京能集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司 張捷

財(cái)務(wù)公司增值稅價稅分離信息化建設(shè)的探討

京能集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司 張捷

為適應(yīng)“營改增”轉(zhuǎn)變，2016年3月起財(cái)務(wù)公司紛紛加速了“營改增”信息化的探討和建設(shè)工作，對核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)和核算系統(tǒng)進(jìn)行改造，是營改增全面落地的實(shí)現(xiàn)方式之一。通過對逐筆業(yè)務(wù)設(shè)置“唯一識別碼”進(jìn)行價稅分離，是財(cái)務(wù)公司增值稅信息化管理中重要的一環(huán)。

財(cái)務(wù)公司 價稅分離 信息化

根據(jù)財(cái)稅[2016]36號、財(cái)稅[2016]46號文件的要求，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推動營業(yè)稅改征增值稅(以下稱：營改增)?！盃I改增”不是簡單的稅種變化，對財(cái)務(wù)公司的產(chǎn)品設(shè)計(jì)、經(jīng)營管理、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理等都帶來了新的壓力和挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)公司的核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)和核算系統(tǒng)需要及時采取應(yīng)對措施，啟動“營改增”信息化建設(shè)工作，實(shí)現(xiàn)的“營改增”全面落地。

1 營改增信息化工作的意義

營改增后，財(cái)務(wù)公司應(yīng)繳納稅金的計(jì)算方式發(fā)生了變化。以貸款業(yè)務(wù)為例，繳納營業(yè)稅時，每月應(yīng)交稅金的計(jì)算可以直接用當(dāng)月累計(jì)實(shí)現(xiàn)的貸款業(yè)務(wù)利息收入乘以相應(yīng)稅率計(jì)算得出；繳納增值稅后，需將實(shí)現(xiàn)的利息收入逐筆拆分成不含稅收入和銷項(xiàng)稅額，計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額

不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)

銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率

這就決定了營改增信息化工作的核心意義，在于逐筆實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)收入的價稅分離。

2 財(cái)務(wù)公司增值稅價稅分離實(shí)現(xiàn)方式

對各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行的增值稅價稅分離改造，可以通過多種方式建設(shè)實(shí)現(xiàn)，包括手工分離、通過第三方外掛軟件管理、直接在核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)中開發(fā)，各種方式的優(yōu)勢、劣勢如表1所示。

通過對比三種方式可以看出，手工分離的方法適用于業(yè)務(wù)量較少、處于初創(chuàng)期的財(cái)務(wù)公司。通過第三方外掛軟件進(jìn)行增值稅管理的方法，關(guān)鍵是做好數(shù)據(jù)傳遞的接口，適用于對稅務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化、專業(yè)化需求較高的財(cái)務(wù)公司。直接在核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)中開發(fā)的方法，需結(jié)合公司自身業(yè)務(wù)處理特點(diǎn)進(jìn)行設(shè)計(jì)，適用于信息化研發(fā)及維護(hù)能力較強(qiáng)、一體化管理要求較高的財(cái)務(wù)公司。下文將重點(diǎn)描述在核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)中開發(fā)的方法。

3 核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)價稅分離主要內(nèi)容及做法

3.1 增加銷項(xiàng)稅基礎(chǔ)設(shè)置功能

在核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)設(shè)置中，新增“價稅分離設(shè)置”功能，進(jìn)行收入和銷項(xiàng)稅規(guī)則設(shè)置，以便操作人員在核心系統(tǒng)中辦理業(yè)務(wù)時，系統(tǒng)自動識別后對利息計(jì)提、結(jié)息、貸款收回、中間業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)等進(jìn)行收入及增值稅銷項(xiàng)稅的管理。

財(cái)務(wù)公司通過核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行價稅分離操作，需要分離的業(yè)務(wù)類型及分離方式如下：

貸款計(jì)提利息=原計(jì)提利息/1.06+增值稅銷項(xiàng)稅額

貼現(xiàn)利息=原利息調(diào)整/1.06+增值稅銷項(xiàng)稅額

中間業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入=原結(jié)手續(xù)費(fèi)/1.06+增值稅銷項(xiàng)稅額

3.2 配合會計(jì)處理新增文本識別功能

根據(jù)公司業(yè)務(wù)流審批特點(diǎn)，找到區(qū)分每一筆業(yè)務(wù)的“唯一識別碼”。例如，每一筆交易以“合同號+放款單號”為唯一識別碼，復(fù)核并生成會計(jì)分錄后，系統(tǒng)將根據(jù)“價稅分離設(shè)置”記錄判斷當(dāng)前交易是否需要進(jìn)行價稅分離，若需要進(jìn)行價稅分離則根據(jù)設(shè)置定義的規(guī)則對會計(jì)分錄進(jìn)行加工操作，并視情況對客商輔助核算進(jìn)行加工。

3.3 實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)與資金平臺系統(tǒng)的價稅分離對接

在財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)中，增加增值稅相關(guān)科目，將資金管理系統(tǒng)中價稅分離后的會計(jì)分錄信息對接生成SAP中的記賬憑證，并在SAP系統(tǒng)中準(zhǔn)確、完整體現(xiàn)。每月向成員單位公示合并抵消明細(xì)，與集團(tuán)合并報表實(shí)現(xiàn)無縫銜接。

3.4 創(chuàng)建增值稅會計(jì)核算管理

在價稅分離項(xiàng)目中設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額”科目，用于記錄銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)產(chǎn)生的增值稅額；設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)—計(jì)提銷項(xiàng)稅”科目，用于記錄因財(cái)務(wù)核算與稅務(wù)管理中收入確認(rèn)時間差異而導(dǎo)致的、按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)提的、但尚不滿足稅務(wù)確認(rèn)銷項(xiàng)稅條件的稅金。

3.5 實(shí)現(xiàn)價稅分離查詢功能

在核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，對做過價稅分離的憑證進(jìn)行查詢，通過關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)單據(jù)及設(shè)置信息，同時可以查詢出業(yè)務(wù)日期、客戶名稱、增值稅類型、是否需要開票等信息。

4 完整的增值稅信息系統(tǒng)功能

完善的增值稅信息系統(tǒng)需實(shí)現(xiàn)增值稅基礎(chǔ)管理、進(jìn)項(xiàng)稅管理、銷項(xiàng)稅價稅分離管理、稅務(wù)核算、納稅申報、銷項(xiàng)稅發(fā)票管理及打印、開票子系統(tǒng)等功能。其中，銷項(xiàng)稅價稅分離管理需通過財(cái)務(wù)公司核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)，開票子系統(tǒng)通過航信或百旺稅控系統(tǒng)(國稅指定)實(shí)現(xiàn)，銷項(xiàng)稅賬務(wù)處理通過核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)管理軟件接口改造實(shí)現(xiàn)，進(jìn)項(xiàng)稅管理中進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票認(rèn)證通過抵扣聯(lián)信息采集系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)，其余功能通過財(cái)務(wù)管理軟件或其外掛稅務(wù)管理系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)。

4.1 基礎(chǔ)管理

定義增值稅稅務(wù)相關(guān)的基本參數(shù)，包括納稅主體、交易對手、稅種稅率、產(chǎn)品設(shè)置、稅務(wù)日歷、開票維護(hù)等參數(shù)的維護(hù)功能。其中，銷項(xiàng)稅的基礎(chǔ)管理設(shè)置在公司核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)中通過銷項(xiàng)稅價稅分離實(shí)現(xiàn)。

4.2 進(jìn)項(xiàng)稅管理

進(jìn)項(xiàng)稅管理信息化建設(shè)應(yīng)包括以下功能：(1)通過建立與抵扣聯(lián)信息采集系統(tǒng)的認(rèn)證接口，接收增值稅發(fā)票認(rèn)證結(jié)果；(2)建立進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證電子臺賬，記錄進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的認(rèn)證情況；(3)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算，以及進(jìn)項(xiàng)稅款額轉(zhuǎn)出的計(jì)算；(4)提供進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的對賬功能，滿足稽核要求；(5)提供進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的過期預(yù)警功能。

4.3 銷項(xiàng)稅價稅分離管理

考慮到財(cái)務(wù)公司報表要與集團(tuán)報表進(jìn)行合并抵消，價稅分離系統(tǒng)上線前，通過建立貸款明細(xì)臺賬，對貸款利息收入、手續(xù)費(fèi)收入增值稅進(jìn)行逐筆核算。對實(shí)際收到現(xiàn)金的利息收入、手續(xù)費(fèi)收入，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額科目；對計(jì)提的利息收入，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—計(jì)提銷項(xiàng)稅科目，待實(shí)際收到現(xiàn)金后由應(yīng)交稅費(fèi)—計(jì)提銷項(xiàng)稅轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額科目；每季度按照應(yīng)稅收入與免稅收入的比例進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出核算，由應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出科目。

[1] 財(cái)政部,國家稅務(wù)總局.關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅[2016]36號)[Z].

[2] 財(cái)政部,國家稅務(wù)總局.關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策的通知(財(cái)稅[2016]46號)[Z].

[3] 熊振宇,陳琦.最終消費(fèi)環(huán)節(jié)實(shí)施增值稅價稅分離模式的探討[J].稅收經(jīng)濟(jì)研究,2015(4).

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：2096-0298(2016)12(c)-144-02