銷項(xiàng)稅額
- BOT 項(xiàng)目混合模式下增值稅核算影響分析及對(duì)策研究
要確認(rèn)相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額，相對(duì)應(yīng)的應(yīng)用案例也未給出指引。在現(xiàn)有的增值稅管理規(guī)定中，《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅［2016］36 號(hào)）規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天?！薄叭〉盟魅′N售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期”。社會(huì)資本方提供BOT 項(xiàng)目的建造服務(wù)，只是用來(lái)?yè)Q取未來(lái)的收款權(quán)或者經(jīng)營(yíng)權(quán)，針對(duì)BOT 項(xiàng)目建造收入，既不開具發(fā)
商業(yè)會(huì)計(jì) 2023年6期2023-04-19
- 增值稅差額征稅對(duì)土地增值稅清算的影響*
值稅稅額屬于銷項(xiàng)稅額，在清算土地增值稅時(shí)，應(yīng)恢復(fù)至收入，而可扣除項(xiàng)的地價(jià)款無(wú)需調(diào)整。據(jù)此，收入和可扣除應(yīng)分別為40.9億元和10.9億元。另一種觀點(diǎn)認(rèn)為：該部分增值稅稅額不屬于銷項(xiàng)稅額范疇，更接近于進(jìn)項(xiàng)稅額，在清算土地增值稅時(shí)，無(wú)需恢復(fù)至收入，反而應(yīng)相應(yīng)調(diào)整可扣除的地價(jià)款金額。據(jù)此，收入和可扣除應(yīng)分別為40億元和10億元。本文認(rèn)為第二種觀點(diǎn)更為合理，從以下幾方面進(jìn)行分析。二、從土地增值稅計(jì)稅依據(jù)確定上分析《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值
湖南稅務(wù)高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào) 2022年5期2022-12-31
- 房地產(chǎn)企業(yè)增值稅差額征稅對(duì)土地增值稅計(jì)算的影響
細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“銷項(xiàng)稅額抵減”專欄，記錄按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定因抵減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，以實(shí)現(xiàn)差額征稅。房地產(chǎn)企業(yè)在明確的稅收政策和相關(guān)規(guī)定下可以準(zhǔn)確計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，但在增值稅差額征稅下如何準(zhǔn)確計(jì)算土地增值稅仍因不同政策文件的規(guī)定存在差異而在實(shí)務(wù)中存在一定爭(zhēng)議。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)增值稅差額征稅因土地價(jià)款抵減而少繳納的銷項(xiàng)稅額是否影響土地增值稅的計(jì)算，目前存在三種觀點(diǎn)：觀點(diǎn)一認(rèn)為，土地價(jià)款抵減的銷項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)增加土地增值稅的應(yīng)稅收入；觀點(diǎn)二認(rèn)為，土地價(jià)款抵減
商業(yè)會(huì)計(jì) 2022年22期2022-12-20
- 留抵退稅約1.5萬(wàn)億元
以納稅人當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為應(yīng)納稅額。其中，銷項(xiàng)稅額是指按照銷售額和適用稅率計(jì)算的增值稅額;進(jìn)項(xiàng)稅額是指購(gòu)進(jìn)原材料等所負(fù)擔(dān)的增值稅額。當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí)，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)形成留抵稅額。 財(cái)政部表示，2019年以來(lái)，我國(guó)逐步建立了增值稅增量留抵退稅制度。今年，我們完善增值稅留抵退稅制度，優(yōu)化征繳退流程，對(duì)留抵稅額實(shí)行大規(guī)模退稅，把納稅人今后才可繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額予以提前返還。通過(guò)提前返還尚未抵扣的稅款，直接為市場(chǎng)主體提供現(xiàn)金流約1.5
文萃報(bào)·周五版 2022年10期2022-03-21
- 自然災(zāi)害損失的增值稅是否進(jìn)行賬務(wù)處理？
品，不能產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額，則進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣銷項(xiàng)稅額，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)自然災(zāi)害損失項(xiàng)目的增值稅。但是，自然災(zāi)害損失是不可抗力因素造成的損失，不是企業(yè)納稅人沒有盡到“保全貨物”義務(wù)造成的損失，其增值稅不應(yīng)該由企業(yè)納稅人承擔(dān)。國(guó)家正是考慮到這一“不可抗力因素”，讓自然災(zāi)害損失的增值稅由國(guó)家承擔(dān)。然而，在會(huì)計(jì)實(shí)際工作中，多數(shù)企業(yè)對(duì)此不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。本文就此提出不同看法供同行研討。一、自然災(zāi)害損失涉及的增值稅規(guī)定的變化1993年12月13日頒布的《增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 2021年2期2021-03-11
- 收入準(zhǔn)則應(yīng)用案例中增值稅會(huì)計(jì)處理探析*
稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額146160由于會(huì)計(jì)收入是按履約進(jìn)度計(jì)量的，而增值稅的銷售額不是按履約進(jìn)度計(jì)算的，因此在會(huì)計(jì)確認(rèn)收入時(shí)，對(duì)應(yīng)的增值稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目核算；由于“合同結(jié)算”科目核算的金額為不含稅價(jià)格，因此對(duì)應(yīng)的增值稅不能計(jì)入“合同結(jié)算”科目，只能計(jì)入“應(yīng)收賬款”科目核算。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1540000貸：合同履約成本 15400003.結(jié)算合同價(jià)款假定本期結(jié)算合同價(jià)款為含稅價(jià)189.66萬(wàn)元，還原成不含稅價(jià)189.66÷(1+9%)
湖南稅務(wù)高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào) 2021年1期2021-01-15
- “營(yíng)改增”下融資租賃公司的融資租賃業(yè)務(wù)增值稅會(huì)計(jì)處理分析
應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”予以確認(rèn)。（二）將“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目按租金總額確認(rèn)，內(nèi)含增值稅使用過(guò)渡會(huì)計(jì)科目如“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目按租金總額進(jìn)行確認(rèn)，則租金內(nèi)含的增值稅需要使用過(guò)渡會(huì)計(jì)科目進(jìn)行確認(rèn)，有文獻(xiàn)認(rèn)為在實(shí)務(wù)中使用“長(zhǎng)期應(yīng)付款-融資租賃銷項(xiàng)稅額”科目作為過(guò)渡科目，而筆者認(rèn)為應(yīng)使用“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額）”（或“長(zhǎng)期應(yīng)收款-待確認(rèn)銷項(xiàng)稅額”）作為過(guò)渡科目更為適當(dāng)。為便于舉例說(shuō)明融資租賃公司融資租賃業(yè)務(wù)的增值稅會(huì)計(jì)處理，本文將以有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)
大眾投資指南 2020年25期2020-07-23
- 營(yíng)改增后企業(yè)會(huì)計(jì)處理的變化分析
期應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算式為：應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率；小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，銷售額不包括應(yīng)納稅額，銷售額計(jì)算式為：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）。對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，營(yíng)改增所帶來(lái)的變化主要體現(xiàn)在提供、接受應(yīng)稅服務(wù)和對(duì)期末的一次性進(jìn)賬時(shí)。在企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)的時(shí)候，企業(yè)人員應(yīng)嚴(yán)格按照營(yíng)業(yè)稅改增值稅的相關(guān)差額規(guī)定來(lái)進(jìn)行稅費(fèi)計(jì)算同時(shí)記賬。按照營(yíng)改增政策的規(guī)定，在企業(yè)銷售額中扣除的銷項(xiàng)稅額在會(huì)計(jì)科目中的記錄方法是在“應(yīng)
新商務(wù)周刊 2019年17期2019-12-21
- 建造合同準(zhǔn)則及其指南涉及的幾個(gè)會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理問(wèn)題
有列示增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)提，指南中已注明有關(guān)納稅的分錄略。2.因?yàn)橹改现新匀チ擞嘘P(guān)納稅的分錄，加之企業(yè)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平各異，實(shí)務(wù)中出現(xiàn)了若干錯(cuò)誤。檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)的賬務(wù)處理如下：年度確認(rèn)收入、成本、施工毛利時(shí)賬務(wù)處理與指南在形式上一致：葉子成績(jī)拔尖，因此身邊也圍繞著一群人中翹楚。每天，我側(cè)著身體透過(guò)人群偷看她，有時(shí)會(huì)驚喜地發(fā)現(xiàn)她也在看我，便趕緊在0.1秒之間收回目光，佯裝無(wú)所事事地轉(zhuǎn)動(dòng)手中的鉛筆，但鉛筆很不給面子，總是一次次地掉在地上。下了晚自習(xí)后，我獨(dú)自騎
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 2019年12期2019-12-20
- “營(yíng)改增”對(duì)電信業(yè)的影響及對(duì)策研究
;進(jìn)項(xiàng)稅額;銷項(xiàng)稅額一、電信業(yè)“營(yíng)改增”的概述（1）“營(yíng)改增”的定義營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅種。增值稅，增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種?！盃I(yíng)改增”是指以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅。對(duì)大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，增值稅所帶來(lái)的稅負(fù)遠(yuǎn)低于營(yíng)業(yè)稅。減稅本身就是積極的財(cái)政政策。營(yíng)改增所實(shí)現(xiàn)的減稅，不僅規(guī)模大、范圍廣
財(cái)訊 2019年3期2019-11-12
- 代銷商品會(huì)計(jì)處理解析
應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)。同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；貸：庫(kù)存商品。受托方的會(huì)計(jì)處理：借：庫(kù)存商品，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)；貸：應(yīng)付賬款。如下例。例：甲公司委托乙公司銷售商品100件，協(xié)議價(jià)為100元/件，成本為80元/件。代銷協(xié)議約定，乙企業(yè)在取得代銷商品后，無(wú)論是否能夠賣出、是否獲利，均與甲公司無(wú)關(guān)。這批商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到，甲公司開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為1600元。1.委托方甲公司的有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款116
福建質(zhì)量管理 2019年8期2019-03-28
- 運(yùn)用銷項(xiàng)稅額抵減簡(jiǎn)化納稅申報(bào)及核算
稅款計(jì)算有“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額”等項(xiàng)目，卻沒有同屬“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置的專欄的“銷項(xiàng)稅額抵減”?！?span id="j5i0abt0b" class="hl">銷項(xiàng)稅額抵減”是記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，在會(huì)計(jì)處理上具有靈魂作用，將“扣額法”轉(zhuǎn)換為“扣稅法”，極大地方便了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算。由于現(xiàn)行的增值稅納稅申報(bào)表中缺少“銷項(xiàng)稅額抵減”，導(dǎo)致增值稅納稅申報(bào)表需要在增值稅納稅申報(bào)表（一）內(nèi)增加扣除金額欄次，造成納稅申報(bào)的計(jì)算及填寫非常復(fù)雜，新手不易理解和操作，此外，還影響土地
稅收征納 2019年2期2019-02-20
- 怎樣理解土地增值稅應(yīng)稅收入
入不含增值稅銷項(xiàng)稅額。這一規(guī)定源自《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅［2016］43號(hào)，以下簡(jiǎn)稱43號(hào)文件）第三條第一款規(guī)定：土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入，由于70號(hào)公告省略了43號(hào)文件第三條第二款的解釋，導(dǎo)致人們?cè)谟?jì)算土地增值稅的收入時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤。43號(hào)文件第三條第二款規(guī)定，《土地增值稅暫行條例》規(guī)定的土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，不計(jì)入扣除
稅收征納 2019年2期2019-02-20
- ●適用加計(jì)抵減政策的納稅人，取得的住宿費(fèi)、餐費(fèi)和場(chǎng)地租賃費(fèi)專用發(fā)票，是否都能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額?！薄敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅［2016］36號(hào)）第二十七條規(guī)定：“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)?！币虼?，納稅人取得住宿費(fèi)和場(chǎng)地租賃費(fèi)專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額可以計(jì)提加計(jì)抵減額，餐費(fèi)專用發(fā)票上注明的稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，也不得計(jì)提加計(jì)抵減額。
稅收征納 2019年10期2019-02-19
- 增值稅留抵稅額的財(cái)會(huì)處理與實(shí)務(wù)
納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的余額。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。留待下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額就叫“增值稅留抵稅額”。對(duì)于增值稅一般納稅人企業(yè)來(lái)說(shuō)，增值稅有銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額之分。銷項(xiàng)稅額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算并收取的增值稅額，通俗地說(shuō)，銷售時(shí)的增值稅就叫銷項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，通俗地說(shuō)，進(jìn)貨時(shí)的增
稅收征納 2019年3期2019-02-19
- 銷售機(jī)器設(shè)備并提供安裝的財(cái)稅處理
廠機(jī)器設(shè)備的銷項(xiàng)稅額=1000×16%=160（萬(wàn)元）；安裝的銷項(xiàng)稅額=100×3%=3（萬(wàn)元）；安裝按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅，其外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1.6萬(wàn)元（10×16%）。會(huì)計(jì)處理為（單位：萬(wàn)元，下同）：借：銀行存款 1263貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——機(jī)器設(shè)備 1000其它業(yè)務(wù)收入——安裝100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 163借：生產(chǎn)成本（工程施工） 1.6貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出） 1.6二、銷售機(jī)器設(shè)備并提
稅收征納 2018年12期2018-12-26
- 關(guān)于營(yíng)改增背景下保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的幾點(diǎn)思考
得繁瑣復(fù)雜，銷項(xiàng)稅額過(guò)程中產(chǎn)生稅會(huì)差異，價(jià)稅分離等情況與問(wèn)題。下文中，筆者將結(jié)合個(gè)人從事保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作實(shí)踐，針對(duì)與營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)增值稅稅制改革的背景，結(jié)合保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的具體情況，分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的處理方法、工作流程、系統(tǒng)改造策略，提出幾點(diǎn)思考及建議。希望以此篇論文為同行業(yè)者提供參考與學(xué)習(xí)。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；保險(xiǎn)公司；紅字專用發(fā)票；銷項(xiàng)稅額營(yíng)業(yè)稅改增值稅稅制改革實(shí)施后，保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作要積極做出改變與調(diào)整，以主動(dòng)積極的姿態(tài)迎接稅制改革的挑戰(zhàn)與機(jī)遇
環(huán)球市場(chǎng) 2018年26期2018-09-10
- 資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)交稅費(fèi)列報(bào)存在的問(wèn)題
稅額”“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”“增值稅留抵稅額”“簡(jiǎn)易計(jì)稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”等10個(gè)二級(jí)科目。并且在“應(yīng)交增值稅”二級(jí)科目?jī)?nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”“銷項(xiàng)稅額”“出口退稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等10個(gè)三級(jí)明細(xì)科目。新規(guī)定還進(jìn)一步規(guī)范了增值稅的會(huì)計(jì)處理，詳細(xì)核算一般納稅人采用一般計(jì)稅辦法發(fā)生的當(dāng)期計(jì)提、扣減、結(jié)轉(zhuǎn)等業(yè)務(wù)，目的是使會(huì)計(jì)科目核算的稅款信
- 增值稅稅會(huì)差異分析
認(rèn)銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額，但是此時(shí)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求還不能確認(rèn)收入。（1）預(yù)收服務(wù)費(fèi)并開具發(fā)票時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款 127200貸：預(yù)收賬款 120000應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7200（2）實(shí)際提供鑒證咨詢服務(wù)時(shí)，按月分期確認(rèn)收入但不再計(jì)稅，會(huì)計(jì)處理如下：按月確認(rèn)不含稅收入：120000÷12＝10000元借：預(yù)收賬款 10000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000第二種情況，雖然事務(wù)所尚未實(shí)際收到款項(xiàng)，但因?yàn)橄乳_票是納稅義務(wù)發(fā)生的必然條件。一旦此
- 增值稅一般納稅人未來(lái)的納稅義務(wù)和抵扣權(quán)利會(huì)計(jì)處理探析
稅額”“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”“增值稅留抵稅額”“簡(jiǎn)易計(jì)稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”等10個(gè)明細(xì)科目。一方面，“應(yīng)交增值稅”是一級(jí)科目“應(yīng)交稅費(fèi)”的明細(xì)科目，它與“未交增值稅”“預(yù)交增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”“增值稅留抵稅額”“簡(jiǎn)易計(jì)稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”等9個(gè)明細(xì)科目在級(jí)次上是平行的，它們共同構(gòu)成了增值稅會(huì)計(jì)核算的科目體系；另一方面，“應(yīng)交增值稅”又具備特殊而重要的功能，它是用來(lái)反映
商業(yè)會(huì)計(jì) 2017年17期2017-11-26
- 銷售業(yè)務(wù)的增值稅會(huì)計(jì)處理新議
的，應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目，待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目。通俗一點(diǎn)講，就是按照會(huì)計(jì)的規(guī)定，依照及時(shí)性原則，收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)已經(jīng)達(dá)到，根據(jù)增值稅的價(jià)外稅特性，需以不含稅口徑計(jì)入會(huì)計(jì)收入，但由于現(xiàn)實(shí)納稅義務(wù)尚未發(fā)生，相應(yīng)的“稅額”不是直接計(jì)入“銷項(xiàng)稅額”專欄或“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目，而是先記入“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)，再自本科目借方轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——
商業(yè)會(huì)計(jì) 2017年15期2017-11-25
- “營(yíng)改增”下融資租賃出租方增值稅會(huì)計(jì)處理探討
應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）的結(jié)論。在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步創(chuàng)造性地提出運(yùn)用增值稅費(fèi)用化處理的觀點(diǎn)進(jìn)行“營(yíng)改增”下融資租賃出租方增值稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，并通過(guò)實(shí)例進(jìn)行分析。一、“營(yíng)改增”前后出租方融資租賃會(huì)計(jì)處理對(duì)比（一）營(yíng)改增前出租方融資租賃會(huì)計(jì)處理根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》規(guī)定，在租賃期開始日，出租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和作為融資租賃款的入賬價(jià)值，同時(shí)記錄未擔(dān)保余值；將最低租賃收款額、初始直接費(fèi)用及未擔(dān)保余值之和與現(xiàn)值之和差額確認(rèn)為
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 2017年10期2017-11-01
- “營(yíng)改增”后金融商品轉(zhuǎn)讓核算方法探析
度的集中分離銷項(xiàng)稅額和逐筆分離銷項(xiàng)稅額兩種核算方法，并比較其優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍，以期對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)提供更多的選擇。營(yíng)改增 金融商品 核算方法財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）規(guī)定：?jiǎn)挝毁I賣金融商品，按銷售額征收增值稅，增值稅稅率為6%。并且規(guī)定“金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷
財(cái)會(huì)通訊 2017年10期2017-05-11
- 《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》解讀（四）
是直接計(jì)入“銷項(xiàng)稅額”專欄或“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目，而是先計(jì)入“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，待實(shí)際納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，再自本科目借方轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”或“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目貸方。這種情形在建筑業(yè)企業(yè)較為常見，如建筑業(yè)企業(yè)提供建筑服務(wù)完成的工程量已經(jīng)業(yè)主或監(jiān)理計(jì)量確認(rèn)，相關(guān)債權(quán)已符合會(huì)計(jì)確認(rèn)條件，但由于尚未收款或未達(dá)到合同約定的收款日期，從而導(dǎo)致納稅義務(wù)尚未發(fā)生，建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)按驗(yàn)工計(jì)價(jià)單記載的金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，按未來(lái)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額或
國(guó)際商務(wù)財(cái)會(huì) 2017年3期2017-04-25
- 實(shí)例解析生活服務(wù)業(yè)增值稅的計(jì)算
出每筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額。本案例既考核了營(yíng)改增相關(guān)知識(shí)，又考核了會(huì)計(jì)基本功。業(yè)務(wù)（1）：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施辦法》）第十五條規(guī)定，提供餐飲住宿服務(wù)，稅率為6%；《實(shí)施辦法》第二十三條規(guī)定，一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額，納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）；《實(shí)施
稅收征納 2017年3期2017-04-21
- 實(shí)例解析金融業(yè)營(yíng)改增后如何計(jì)算應(yīng)納增值稅
出每筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額。本案例既考核了營(yíng)改增相關(guān)知識(shí)，又考核了會(huì)計(jì)基本功。業(yè)務(wù)（1）：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施辦法》）第十五條第（一）款規(guī)定，提供金融業(yè)應(yīng)稅行為，稅率為6%；《實(shí)施辦法》第二十三條規(guī)定，一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額，納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1+
稅收征納 2017年5期2017-04-11
- 預(yù)收租賃費(fèi)的增值稅會(huì)計(jì)處理
，確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額，并計(jì)入待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額；然后從下年第一季度開始，分月進(jìn)行轉(zhuǎn)銷并確認(rèn)租賃收入。賬務(wù)處理如下（單位：萬(wàn)元）：（1）借：銀行存款333；貸：預(yù)收賬款——某承租單位333。（2）借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額33；貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）33［333÷（1+11%）×11%］。（3）2017年1—3月，每月月底確認(rèn)租金收入：借：預(yù)收賬款——某承租單位111；貸：其他業(yè)務(wù)收入100，應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額11。第二種做法：在收到租賃費(fèi)
稅收征納 2017年9期2017-04-11
- 房屋裝修如何進(jìn)行增值稅處理
規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。不動(dòng)產(chǎn)原值，是指取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的購(gòu)置原價(jià)或作價(jià)。上述分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣的購(gòu)進(jìn)貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。不動(dòng)產(chǎn)裝修工程，分別按照如下情況處理：一、如果購(gòu)進(jìn)的該部分材料成本未計(jì)入不動(dòng)產(chǎn)原值（不動(dòng)產(chǎn)原值，是指取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的購(gòu)置原價(jià)或作價(jià)），則該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)材料進(jìn)項(xiàng)稅額可于當(dāng)期全部抵扣。二、如果購(gòu)進(jìn)的該部分材料成本
稅收征納 2017年1期2017-04-11
- 購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)增值稅的處理
規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，在第一年認(rèn)證抵扣后的13個(gè)月再行抵扣40%。取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。在會(huì)計(jì)核算上，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目和“待抵扣增值稅”明細(xì)科目進(jìn)行核算。一、購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)（一）購(gòu)進(jìn)專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的不動(dòng)產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。借：固定資產(chǎn)
財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2017年7期2017-04-07
- 《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》解讀（一）
營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄改為“銷項(xiàng)稅額抵減”。與繳納稅款有關(guān)的科目及專欄名稱統(tǒng)一由“交”替代“繳”，如預(yù)交增值稅、代扣代交增值稅等，以保證會(huì)計(jì)科目設(shè)置的統(tǒng)一性。二是增設(shè)一個(gè)一級(jí)會(huì)計(jì)科目，即“應(yīng)收出口退稅款”，該科目反映銷售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)退回及實(shí)際收到的增值稅、消費(fèi)稅等，也就是以前在“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”科目下核算的內(nèi)容。三是在“應(yīng)交稅費(fèi)”一級(jí)科目下增設(shè)“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增
國(guó)際商務(wù)財(cái)會(huì) 2016年12期2017-03-01
- 試論“營(yíng)改增”后若干特殊事項(xiàng)的財(cái)稅鏈接
；進(jìn)項(xiàng)稅額；銷項(xiàng)稅額；抵扣 ；鏈接一、服務(wù)于增值稅的會(huì)計(jì)科目和專欄設(shè)置財(cái)政部2016年12月3日印發(fā)的《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》，要求：（1）增值稅一般納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等十個(gè)明細(xì)科目；（2）增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“減免稅款”等十個(gè)專欄；（3）一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法核算增值稅的，在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下再設(shè)置“簡(jiǎn)易計(jì)
財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2017年3期2017-02-17
- 金融證券業(yè)增值稅會(huì)計(jì)核算
計(jì)核算，包括銷項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)處理、進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)處理、期末會(huì)計(jì)處理等業(yè)務(wù)，以期能對(duì)相關(guān)行業(yè)和會(huì)計(jì)人員有所補(bǔ)益。證券業(yè)；增值稅；會(huì)計(jì)核算一、增值稅核算流程二、金融證券業(yè)銷項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)處理銷項(xiàng)稅額，是指公司發(fā)生應(yīng)稅行為按照不含稅銷售額和增值稅稅率計(jì)算并收取的增值稅額。（一）金融商品轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅項(xiàng)目銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓應(yīng)按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與
經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊 2016年27期2016-11-19
- 淺析營(yíng)改增可能對(duì)建筑企業(yè)的影響
；稅負(fù)原理；銷項(xiàng)稅額；進(jìn)項(xiàng)稅額中圖分類號(hào)：F810 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）002-000-02一、研究背景“營(yíng)改增”在我國(guó)稅制改革進(jìn)程中具有里程碑式的意義，其對(duì)企業(yè)納稅的各個(gè)方面都帶來(lái)了不同程度的影響，其中，營(yíng)改增下企業(yè)納稅的增減成為人們最為關(guān)注的焦點(diǎn)。通過(guò)其他稅目的改革，使企業(yè)的稅負(fù)都有不同程度的降低，但對(duì)2015年建筑企業(yè)實(shí)行營(yíng)改增后稅負(fù)產(chǎn)生何種影響，卻頗具爭(zhēng)論。筆者個(gè)人認(rèn)為，對(duì)于營(yíng)改增可能給建筑企業(yè)帶來(lái)的影響，不能從
現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息 2016年2期2016-10-27
- 常見“促銷”方式會(huì)計(jì)處理探討
應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 29.06借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 130貸：庫(kù)存商品——A 100庫(kù)存商品——B 302.開票處理。需將銷售貨物和隨同銷售贈(zèng)送的貨物品名、數(shù)量以及按各項(xiàng)商品公允價(jià)值的比例分?jǐn)偞_認(rèn)的價(jià)格（折扣價(jià)格）和銷售價(jià)格在同一發(fā)票上注明。A的銷售價(jià)格為200元，折扣價(jià)格為113.96元，B的銷售價(jià)格100元，折扣價(jià)格56.98元。否則稅務(wù)機(jī)關(guān)將認(rèn)定該行為為無(wú)償贈(zèng)送行為，需要視同銷售繳納增值稅。二、購(gòu)物送券購(gòu)物贈(zèng)券是商家為了吸引顧客，在顧客購(gòu)買指定價(jià)格的
商業(yè)會(huì)計(jì) 2016年13期2016-10-20
- 讀者
額可分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。第一年可抵扣60%，于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣；第二年可抵扣40%，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。如果納稅人發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)處置或注銷等情況，尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，允許于銷售的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣。賣房回家不是人人可做到 李欣“夫妻賣掉深圳小兩居回武漢買4套房”的報(bào)道引起很大反響。報(bào)道說(shuō)，一對(duì)深圳高學(xué)歷白領(lǐng)夫婦因買不起學(xué)位房和孩子上幼兒園難，最后選擇了賣房，舉家離開深圳，回到1000公里外的江城武
房地產(chǎn)導(dǎo)刊 2016年5期2016-08-20
- 淺析營(yíng)改增可能對(duì)建筑企業(yè)的影響
；稅負(fù)原理；銷項(xiàng)稅額；進(jìn)項(xiàng)稅額中圖分類號(hào)：F810 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）009-000-02一、研究背景“營(yíng)改增”在我國(guó)稅制改革進(jìn)程中具有里程碑式的意義，其對(duì)企業(yè)納稅的各個(gè)方面都帶來(lái)了不同程度的影響，其中，營(yíng)改增下企業(yè)納稅的增減成為人們最為關(guān)注的焦點(diǎn)。通過(guò)其他稅目的改革，使企業(yè)的稅負(fù)都有不同程度的降低，但對(duì)2015年建筑企業(yè)實(shí)行營(yíng)改增后稅負(fù)產(chǎn)生何種影響，卻頗具爭(zhēng)論。筆者個(gè)人認(rèn)為，對(duì)于營(yíng)改增可能給建筑企業(yè)帶來(lái)的影響，不能從
現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息 2016年9期2016-05-24
- 增值稅會(huì)計(jì)在企業(yè)核算中的問(wèn)題分析
詞：增值稅；銷項(xiàng)稅額；進(jìn)項(xiàng)稅額中圖分類號(hào)：f230 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-8937（2016）20-0049-02增值稅是對(duì)貨物生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)中各個(gè)環(huán)節(jié)新增價(jià)值或其附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在我國(guó)增值稅是非常重要的稅種之一，從稅收收入結(jié)構(gòu)來(lái)看，增值稅的占比一直高于其他稅種，幾乎占據(jù)了稅收收入的25%。有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，企業(yè)每年繳納的增值稅占到企業(yè)銷售收入的4%到6%之間，因此從財(cái)務(wù)角度來(lái)看，增值稅占用了相當(dāng)部分的現(xiàn)金流，所以增值稅會(huì)計(jì)也是值得
企業(yè)技術(shù)開發(fā)·中旬刊 2016年7期2016-05-14
- 增值稅中不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅賬務(wù)處理
以抵減本期的銷項(xiàng)稅額。但是并不是所有購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額都可以抵減銷項(xiàng)稅額。本文主要介紹不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額相關(guān)額賬務(wù)處理。增值稅；進(jìn)項(xiàng)稅額本文DOI：10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2016.04.0561 企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額的計(jì)算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額是用當(dāng)期銷項(xiàng)稅額扣減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額是指納稅人當(dāng)期銷售商品或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額按照適用的增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅服務(wù)，按規(guī)定支付
山西農(nóng)經(jīng) 2016年4期2016-04-13
- 淺議“營(yíng)改增”對(duì)報(bào)業(yè)集團(tuán)稅負(fù)水平的影響
納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額營(yíng)改增前，報(bào)業(yè)集團(tuán)發(fā)行收入執(zhí)行13%的增值稅率，廣告收入執(zhí)行5%的營(yíng)業(yè)稅率。營(yíng)改增后，交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等開始繳納增值稅，作為報(bào)業(yè)集團(tuán)收入兩大支柱之一的廣告收入，由5%的營(yíng)業(yè)稅率改為6%的增值稅率。至此，報(bào)業(yè)集團(tuán)發(fā)行收入執(zhí)行13%的增值稅率，廣告收入執(zhí)行6%的增值稅率，形成《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》中定義的混業(yè)經(jīng)營(yíng)。根據(jù)增值稅計(jì)稅原理及營(yíng)改增相關(guān)政策，結(jié)合報(bào)業(yè)集團(tuán)收入結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)，增值稅應(yīng)納稅額的基本計(jì)
經(jīng)濟(jì)師 2014年12期2015-01-20
- 增值稅會(huì)計(jì)處理方法的改進(jìn)研究
企業(yè)增值稅的銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間不相配比。企業(yè)銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)原則不同，銷項(xiàng)稅額采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，而進(jìn)項(xiàng)稅額在一定程度上遵循的是收付實(shí)現(xiàn)制，這違背了會(huì)計(jì)的配比性。我國(guó)現(xiàn)行增值稅會(huì)計(jì)處理采用“購(gòu)進(jìn)扣稅法”，銷項(xiàng)稅額根據(jù)當(dāng)期的銷售收入計(jì)算所得，而進(jìn)項(xiàng)稅額是根據(jù)購(gòu)進(jìn)貨物的成本計(jì)算所得。當(dāng)期購(gòu)入的存貨不一定都在當(dāng)期銷售，這就造成了銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額在時(shí)間上和空間上的不配比。會(huì)計(jì)上的配比體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一方面是根據(jù)銷售收入計(jì)算的銷項(xiàng)稅額與根據(jù)銷售成本計(jì)算的可
商業(yè)會(huì)計(jì) 2014年24期2014-12-25
- 對(duì)視同銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的探討
視同銷售行為銷項(xiàng)稅額的計(jì)算納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和《增值稅暫行條例》規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額。一般銷售方式下，銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率，其中稅率按貨物的不同有13%和17%兩檔。視同銷售行為如果有實(shí)際銷售額則按上述公式計(jì)算銷項(xiàng)稅額，如將貨物交付他人代銷和銷售代銷貨物。其余六種視同銷售行為無(wú)實(shí)際銷售額，按以下順序確認(rèn)銷售額，計(jì)算銷項(xiàng)稅額：按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；按納稅人近期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定
商業(yè)會(huì)計(jì) 2014年21期2014-12-20
- 對(duì)附銷售退回條件商品銷售會(huì)計(jì)處理的思考
應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）425 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 000 000貸：庫(kù)存商品 2 000 0002.1月31日確認(rèn)估計(jì)的銷售退回時(shí)，沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，其差額作為預(yù)計(jì)負(fù)債。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400 000預(yù)計(jì)負(fù)債 100 0003.2月1日前收到貨款時(shí)，作收款處理。借：銀行存款 2 925 000貸：應(yīng)收賬款 2 925 0004.6月30日發(fā)生銷售退回，實(shí)際退貨量為1 000件，款項(xiàng)已經(jīng)支付。借：庫(kù)存商
商業(yè)會(huì)計(jì) 2014年17期2014-10-09
- 增值稅視同銷售行為和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理辨析
要交納增值稅銷項(xiàng)稅額，但不一定都能產(chǎn)生增值額、現(xiàn)金流等，從會(huì)計(jì)角度出發(fā)不一定能確認(rèn)銷售收入。《增值稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱為《條例》）第十條規(guī)定了進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的五種情況。當(dāng)企業(yè)購(gòu)入貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下統(tǒng)稱外購(gòu)貨物）時(shí)已經(jīng)按規(guī)定從銷項(xiàng)稅額中抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，而后改變了外購(gòu)貨物的一般經(jīng)濟(jì)用途時(shí)才涉及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。如果購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)即明確用途為不得抵扣的情形，那么所購(gòu)貨物或所接受的應(yīng)稅勞務(wù)所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額直接計(jì)入所購(gòu)貨物或勞務(wù)的成本，不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額
- 金銀首飾相關(guān)消費(fèi)稅的特殊性探析
該是：增值稅銷項(xiàng)稅額：30000×17%＝5100（元）組成計(jì)稅價(jià)格：（60000＋30000）÷（1-5%）＝94736.84（元）應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅：94736.84×5%＝4736.84（元）借：銀行存款 39836.84貸：其他業(yè)務(wù)收入 30000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5100應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 4736.84本例中稅額計(jì)算正確；但消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的確認(rèn)錯(cuò)誤。根據(jù)消費(fèi)稅法，鑫藝公司受托加工金銀首飾，為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人，而不是代收代繳義務(wù)
- 增值稅核算的會(huì)計(jì)處理方法
不得從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。即凡購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，不能直接認(rèn)定其用途是否用于不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，可先將增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅作為當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額，記入“進(jìn)項(xiàng)稅額”項(xiàng)目。如果該批貨物以后改變用途用于企業(yè)內(nèi)部不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，則應(yīng)將原已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，記入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”項(xiàng)目，并相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。即用于什么項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)到什么項(xiàng)目上，借記“在建工程”、“應(yīng)付福利”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅
稅收征納 2014年1期2014-05-05
- 客運(yùn)費(fèi)服務(wù)費(fèi)的稅務(wù)及會(huì)計(jì)處理
）×11%=銷項(xiàng)稅額，會(huì)計(jì)處理：借記：庫(kù)存現(xiàn)金，貸記：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（客運(yùn)收入）、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）；如適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，則按收取的旅客車票款項(xiàng)÷（1＋3%）×3%=應(yīng)納稅額，會(huì)計(jì)處理為：借：庫(kù)存現(xiàn)金，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（客運(yùn)收入）、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅。［例1］甲客運(yùn)公司向旅客收取車票款項(xiàng)111000元，客源組織、售票、檢票及旅客運(yùn)輸均由公司內(nèi)部完成。如果甲客運(yùn)公司的客運(yùn)費(fèi)采用一般計(jì)稅辦法，借：庫(kù)存現(xiàn)金111000元，貸記：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000
稅收征納 2014年7期2014-04-09
- 淺析企業(yè)實(shí)物贈(zèng)與行為的稅務(wù)處理
分別情況計(jì)提銷項(xiàng)稅額或者轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。下面我們逐項(xiàng)進(jìn)行分析：一、外購(gòu)貨物的贈(zèng)與行為假定某企業(yè)2010年賬面實(shí)現(xiàn)銷售收入2500萬(wàn)元，發(fā)生其他業(yè)務(wù)招待費(fèi)6萬(wàn)元、廣告宣傳費(fèi)20萬(wàn)元，利潤(rùn)總額110萬(wàn)元，外購(gòu)A貨物的成本10萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬(wàn)元，該企業(yè)發(fā)生了A貨物的贈(zèng)與行為。（一）將A貨物用于交際應(yīng)酬相關(guān)的會(huì)計(jì)處理為：借：管理費(fèi)用 ——業(yè)務(wù)招待費(fèi) 117000貸：庫(kù)存商品 100000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 17000增值稅方面，依據(jù)《
商品與質(zhì)量·消費(fèi)研究 2013年11期2014-01-06
- “營(yíng)改增”企業(yè)會(huì)計(jì)處理及納稅申報(bào)的實(shí)證解析
稅進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額以及應(yīng)納增值稅額的會(huì)計(jì)計(jì)算處理。本文以交通運(yùn)輸業(yè)為例，通過(guò)運(yùn)用具體例子解釋營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后在進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、出口退稅、應(yīng)稅服務(wù)中止或折讓退還增值稅額等四個(gè)方面的具體會(huì)計(jì)賬務(wù)處理，并具體說(shuō)明營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后納稅申報(bào)表的填列，以提高稅收會(huì)計(jì)工作水平。一、進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理［例1］A公司是武漢市的一家交通運(yùn)輸企業(yè)，以前繳納營(yíng)業(yè)稅，改征增值稅后屬于一般納稅人，適用的增值稅稅率為11%。2012年10月A公司簽訂了一項(xiàng)商品運(yùn)輸合同，合同金
稅收征納 2013年9期2013-09-23
- 增值稅會(huì)計(jì)處理的幾點(diǎn)探討
企業(yè)增值稅的銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額不相配比按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，銷項(xiàng)稅額確認(rèn)采用的是權(quán)責(zé)發(fā)生制，進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)采用的是收付實(shí)現(xiàn)制。由于確認(rèn)原則的不一致使企業(yè)的增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額不具有配比性。這樣就導(dǎo)致了企業(yè)無(wú)法判斷增值稅稅負(fù)是否合理，進(jìn)而使應(yīng)繳增值稅的會(huì)計(jì)信息的有用性和可比性受影響。4.企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款中壞賬損失已納增值稅處理存在問(wèn)題企業(yè)在進(jìn)行賒銷時(shí)，應(yīng)收賬款由銷售額和增值稅銷項(xiàng)稅組成，一旦企業(yè)發(fā)生壞賬，企業(yè)的壞賬損失在企業(yè)計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)并不允許扣除，
- 『營(yíng)改增』如何抵減期初掛賬稅款
從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。由于試點(diǎn)期間現(xiàn)行財(cái)政體制不變，原增值稅是共享稅，按中央75%地方25%的比例分配，而“營(yíng)改增”中的應(yīng)稅服務(wù)產(chǎn)生的增值稅實(shí)質(zhì)上屬于改前的營(yíng)業(yè)稅，100%歸地方財(cái)政。原增值稅與營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)的增值稅必須分別入庫(kù)，不得混庫(kù)。這樣，原增值稅一般納稅人在試點(diǎn)實(shí)施之日前的期末留抵稅額，也就形成了中央和地方財(cái)政共同負(fù)擔(dān)的“債務(wù)”，這樣，對(duì)試點(diǎn)實(shí)施之日前尚未抵扣的留抵稅額，也就產(chǎn)生了一筆掛賬稅款。不過(guò)，《“營(yíng)改增”試點(diǎn)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公
稅收征納 2013年11期2013-08-15
- 生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅計(jì)算原理的教學(xué)解析
期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額。此步驟計(jì)算的關(guān)鍵是對(duì)于當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額的理解，我們不妨把全部進(jìn)項(xiàng)稅額拆分為內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額和外銷銷項(xiàng)稅額兩部分，把全部進(jìn)項(xiàng)稅額拆分后的兩部分套回原公式，可以得到如下公式：當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額-內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)稅額－（外銷進(jìn)項(xiàng)稅額－不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額。拆分后不難發(fā)現(xiàn)，進(jìn)項(xiàng)稅額中的內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)稅額和外銷進(jìn)項(xiàng)稅額的作用是不一樣的。發(fā)現(xiàn)了這一點(diǎn)，可以說(shuō)已經(jīng)抓住了“免、抵
當(dāng)代經(jīng)濟(jì) 2013年6期2013-08-10
- 視同銷售業(yè)務(wù)增值稅與所得稅處理淺析
視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在增值稅條例中視同銷售但會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入的主要有以下情況：（1）企業(yè)發(fā)生的將自產(chǎn)貨物（庫(kù)存商品）用于在建工程或無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)。該業(yè)務(wù)屬于資產(chǎn)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移，與所有權(quán)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移，不符合收入確認(rèn)條件從而不確認(rèn)收入。但應(yīng)當(dāng)視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額。（2）將庫(kù)存商品用于對(duì)外捐贈(zèng)。該業(yè)務(wù)不會(huì)為企業(yè)帶來(lái)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益流入，不符合收入確認(rèn)條件從而不確認(rèn)收入。但應(yīng)當(dāng)視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額。（3）采用收取手續(xù)費(fèi)方式為他人代銷貨物。采
財(cái)會(huì)通訊 2011年1期2011-08-15
- 增值稅會(huì)計(jì)處理方法探討
的問(wèn)題包括：銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的配比問(wèn)題以及出口退稅清算差異的費(fèi)用確認(rèn)問(wèn)題。增值稅會(huì)計(jì)改革構(gòu)想是建立財(cái)稅分流、價(jià)稅合一的新模式。一、現(xiàn)行增值稅會(huì)計(jì)制度具體規(guī)定方面的問(wèn)題1.增值稅會(huì)計(jì)模式的問(wèn)題我國(guó)現(xiàn)行的增值稅會(huì)計(jì)從實(shí)質(zhì)上分析屬于財(cái)稅合一的模式，以稅法規(guī)定的納稅義務(wù)和抵扣權(quán)利作為會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量的依據(jù)，會(huì)計(jì)核算過(guò)分依照稅法的規(guī)定，而放棄了自身的要求與原則，致使提供的會(huì)計(jì)信息不能客觀真實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。2.增值稅會(huì)計(jì)確認(rèn)方面的問(wèn)題（1）銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅
- 出口免稅和退稅率為零的賬務(wù)處理
內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅:(一)國(guó)家明確規(guī)定不予退(免)增值稅的貨物。(二)出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退(免)稅的貨物。(三)出口企業(yè)雖已申報(bào)退(免)稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物。(四)出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的貨物。(五)生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購(gòu)貨物。出進(jìn)口退稅率為零的貨物視同內(nèi)銷,計(jì)提銷項(xiàng)稅額。具體操作是:首先,將出口收入計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,不計(jì)算應(yīng)收的退稅款。其次,根據(jù)下列公式計(jì)
活力 2009年5期2009-11-16
- 增值稅稅收審計(jì)應(yīng)把握的四個(gè)要點(diǎn)
。二、應(yīng)把握銷項(xiàng)稅額的計(jì)算及銷售額的確定,特別是要正確確認(rèn)特殊銷售方式的銷售額。增值稅條例第五條規(guī)定:銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率。而銷售額的確定,條例第六條規(guī)定:銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。對(duì)此,審計(jì)人員在增值稅審計(jì)時(shí),特別是要重點(diǎn)關(guān)注以下銷售情形銷售額的確定方法:一是混合銷售行為和兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的確定方法;二是價(jià)款和稅款合并收取情況下的銷售額的確定方法;三是售價(jià)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由或
現(xiàn)代審計(jì)與經(jīng)濟(jì) 2009年6期2009-01-16
- 解讀應(yīng)交增值稅明細(xì)科目
分析欄內(nèi)設(shè)“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等明細(xì)項(xiàng)目。小規(guī)模納稅人只需在在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”二級(jí)賬戶，無(wú)需再設(shè)明細(xì)科目。3一般納稅人的增值稅解析3.1日常業(yè)務(wù)應(yīng)交增值稅明細(xì)科目的會(huì)計(jì)處理“進(jìn)項(xiàng)稅額”指企業(yè)購(gòu)入貨物及可抵扣進(jìn)項(xiàng)的固定資產(chǎn)或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅稅額。企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字借方登記；退回所購(gòu)貨物符合條件的可用紅字沖銷進(jìn)項(xiàng)稅額。以購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)為
中小企業(yè)管理與科技·上旬刊 2009年9期2009-01-04