面有效地控制公司資金流,科學(xué)銜接每個項目的各個階段,使項目成本效應(yīng)最大化。其中關(guān)鍵在于以下幾方面。

a. 加強成本管理,即管理層通過對公司的價值鏈進(jìn)行客觀分析,確定成本控制的關(guān)鍵點,并定期對其進(jìn)行橫向和縱向的雙向比較,將成本控制落實到位,將常規(guī)、專業(yè)的成本分析工作變?yōu)楝F(xiàn)實,從而提高工作效率,創(chuàng)造更大的價值[4-5]。

b. 強化預(yù)算控制,制定完善的科技研發(fā)項目工作流程,重點加強業(yè)務(wù)、財務(wù)和資產(chǎn)三方面預(yù)算[6]。

c. 采用多級權(quán)限管理辦法,建立統(tǒng)一管理、集中調(diào)度的運營資金管理制度,第一時間了解公司整體的資金運行狀況,并達(dá)到統(tǒng)一調(diào)度、資金沉淀降低的目的[7]。

d. 縮短決策周期,確保投資收益。時間也是一種資源,所以要盡可能地節(jié)約時間,但同時必須保證項目的質(zhì)量[8]。

2.2精益化財務(wù)管理體系的構(gòu)建

江蘇水源公司在新環(huán)境中面臨著各種新的挑戰(zhàn),為了適應(yīng)這些挑戰(zhàn),加快轉(zhuǎn)型速度,應(yīng)以精益化財務(wù)管理為導(dǎo)向,建立一個完善的符合公司實際情況的科技研發(fā)項目財務(wù)管理體系。該體系包含且融合了管理層級、項目各階段流程及相關(guān)內(nèi)容等,體現(xiàn)了對科技研發(fā)項目各層次全周期的精益化財務(wù)管理。

江蘇水源公司科技研發(fā)項目精益化財務(wù)管理體系示意見圖1。

圖1　科技研發(fā)項目財務(wù)管理體系示意圖

財務(wù)管理體系的核心是戰(zhàn)略層,這是因為公司的戰(zhàn)略指導(dǎo)著整個科技研發(fā)項目財務(wù)管理周期的運行。公司的戰(zhàn)略層應(yīng)以降低成本為原則,以公司價值最大化為根本目的,并要求各項工作都應(yīng)圍繞著公司戰(zhàn)略展開,從而實現(xiàn)整體價值最大化的目標(biāo)。

第2層是制度層,是指公司制定的各項制度,規(guī)范著科技研發(fā)項目財務(wù)管理的各方面。規(guī)章制度是規(guī)范科技研發(fā)項目相關(guān)業(yè)務(wù)活動的標(biāo)準(zhǔn),是具體工作順利開展的保證,其制定是圍繞公司戰(zhàn)略展開的,同時支撐業(yè)務(wù)層的各項工作。為了能夠精益化、規(guī)范化地管理科技研發(fā)項目,需要不斷完善現(xiàn)有制度體系,彌補制度和管理辦法的漏洞。制度層主要由三類制度構(gòu)建:①國務(wù)院南水北調(diào)辦公室《南水北調(diào)東線一期江蘇段工程財務(wù)管理辦法》,主要目的是統(tǒng)一業(yè)務(wù)工作,規(guī)范基本業(yè)務(wù)內(nèi)容和流程;②國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會《國有企業(yè)財務(wù)管理制度》,主要是在《南水北調(diào)東線一期江蘇段工程財務(wù)管理辦法》的基礎(chǔ)上,限定區(qū)域業(yè)務(wù)要求和業(yè)務(wù)內(nèi)容;③江蘇水源公司《南水北調(diào)東線江蘇水源公司財務(wù)管理暫行辦法》,主要針對公司業(yè)務(wù)特點,在前兩層制度架構(gòu)內(nèi),進(jìn)一步規(guī)范和細(xì)化各項業(yè)務(wù)操作,并根據(jù)各科技研發(fā)項目之間不同的特點制定不同的管理辦法,使不同類型的項目都有相應(yīng)的規(guī)章制度支撐,從而提升制度體系的精細(xì)化水平,使企業(yè)資源在精益化財務(wù)管理下實現(xiàn)最優(yōu)配置的系統(tǒng)循環(huán)。

第3層為業(yè)務(wù)層,是科技研發(fā)項目精益化財務(wù)管理的具體操作層。業(yè)務(wù)層的建立是以制度層為基礎(chǔ),層級中的各項業(yè)務(wù)操作均受制度層中各項規(guī)章制度規(guī)范,不同的科技研發(fā)項目遵守不同的制度。此層級按照科技研發(fā)項目精益化財務(wù)管理的具體階段分為項目儲備、項目執(zhí)行、項目驗收、成果轉(zhuǎn)化4個階段,按照時間順序順時針排列,首尾相接,形成閉環(huán)循環(huán),與科技研發(fā)項目每年財務(wù)管理工作循環(huán)相匹配,每個階段每項業(yè)務(wù)操作都以節(jié)約成本為原則。

其中科技研發(fā)項目儲備工作由國務(wù)院南水北調(diào)辦公室發(fā)起,江蘇水源公司業(yè)務(wù)部門按照要求準(zhǔn)備計劃、科研和預(yù)算等相關(guān)資料,先后經(jīng)過3次評審會后進(jìn)入一級儲備庫,向上級滾動替補,下達(dá)總經(jīng)理辦公會科技研發(fā)項目,科技研發(fā)項目由進(jìn)入總部儲備庫的項目確定。項目立項后,下達(dá)年度綜合計劃,科技研發(fā)項目進(jìn)入執(zhí)行階段;在項目執(zhí)行階段,財務(wù)管理工作總體分為兩部分,第一部分是根據(jù)年度綜合計劃和項目執(zhí)行計劃,制定年度細(xì)分預(yù)算和工作計劃,第二部分是按照預(yù)算與計劃,推進(jìn)科技研發(fā)項目執(zhí)行和實施;項目完成后進(jìn)入驗收階段,首先由項目負(fù)責(zé)部門編寫決算報告,由工程部和財務(wù)審計部配合完成審核、審計、材料準(zhǔn)備等工作,在經(jīng)過預(yù)驗收后,向上級部門上報,等待正式驗收,然后由工程部組織項目評價工作,并召開總結(jié)會議,對項目執(zhí)行結(jié)果和管理工作進(jìn)行總結(jié);最后進(jìn)入最關(guān)鍵的成果轉(zhuǎn)換階段,由業(yè)務(wù)中心梳理科技研發(fā)項目成果,并與分公司共同完成成果轉(zhuǎn)化調(diào)研。工程部與財務(wù)審計部將成果轉(zhuǎn)化工作納入分公司年度業(yè)務(wù)經(jīng)營計劃,報總經(jīng)理辦公會審核,并由工程部統(tǒng)籌安排轉(zhuǎn)化工作。分公司是成果轉(zhuǎn)化的主要平臺,工程部和財務(wù)審計部將轉(zhuǎn)化成果匯總,交由行政事務(wù)部制定反哺方案,審批后實施獎勵。

第4層評價層,為業(yè)務(wù)層子層級，主要包括科技研發(fā)項目精益化財務(wù)管理各階段的評估考核。將評價層單獨列于體系表中,主要考慮評估評價工作是科技研發(fā)項目精益化財務(wù)管理工作的重點,是對科技研發(fā)項目實際情況的分析和反饋,能夠確定項目在執(zhí)行過程中的重點,發(fā)現(xiàn)問題、解決問題并使項目得到改進(jìn)。同時,科技研發(fā)項目管理工作的4個階段,每個階段都與評估、評價工作相關(guān),更顯評價層的重要性?？萍佳邪l(fā)項目財務(wù)管理各階段評價工作間的關(guān)系如圖2所示。

第5層為虛擬層,是一種循環(huán)的層面,以O(shè)PDCA為理論基礎(chǔ):O代表“目標(biāo)”,P代表“計劃”,D代表“執(zhí)行”,C代表“檢查”,A代表“改進(jìn)”。這5個部分對應(yīng)了業(yè)務(wù)層中的4個階段:①儲備階段對應(yīng)目標(biāo)和計劃,主要體現(xiàn)在儲備階段項目的選擇是公司經(jīng)營目標(biāo)的體現(xiàn),而項目預(yù)算則是對未來科技研發(fā)項目執(zhí)行進(jìn)度的計劃;②執(zhí)行階段對應(yīng)執(zhí)行和檢查,其中按照既定的計劃推進(jìn)項目進(jìn)展,辦理財務(wù)結(jié)算屬于執(zhí)行,而根據(jù)項目總預(yù)算和月度計劃進(jìn)行考核整改則屬于檢查;③驗收階段對應(yīng)檢查和改進(jìn),其中對科技研發(fā)項目預(yù)驗收并提出相應(yīng)的修改意見,屬于檢查的范疇,而對項目執(zhí)行總體情況進(jìn)行評價,并根據(jù)評價結(jié)果修正未來項目儲備方向和財務(wù)管理方向,屬于改進(jìn)的范疇;④成果轉(zhuǎn)化階段對應(yīng)改進(jìn),是指科技研發(fā)項目在成果轉(zhuǎn)化階段的情況會對今后其儲備選擇產(chǎn)生影響,對年度目標(biāo)和計劃的制定具有參考作用。OPDCA層首尾相連形成一個封閉的環(huán)形,每一次循環(huán)都是一次新問題的提出,隨之解決問題,避免后續(xù)問題,從而不斷修復(fù)管理漏洞,科學(xué)應(yīng)對財務(wù)管理提出的更高要求,提升公司科技研發(fā)項目精益化財務(wù)管理水平。

圖2　科技研發(fā)項目評價層工作關(guān)系

江蘇水源公司通過精益化財務(wù)管理,建立科技研發(fā)項目精益化財務(wù)管理體系,再通過財務(wù)管理體系進(jìn)一步調(diào)整公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)及部門職能等,從而控制成本,降低經(jīng)營風(fēng)險,以最小的投入創(chuàng)造最大的價值,進(jìn)而實現(xiàn)質(zhì)量效益雙達(dá)標(biāo)的目的。既提高了公司的管控能力,也增強了公司的核心競爭能力。

3　結(jié)　語

從精益化財務(wù)管理的角度,介紹了近年來江蘇水源公司提升科技研發(fā)項目精益化財務(wù)管理水平的設(shè)計和創(chuàng)新。江蘇水源公司通過一整套科技研發(fā)項目精益化財務(wù)管理體系,不斷提高財務(wù)工作效率與效益,推動科技研發(fā)項目管理工作的進(jìn)步,為不斷開拓進(jìn)取,適應(yīng)新環(huán)境和新挑戰(zhàn)打下堅實的基礎(chǔ)。

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作者簡介：侯勇(1973—),男,江蘇揚州人,高級會計師,碩士研究生,主要從事財務(wù)管理研究。E-mail: yzhouy@sina.com 通信作者：施宇倩(1990—),女,江蘇南通人,碩士研究生,主要從事財務(wù)會計研究。E-mail: echo1990@163.com

DOI：10.3880/j.issn.1003-9511.2016.04.015

中圖分類號：F275

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1003-9511(2016)04-0061-04

(收稿日期：2016-03-24編輯：胡新宇)