營改增對企業(yè)科技創(chuàng)新影響研究

文/高紅鷹

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營改增對企業(yè)科技創(chuàng)新影響研究

文/高紅鷹

今年政府工作報(bào)告提出了全面落實(shí)營改增政策的設(shè)想，營改增范圍擴(kuò)展到多個(gè)行業(yè)中來，營改增的相關(guān)細(xì)化政府規(guī)章與條例也相繼出臺，指導(dǎo)著營改增政策的落實(shí)。本文從科技創(chuàng)新對企業(yè)的作用出發(fā)，結(jié)合營改增政策的實(shí)施，探討了企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何利用營改增政策更好地實(shí)現(xiàn)科技創(chuàng)新。

營改增；科技創(chuàng)新；作用；影響

營改增政策的實(shí)施，對我國企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作帶來了機(jī)遇與挑戰(zhàn)，也為企業(yè)的科技創(chuàng)新帶來了一定的影響，如何更好地把握營改增的機(jī)會，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)科技創(chuàng)新，是需要企業(yè)不斷思考的問題。

一、科技創(chuàng)新的作用

（一）提高企業(yè)的核心競爭力

當(dāng)今時(shí)代，是科技競爭的時(shí)代，誰擁有了高新科技，誰就擁有了更豐富的資源，得以把握市場的先機(jī)。近年來，我國大力發(fā)展科技創(chuàng)新，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新，通過科技創(chuàng)新實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制，調(diào)整企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的科學(xué)發(fā)展。

科技創(chuàng)新是增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力的重要方法，企業(yè)擁有了高新技術(shù)，則可以領(lǐng)先于其他企業(yè)，通過技術(shù)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)效率的提高與生產(chǎn)成本的降低，在更短的時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤目標(biāo)。

（二）增強(qiáng)企業(yè)綜合競爭力

企業(yè)的發(fā)展不僅需要依靠豐富的市場資源，也需要科學(xué)技術(shù)?？茖W(xué)技術(shù)有利于提高企業(yè)的效率，改善企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展模式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)模式的創(chuàng)新與升級，增強(qiáng)企業(yè)的綜合競爭力，使得企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

不論是從企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的角度來看，還是從企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展方向來看，科技創(chuàng)新都扮演著十分重要的角色，影響著企業(yè)未來的生存與發(fā)展。

二、營改增對企業(yè)科技創(chuàng)新的影響

（一）降低稅負(fù)，加大科技創(chuàng)新投入

在實(shí)施營改增政策前，企業(yè)的科技創(chuàng)新需要交納營業(yè)稅，營業(yè)稅稅率為5%，而實(shí)施營改增后，企業(yè)需承擔(dān)的增值稅稅率為6%。稅率的上升并不意味著企業(yè)需要承擔(dān)更多的稅額，這是由于增值稅的特殊性決定的。

雖然增值稅中科技創(chuàng)新所需要承擔(dān)的稅率為6%，但是，企業(yè)在進(jìn)行原材料采購、設(shè)備采購、服務(wù)承擔(dān)等支出可以通過進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，企業(yè)最終所需要承擔(dān)的稅額將低于其交納營業(yè)稅時(shí)期所需要承擔(dān)的稅額。因此，從這個(gè)層面來看，營改增有利于避免企業(yè)在進(jìn)行采購過程中重復(fù)征稅的問題，降低了企業(yè)所需要承擔(dān)的稅負(fù)，減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，有利于企業(yè)對科技創(chuàng)新投入更多資金，更好地進(jìn)行科技創(chuàng)新。從給另一個(gè)方面來看，企業(yè)科技創(chuàng)新的增值稅率為6%，其他企業(yè)所需要承擔(dān)的增值稅率為17%，科技創(chuàng)新所承擔(dān)的稅率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其他生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中所需要承擔(dān)的稅率，也鼓勵(lì)了企業(yè)更多地進(jìn)行科技創(chuàng)新，將更多的資源投入科技創(chuàng)新的研發(fā)中來。

（二）刺激固定資產(chǎn)投資

企業(yè)的科技創(chuàng)新并不是一朝一夕就可以實(shí)現(xiàn)的，也不是通過簡單的實(shí)驗(yàn)就能實(shí)現(xiàn)的，而是需要經(jīng)過技術(shù)人員長時(shí)間的積累與實(shí)驗(yàn)，通過長時(shí)間的實(shí)踐才能得出的。許多企業(yè)對于科技創(chuàng)新的投入興趣不大，就是由于科技創(chuàng)新前期投入的時(shí)間長、耗資巨大，企業(yè)為了更快地實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，往往會忽視對科技創(chuàng)新的研發(fā)。

營改增實(shí)施后，企業(yè)所需要承擔(dān)的稅額降低，其會計(jì)報(bào)表中的凈利潤將會實(shí)現(xiàn)增加，使得企業(yè)有更多的資金進(jìn)行固定資產(chǎn)的投資，如對科技創(chuàng)新所需要的設(shè)備的投資。在企業(yè)繳納營業(yè)稅的時(shí)期，對于科技創(chuàng)新所購入的固定資產(chǎn)，不能進(jìn)行抵扣，而是需要計(jì)入企業(yè)的生產(chǎn)成本中，這就會導(dǎo)致固定資產(chǎn)的投資成本成為了價(jià)稅合計(jì)，不能正確地反映固定資產(chǎn)的狀態(tài)。而實(shí)施營改增后，這部分的固定資產(chǎn)的購置成本可以通過進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，使得企業(yè)科技創(chuàng)新的生產(chǎn)成本為固定資產(chǎn)的買入價(jià)格，降低了其對于固定資產(chǎn)的投入，有利于刺激企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)的購入，加大科技創(chuàng)新的投入力度。與此同時(shí)，企業(yè)的生產(chǎn)成本實(shí)現(xiàn)了降低，使得企業(yè)的現(xiàn)金流數(shù)量上升，企業(yè)擁有更多靈活的資金進(jìn)行對現(xiàn)有固定資產(chǎn)進(jìn)行維修、改造，提高固定資產(chǎn)的使用年限，有利于技術(shù)人員利用企業(yè)固定資產(chǎn)繼續(xù)進(jìn)行科技創(chuàng)新。

（三）給企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作帶來挑戰(zhàn)

誠然，營改增對企業(yè)的科技創(chuàng)新帶來了諸多好處，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)等行業(yè)的科技創(chuàng)新受到了國家的鼓勵(lì)與支持，享受著6%的低增值稅率的優(yōu)惠政策，都極大地促進(jìn)了企業(yè)的科技創(chuàng)新。然而，任何政策都會有其雙面性，營改增政策也是。

營改增政策的實(shí)施，給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作帶來的新的挑戰(zhàn)。首先，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作人員需要盡快地適應(yīng)增值稅的計(jì)稅方式、計(jì)算方式等內(nèi)容，需要企業(yè)對其進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，使得企業(yè)的人力資源管理成本提高。其次，增值稅的特殊性要求財(cái)務(wù)管理工作人員對其管理更為嚴(yán)格，甚至需要設(shè)立專門的部門或工作人員對增值稅進(jìn)行專項(xiàng)管理，尤其是增值稅專用發(fā)票的管理，也提高了企業(yè)的生產(chǎn)管理成本。企業(yè)成本的增加使得企業(yè)在進(jìn)行科技創(chuàng)新的投入時(shí)考慮二者的平衡，可能會適當(dāng)?shù)亟档蛯萍紕?chuàng)新的投資。

三、如何利用營改增政策更好地實(shí)現(xiàn)科技創(chuàng)新

（一）把握機(jī)遇，提高科技創(chuàng)新投入

營改增政策的實(shí)施使得企業(yè)所需要承擔(dān)的稅收總額降低，企業(yè)應(yīng)當(dāng)把握機(jī)遇，提高對科技創(chuàng)新的投入，實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)效率的提高。

為了更好地把握住營改增政策所帶來的福利，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極進(jìn)行稅務(wù)籌劃管理。首先，明確企業(yè)為一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，只有明確了自身的納稅人身份，才能更準(zhǔn)確地了解其所需要承擔(dān)的稅負(fù)。在明確自身的身份后，結(jié)合營改增政策與當(dāng)?shù)卣雠_的相關(guān)文件，準(zhǔn)確把握企業(yè)所需要承擔(dān)的稅負(fù)，并以此進(jìn)行稅務(wù)籌劃管理，明晰企業(yè)科技創(chuàng)新過程中，可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的環(huán)節(jié)，并落實(shí)到財(cái)務(wù)管理工作人員身上。最后，企業(yè)在實(shí)現(xiàn)整體稅額降低后，應(yīng)當(dāng)加大對科技創(chuàng)新的投入，重視科技創(chuàng)新在企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展中的作用。

（二）防范風(fēng)險(xiǎn)，提高固定資產(chǎn)投入

增值稅給企業(yè)的科技創(chuàng)新帶來了許多的好處，因此難免有企業(yè)或財(cái)務(wù)管理工作人員意圖通過虛開增值稅發(fā)票等方式，實(shí)現(xiàn)非法的避稅，將其非法所得進(jìn)行科技創(chuàng)新的投入，給企業(yè)的正常經(jīng)營帶來影響。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對增值稅發(fā)票的管理，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)的正常經(jīng)營。

另一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高對科技創(chuàng)新固定資產(chǎn)的投入。提高對固定資產(chǎn)的投入有利于技術(shù)人員擁有更為豐富的資源進(jìn)行科技研發(fā)，也有利于確保科技人員在較長的時(shí)間段內(nèi)進(jìn)行科技創(chuàng)新的研究，而不受到企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)或外部風(fēng)險(xiǎn)的影響。

（三）積極應(yīng)對挑戰(zhàn)，完善財(cái)務(wù)管理工作

面對營改增政策給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作所帶來的挑戰(zhàn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極應(yīng)對，通過提高工作人員的綜合能力與建立增值稅發(fā)票專項(xiàng)管理制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)一步完善。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)對財(cái)務(wù)管理工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，要求工作人員能及時(shí)調(diào)整工作內(nèi)容，對增值稅的計(jì)算、核算、會計(jì)報(bào)表的制作等盡快熟悉，提高其工作效率。另一方面，建立增值稅發(fā)票專項(xiàng)管理制度，由專門的工作人員對增值稅發(fā)票進(jìn)行管理，防止增值稅發(fā)票管理過程中出現(xiàn)的錯(cuò)漏。通過對財(cái)務(wù)管理工作的加強(qiáng)，能更好地實(shí)現(xiàn)對科技創(chuàng)新中進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)成本的降低，使得營改增政策對財(cái)務(wù)管理工作所帶來的挑戰(zhàn)成為積極影響。

四、小結(jié)

科技創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的重要?jiǎng)恿?，企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用營改增政策所帶來的機(jī)遇，及時(shí)調(diào)整其財(cái)務(wù)管理工作，加大科技研發(fā)投入力度，更好地實(shí)現(xiàn)科技創(chuàng)新。

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（作者單位：杭州美卡樂光電有限公司）

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圖1　預(yù)算編制循環(huán)過程

從以上分析可以看出，價(jià)值鏈視閾下的動(dòng)態(tài)預(yù)算管理，首先是處理了傳統(tǒng)預(yù)算管理方法中存在的許多問題，比如缺少戰(zhàn)略指導(dǎo)、和價(jià)值活動(dòng)沒有建立起密切聯(lián)系、缺少綜合思維及風(fēng)險(xiǎn)意識等。其次，在ERP系統(tǒng)應(yīng)用越來越廣泛的現(xiàn)代化社會，將預(yù)算管理系統(tǒng)和ERP系統(tǒng)全面整合起來，可以提高預(yù)算管理的科學(xué)性及可行性，從而給廣大企業(yè)帶來更多價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：中國科學(xué)院華南植物園）