貫徹發(fā)展新理念　拓展審計(jì)新思路

文/張玲

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貫徹發(fā)展新理念拓展審計(jì)新思路

文/張玲

“創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開(kāi)放、共享”的發(fā)展理念，是國(guó)家“十三五”規(guī)劃的發(fā)展思路、發(fā)展方向、發(fā)展著力點(diǎn)的集中體現(xiàn)，也是今后一段時(shí)期引領(lǐng)和推進(jìn)審計(jì)工作的靈魂、精髓和主線。審計(jì)機(jī)關(guān)要當(dāng)好“五大理念”的踐行者，全面發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，以新?tīng)顟B(tài)貫徹新理念，以新理念引領(lǐng)新實(shí)踐，以新實(shí)踐展現(xiàn)新作為，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的最大效能，更好服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。

審計(jì)；新理念；新思路

審計(jì)要圍繞國(guó)家治理的需求，在新的發(fā)展階段特別是“十三五”時(shí)期，主動(dòng)踐行新發(fā)展理念，積極落實(shí)新發(fā)展理念，將審計(jì)重心轉(zhuǎn)移到服務(wù)新發(fā)展理念上來(lái)，通過(guò)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，為經(jīng)濟(jì)建設(shè)作出新的貢獻(xiàn)。

一、把準(zhǔn)審計(jì)方向，引領(lǐng)審計(jì)發(fā)展新思路

（一）服務(wù)創(chuàng)新發(fā)展

審計(jì)要作創(chuàng)新的支持者，加大對(duì)大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新相關(guān)政策措施的跟蹤審計(jì)力度。審計(jì)不僅要著力反映因循守舊導(dǎo)致的改革創(chuàng)新政策措施落實(shí)不到位、發(fā)展質(zhì)量效益不高等問(wèn)題，嚴(yán)肅查處借改革創(chuàng)新之名、干違紀(jì)違法之實(shí)的行為，還要總結(jié)創(chuàng)新經(jīng)驗(yàn)，宣傳創(chuàng)新做法，助推創(chuàng)新發(fā)展。對(duì)突破原有制度規(guī)定的創(chuàng)新舉措，只要符合重大改革方向，審計(jì)要堅(jiān)決支持，作出客觀公正的審計(jì)評(píng)價(jià)，引導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)干部勇于改革、善于創(chuàng)新，并促進(jìn)總結(jié)完善，推動(dòng)形成新的制度規(guī)范。

（二）服務(wù)協(xié)調(diào)發(fā)展

審計(jì)監(jiān)督作為經(jīng)常性的制度安排，監(jiān)督領(lǐng)域涉及國(guó)家治理的方方面面，在推動(dòng)協(xié)調(diào)發(fā)展上具有天然的優(yōu)勢(shì)。要充分利用審計(jì)掌握信息全面、系統(tǒng)、客觀的優(yōu)勢(shì)，關(guān)注政策之間以及政策、資金、項(xiàng)目之間的契合度，關(guān)注重大項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、環(huán)境等綜合效益，注重反映制度不協(xié)調(diào)、不銜接甚至相互沖突等問(wèn)題，綜合利用不同時(shí)期、不同項(xiàng)目的審計(jì)成果，加大分析研判經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展態(tài)勢(shì)，服務(wù)政府科學(xué)決策。

（三）服務(wù)綠色發(fā)展

審計(jì)要敢于向浪費(fèi)資源、破壞環(huán)境的行為亮劍。主動(dòng)把自然資源資產(chǎn)管理開(kāi)發(fā)利用、環(huán)境保護(hù)改善等情況，作為領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要內(nèi)容，適時(shí)組織開(kāi)展資源環(huán)境專項(xiàng)審計(jì)，推動(dòng)生態(tài)審計(jì)的常態(tài)化。審計(jì)不僅要關(guān)注財(cái)政資金對(duì)生態(tài)保護(hù)的投入力度、項(xiàng)目建設(shè)對(duì)資源環(huán)境的影響程度，領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)生態(tài)文明建設(shè)的履職情況等，還要揭露和反映浪費(fèi)資源、破壞環(huán)境等問(wèn)題，倡樹(shù)“綠水青山就是金山銀山”的政績(jī)理念，深入推動(dòng)生態(tài)建設(shè)。

（四）服務(wù)開(kāi)放發(fā)展

審計(jì)要拓寬監(jiān)督視野，緊跟對(duì)外開(kāi)放、合作的步伐，助力開(kāi)放、合作戰(zhàn)略深入實(shí)施。一方面要關(guān)注營(yíng)商環(huán)境政策落實(shí)情況，特別是簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)等政府職能轉(zhuǎn)變情況，促進(jìn)激發(fā)市場(chǎng)活力，維護(hù)良好信譽(yù)；另一方面要關(guān)注招商引資政策制定的實(shí)施情況，揭示違規(guī)制定優(yōu)惠政策、稅源流失等問(wèn)題，維護(hù)統(tǒng)一、開(kāi)放、競(jìng)爭(zhēng)、有序的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。

（五）服務(wù)共享發(fā)展

為民審計(jì)是審計(jì)工作的基本職責(zé)，始終把維護(hù)群眾利益作為審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。審計(jì)中，將重點(diǎn)深化對(duì)民生政策貫徹落實(shí)、民生資金管理使用、民生工程建設(shè)運(yùn)行等情況的審計(jì)，著力加強(qiáng)社會(huì)保障“兜底”政策實(shí)施等情況的監(jiān)督，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平正義。工作中，將堅(jiān)持民生審計(jì)重心下移，不斷擴(kuò)大民生審計(jì)的廣度和深度，嚴(yán)肅查處騙享社會(huì)保障、侵害群眾利益等問(wèn)題，促進(jìn)應(yīng)享盡享，讓人民群眾有更強(qiáng)的獲得感。

二、創(chuàng)新審計(jì)管理，邁出審計(jì)發(fā)展新步伐

（一）審計(jì)計(jì)劃實(shí)施“三類(lèi)建庫(kù)”管理

一是建立部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)滾動(dòng)庫(kù)。針對(duì)部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)涉及單位多、資金量大的問(wèn)題，研究形成項(xiàng)目計(jì)劃滾動(dòng)庫(kù)，堅(jiān)持定期更新，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)短期計(jì)劃管理相結(jié)合，保障審計(jì)監(jiān)督不缺位。二是建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)輪審庫(kù)。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象按重要程度、輕重緩急，任中與離任相結(jié)合分為A、B、C、D四類(lèi)。推動(dòng)實(shí)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋，切實(shí)做到審計(jì)視野無(wú)盲區(qū)、審計(jì)效果輻射無(wú)死角、審計(jì)對(duì)象覆蓋無(wú)障礙。三是建立政府投資審計(jì)儲(chǔ)備庫(kù)。積極與相關(guān)部門(mén)對(duì)接，精選項(xiàng)目列入政府投資審計(jì)儲(chǔ)備庫(kù)，并編制預(yù)測(cè)性模塊，實(shí)現(xiàn)對(duì)政府投資項(xiàng)目審計(jì)立項(xiàng)全面、科學(xué)管理。

（二）審計(jì)方案實(shí)施“三步論證”管理

一是對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案進(jìn)行充分調(diào)研。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案制訂前要進(jìn)行充分調(diào)研，了解對(duì)方的重要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并進(jìn)行分析，為制訂審計(jì)實(shí)施方案奠定基礎(chǔ)。二是對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案進(jìn)行深入訪談。由審計(jì)組提前訪談被審計(jì)單位的主要領(lǐng)導(dǎo)或分管領(lǐng)導(dǎo)，就該單位的業(yè)務(wù)工作流程、相關(guān)法規(guī)政策、有關(guān)內(nèi)控管理進(jìn)行溝通與交流，為確定審計(jì)方向提供有效依據(jù)。三是對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案進(jìn)行過(guò)會(huì)審定。對(duì)預(yù)審過(guò)關(guān)的審計(jì)實(shí)施方案，提交審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議集體審定，對(duì)實(shí)施方案涉及的各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行全面、充分地討論，并提出修改完善意見(jiàn)，使審計(jì)方向更明確，審計(jì)重點(diǎn)更突出，審計(jì)措施更具體，確保審計(jì)各項(xiàng)工作目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（三）審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施“三段過(guò)程”管理

一是事前抓成本管理。主要是合理配置審計(jì)資源，力求以最小的成本有效地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，提高審計(jì)效率；二是事中抓程序管理。審計(jì)中要嚴(yán)格審計(jì)程序，依法進(jìn)行審計(jì)，堵塞審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的漏洞，以減少或避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是事后抓成果管理。從宏觀著眼，微觀入手，注意發(fā)現(xiàn)帶有普遍性、傾向性及深層次的問(wèn)題，向政府各部門(mén)提出有價(jià)值的、切實(shí)可行的建議，形成高質(zhì)量、高水準(zhǔn)的審計(jì)精品。

（四）審計(jì)整改實(shí)施“三單銷(xiāo)號(hào)”管理

一是審計(jì)整改實(shí)施“問(wèn)題清單”管理。依據(jù)審計(jì)報(bào)告，對(duì)每個(gè)被審計(jì)單位形成一份“問(wèn)題清單”，內(nèi)容包括“審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題”、“審計(jì)處理意見(jiàn)”、“被審計(jì)單位整改落實(shí)情況”、“采納審計(jì)建議情況”等要素。二是審計(jì)整改實(shí)施“反饋清單”管理。一方面審計(jì)組要把編制的“問(wèn)題清單”在送達(dá)審計(jì)報(bào)告時(shí)反饋給被審計(jì)單位，另一方面被審計(jì)單位要按“問(wèn)題清單”逐條對(duì)照落實(shí)，在審計(jì)規(guī)定時(shí)限內(nèi)上報(bào)整改結(jié)果，把“問(wèn)題清單”的整改情況反饋給審計(jì)組，做到“雙向反饋”，進(jìn)一步提升審計(jì)整改質(zhì)效。三是審計(jì)整改實(shí)施“銷(xiāo)號(hào)清單”管理。審計(jì)組要對(duì)照“問(wèn)題清單”逐個(gè)“對(duì)賬銷(xiāo)號(hào)”，并按照單位類(lèi)別及問(wèn)題性質(zhì)對(duì)審計(jì)整改措施及時(shí)進(jìn)行歸類(lèi)整理，為今后類(lèi)似問(wèn)題的整改提供參考依據(jù)。

三、提升審計(jì)能力，增添審計(jì)發(fā)展新動(dòng)力

（一）堅(jiān)持以政治建設(shè)為核心

審計(jì)干部的政治素養(yǎng)不是與生俱來(lái)的，必須要通過(guò)長(zhǎng)期的學(xué)習(xí)教育得來(lái)。審計(jì)要結(jié)合當(dāng)前開(kāi)展的“兩學(xué)一做”學(xué)習(xí)教育活動(dòng)，用黨章黨規(guī)、習(xí)總書(shū)記的系列講話武裝頭腦、灌注思想，引導(dǎo)審計(jì)干部堅(jiān)定道路自信、理論自信、制度自信，確保在任何時(shí)候理想不滑坡、信念不動(dòng)搖，在自覺(jué)看齊中強(qiáng)化政治意識(shí)，在自覺(jué)對(duì)齊中提高工作標(biāo)準(zhǔn)，在自覺(jué)心齊中融入審計(jì)事業(yè)。

（二）堅(jiān)持以人才建設(shè)為根本

人才是審計(jì)在國(guó)家治理中發(fā)揮作用的重要保證。一是樹(shù)立先進(jìn)的審計(jì)人才管理理念。要樹(shù)立“以人為本、團(tuán)結(jié)合作、整體推進(jìn)”的人才管理理念，鼓勵(lì)審計(jì)干部實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值，發(fā)揮團(tuán)隊(duì)優(yōu)勢(shì)和整體優(yōu)勢(shì)，形成人才合力，推動(dòng)審計(jì)人力資源管理全面協(xié)調(diào)發(fā)展。二是構(gòu)建科學(xué)的審計(jì)人才培養(yǎng)機(jī)制。要建立健全終身教育、職業(yè)管理、選拔任用三個(gè)機(jī)制，激發(fā)審計(jì)干部的內(nèi)在需求，更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，完善職業(yè)規(guī)劃，促使優(yōu)秀人才脫穎而出。三是營(yíng)造良好的審計(jì)人才發(fā)展環(huán)境。要著力解決審計(jì)人才的實(shí)際問(wèn)題和困難，讓審計(jì)人才在良好的學(xué)習(xí)環(huán)境、工作環(huán)境中成長(zhǎng)。

（三）堅(jiān)持以信息技術(shù)為關(guān)鍵

在審計(jì)實(shí)踐中運(yùn)用信息技術(shù)，是審計(jì)干部的崗位要求和職責(zé)所在。審計(jì)要堅(jiān)持以信息技術(shù)為關(guān)鍵，加快推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)中心建設(shè)。一是完善平臺(tái)建設(shè)。在完善虛擬服務(wù)器等軟硬件基礎(chǔ)上，收集和整理被審計(jì)單位財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，充實(shí)到大數(shù)據(jù)平臺(tái)上，為聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、大數(shù)據(jù)審計(jì)奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。二是推進(jìn)團(tuán)隊(duì)建設(shè)。吸收和引進(jìn)計(jì)算機(jī)專業(yè)人才組建大數(shù)據(jù)審計(jì)中心建設(shè)的專業(yè)團(tuán)隊(duì)。并以“全員普及、培養(yǎng)骨干、造就專家”為目標(biāo)，采取“全員講、全員學(xué)”、“學(xué)中干、干中學(xué)”、視頻培訓(xùn)、案例教學(xué)等方式，提高實(shí)戰(zhàn)能力。

（作者單位：上海市金山區(qū)審計(jì)局）

上接（第153頁(yè)）

特有事業(yè)單位性質(zhì)的部門(mén)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，提出如下對(duì)策：

（一）進(jìn)一步統(tǒng)一氣象部門(mén)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)

各省市氣象部門(mén)應(yīng)該在統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)制定原則基礎(chǔ)上，按照實(shí)際情況制定出相應(yīng)的綜合審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，以便應(yīng)付在實(shí)際的審計(jì)工作中標(biāo)準(zhǔn)單一、不可比性，以及局部適用性的問(wèn)題。尤其是在對(duì)氣象部門(mén)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，要揭示各資金渠道之間相互關(guān)聯(lián)的關(guān)系，以剔除掉虛增虛減等干擾因素，排除掉由于采用不同的財(cái)務(wù)制度的原因，而導(dǎo)致不同審計(jì)結(jié)論的因素，以反映出資金的真實(shí)原貌。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)延伸審計(jì)評(píng)價(jià)的橫向和縱向比較，把審計(jì)評(píng)價(jià)與上一任領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)工作相比較，運(yùn)用更加科學(xué)合理的比較形式，反映審計(jì)評(píng)價(jià)更加合理、客觀和真實(shí)。

（二）進(jìn)一步統(tǒng)一界定審計(jì)資金性質(zhì)

對(duì)氣象部門(mén)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的資金性質(zhì)，應(yīng)該有統(tǒng)一的界定。資金的定性首先應(yīng)該在依法、合規(guī)、合理的大原則和前提下，不能由于資金來(lái)源的形式或渠道不同，而導(dǎo)致同樣的資金，在使用性質(zhì)方面出現(xiàn)不一樣的定性。雖然目前氣象部門(mén)下屬機(jī)構(gòu)中有企業(yè)、社團(tuán)或事業(yè)單位，但對(duì)資金的總體定性，應(yīng)該首先遵守的一條，是該資金是否符合事業(yè)單位資金使用財(cái)務(wù)制度的規(guī)定為主。

（三）進(jìn)一步完善氣象部門(mén)內(nèi)部控制的相關(guān)體系和制度

當(dāng)前，氣象部門(mén)各單位都在一定的程度和范圍內(nèi)建立了較為有效的內(nèi)部控制制度，對(duì)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)管基本做到了有章可循。但是依然還有一些部門(mén)或單位，尤其是基層氣象部門(mén)，還未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要意義，內(nèi)部控制制度和保障措施薄弱，缺乏有效的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督的機(jī)制。完善內(nèi)部控制制度，是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的前提和基礎(chǔ)。內(nèi)控制度應(yīng)完整、全面，結(jié)構(gòu)應(yīng)合理、科學(xué)，由適當(dāng)授權(quán)、不相容工作的責(zé)任分工等環(huán)節(jié)組成。內(nèi)部控制制度需符合本單位實(shí)際，起到維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整、保證會(huì)計(jì)資料的正確性和財(cái)務(wù)收支合法性的作用，起到加強(qiáng)內(nèi)部管理、堵塞漏洞、提高工作效率和資金使用效益的作用。

［1］周永華，徐怡.新疆區(qū)級(jí)行政事業(yè)單位資金及資產(chǎn)內(nèi)部控制的實(shí)證分析［J］.新疆大學(xué)學(xué)報(bào)（哲學(xué)·人文社會(huì)科學(xué)版），2011（01）.

［2］劉永澤，唐大鵬.關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾個(gè)問(wèn)題［J］.會(huì)計(jì)研究，2013（1）：57～65.

［3］趙燕玨.與時(shí)俱進(jìn)，切實(shí)提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成效——探討經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的常見(jiàn)問(wèn)題、原因及對(duì)策［J］.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016（10）.

［4］任兆宇.事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的強(qiáng)化措施［J］.品牌（下半月），2015（12）.

（作者單位：周慧僚 王詩(shī)琦 河池市氣象局；羅鳳榮 天峨縣氣象局）