鄭世敏

摘 要：當(dāng)前，伴隨國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，給企業(yè)帶來更多機(jī)遇的同時(shí)也增強(qiáng)了企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)力。面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)只有不斷提高自身實(shí)力，完善企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度，才能在市場(chǎng)大環(huán)境下依然持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。本文主要就如何完善企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度做了簡(jiǎn)單分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；集團(tuán)；內(nèi)部控制；制度

中圖分類號(hào)： F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)： 1673-1069（2016）27-19-2

0 引言

內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)集團(tuán)至關(guān)重要，內(nèi)部控制制度的構(gòu)建和完善對(duì)于企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展有重要意義。企業(yè)集團(tuán)完善的內(nèi)控制度是企業(yè)集團(tuán)開展各項(xiàng)工作的基礎(chǔ)，有助于提升企業(yè)集團(tuán)的管理水平，有助于提高企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從而促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)可持續(xù)發(fā)展。因此有必要對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度構(gòu)建進(jìn)行研究，以便為企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展提供一定的依據(jù)。

1 完善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)制度

一個(gè)企業(yè)要想健康持續(xù)的發(fā)展，構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)控環(huán)境是非常有必要的。企業(yè)內(nèi)控環(huán)境主要由兩部分構(gòu)成：其一是法人治理結(jié)構(gòu)，其二是管理部分設(shè)置。企業(yè)中法人治理結(jié)構(gòu)包括股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)理層，他們是企業(yè)運(yùn)營的直接管理者，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有關(guān)鍵性作用，因此，法人治理結(jié)構(gòu)之間要對(duì)權(quán)利和責(zé)任進(jìn)行合理分配，把控好權(quán)利制約的平衡關(guān)系，建立科學(xué)的激勵(lì)與約束制度，最終將各項(xiàng)管理工作落到實(shí)處。對(duì)于管理部門的設(shè)置而言，首先要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況建立完善的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，其次科學(xué)、合理地設(shè)置各部門職能和崗位要求，明確各部門和具體崗位的工作職責(zé)，最后要建立健全的內(nèi)部牽制制度，有效規(guī)范和制約工作人員行為。在企業(yè)正常運(yùn)營過程中，批準(zhǔn)制度通?？梢詣澐譃槲鍌€(gè)步驟：授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄。每一個(gè)步驟都要由相應(yīng)的部門和人員實(shí)施，只有嚴(yán)格按照正規(guī)程序進(jìn)行，才能保證批準(zhǔn)工作的規(guī)范進(jìn)行，有效發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用。

2 規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，全面推進(jìn)預(yù)算管理

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好經(jīng)濟(jì)效益具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。我國針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有專門的法律法規(guī)，比如：會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)制度等，而企業(yè)在實(shí)際工作中必須嚴(yán)格遵守國家相關(guān)法律法規(guī)，同時(shí)結(jié)合實(shí)際情況制定適合于自身發(fā)展的會(huì)計(jì)處理程序，明確會(huì)計(jì)工作人員的崗位責(zé)任制，建立完善的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。企業(yè)要想進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，除了實(shí)行國家統(tǒng)一的一級(jí)會(huì)計(jì)科目外，還應(yīng)該根據(jù)企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況，制定統(tǒng)一的更加明細(xì)的會(huì)計(jì)科目。如果是集團(tuán)性企業(yè)必須統(tǒng)一下級(jí)所有子公司的會(huì)計(jì)明細(xì)科目，以方便日后的統(tǒng)一核算。在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)管理必須嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算原則，明確有關(guān)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿等的處理程序和方法，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)工作為企業(yè)提供經(jīng)營管理信息的作用，使企業(yè)經(jīng)營管理者做出正確的決策。

預(yù)算是對(duì)企業(yè)運(yùn)營提前做出科學(xué)、合理的分析，對(duì)成本和收益做出正確的判斷，有助于企業(yè)對(duì)資金做出合理的分配和管理，因此，預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中必不可少的部分。通常而言，預(yù)算內(nèi)容包括：籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資等，也就是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的全部過程。企業(yè)要想持續(xù)健康發(fā)展，就必須全面推進(jìn)預(yù)算管理工作，對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營做出準(zhǔn)確的分析，降低投資成本，減少經(jīng)營過程中不必要的損失，從而達(dá)到提高利潤的目的。圖1為企業(yè)全面預(yù)算控制體系。

3 健全財(cái)產(chǎn)保全制度，防范市場(chǎng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

保證內(nèi)部資金的安全是一個(gè)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的基礎(chǔ)，因此，企業(yè)必須建立健全的財(cái)產(chǎn)保全制度。制度的主要內(nèi)容就是要：只有經(jīng)過授權(quán)的人員才有權(quán)對(duì)資金進(jìn)行分配和管理，而未得到授權(quán)的人員杜絕直接接觸公司財(cái)產(chǎn)。該項(xiàng)制度必須嚴(yán)格落實(shí)到位，違反規(guī)定者要接受嚴(yán)重的懲罰。公司也要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，避免公司內(nèi)部財(cái)產(chǎn)存在安全隱患。此外，對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金還要定期進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)賬務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)的核實(shí)，切實(shí)保證資金的安全。

當(dāng)前，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變幻莫測(cè)，企業(yè)要想持續(xù)健康發(fā)展，就必須樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防范市場(chǎng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)內(nèi)部要建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，對(duì)投入的每一個(gè)項(xiàng)目都要提前做好準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，一方面采取有效措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，另一方面要充分考慮到一旦風(fēng)險(xiǎn)來臨，如何將損失降到最低，確保企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。圖2為企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制目標(biāo)結(jié)構(gòu)圖。

4 完善用人制度，加強(qiáng)信息管理

面對(duì)當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，各大企業(yè)都爭(zhēng)先恐后引入高素質(zhì)的人才，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)說到底是人才的競(jìng)爭(zhēng)，只有強(qiáng)大的人才支持才能保證企業(yè)向著更好的方向發(fā)展。因此，企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地就必須建立完善的用人制度。首先，要制定嚴(yán)格的招聘條件，保證納入的人才都是符合企業(yè)發(fā)展要求的，能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)的；其次，要對(duì)員工進(jìn)行定期的培訓(xùn)，不僅要提高員工專業(yè)水平，而且要加強(qiáng)員工心理建設(shè)，培養(yǎng)員工團(tuán)隊(duì)意識(shí)，提高員工的凝聚力，充分調(diào)動(dòng)員工工作積極性，從而為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更大的價(jià)值；最后，建立完善的業(yè)績(jī)考核制度，遵循賞罰分明的原則，對(duì)于工作中犯的錯(cuò)誤要嚴(yán)厲懲罰，以規(guī)范員工工作態(tài)度和行為，而對(duì)于工作表現(xiàn)突出的員工也要給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，從而提高員工工作積極性。

5 建立內(nèi)部報(bào)告制度，完善內(nèi)部審計(jì)體制

內(nèi)部審計(jì)控制是內(nèi)部控制的一種特殊形式，這是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨(dú)立評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，在某種意義上講是對(duì)其他內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)應(yīng)保持相對(duì)獨(dú)立性，應(yīng)獨(dú)立于其他經(jīng)營管理部門，最終受董事會(huì)或下屬的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)審部門負(fù)責(zé)審查各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，并將審查結(jié)果向企業(yè)董事會(huì)或最高管理當(dāng)局報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)工作越仔細(xì)，內(nèi)部控制制度越健全，越能增強(qiáng)內(nèi)部控制工作的效率與可靠性。圖3為企業(yè)內(nèi)部控制框架。

6 結(jié)束語

總而言之，一個(gè)企業(yè)的發(fā)展離不開內(nèi)部控制，只有構(gòu)建合理的內(nèi)部控制制度，才能保證企業(yè)的正常運(yùn)營。要想進(jìn)一步完善企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度，主要從五部分入手：企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、企業(yè)用人制度以及企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體制，企業(yè)必須將這五部分工作做到位，建立真正完善的內(nèi)部控制制度，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

參 考 文 獻(xiàn)

[1] 于瀟瀟.論企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2015（12）：207-208.

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