民營企業(yè)內(nèi)部控制問題探討

【摘要】本文認(rèn)為內(nèi)控不力是民營企業(yè)失敗的重要原因，提出了民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題和完善民營企業(yè)內(nèi)部控制的措施。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制 內(nèi)部控制

一、內(nèi)控不力是民營企業(yè)失敗的重要原因

從目前情況看，民營企業(yè)蓬勃發(fā)展，是一股強(qiáng)勁而有力的新生力量，但是我們也應(yīng)該注意到，在不斷增加的民營企業(yè)過程中，同時(shí)也有大量的民營企業(yè)慘淡經(jīng)營甚至倒閉。究其原因，因其內(nèi)部控制不力。例如：藍(lán)田股份有限公司的管理層違規(guī)操縱企業(yè)致使企業(yè)因虛假會計(jì)信息而倒閉、三株集團(tuán)因常德事件未能及時(shí)啟動處理機(jī)制，導(dǎo)致事態(tài)擴(kuò)大而土崩瓦解、愛多公司總裁夫婦因巨額負(fù)債鋃鐺入獄。當(dāng)然更多民營企業(yè)同樣以相似的模式倒閉，如今，企業(yè)生命周期短，內(nèi)控不力是我國民營企業(yè)的顯著特征，這不利于民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也將影響我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)局勢的穩(wěn)定。

二、民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

企業(yè)投資人可以直接參與公司管理和經(jīng)營，在董事會成員中，大多為家族人員擔(dān)任，使得董事會和監(jiān)事會職能受到限制，發(fā)揮不了應(yīng)有的監(jiān)督和控制作用。例如：國美電器控制權(quán)之爭，大股東黃光裕在回購公司股份損害了股東的利益，但國美董事和監(jiān)事會卻沒有將此違法行為公諸于眾，可以看公司的高層管理中，大股東應(yīng)該避免直接參與，否則內(nèi)部控制作用大打折扣。在企業(yè)內(nèi)，許多民營企業(yè)并沒有嚴(yán)格劃分職責(zé)，造成一人多職的情況常有發(fā)生，這極易導(dǎo)致侵占資產(chǎn)和財(cái)務(wù)舞弊，是重大的內(nèi)部控制缺陷。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評估體系不健全、風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱

大部分民營企業(yè)并未具備完整的風(fēng)險(xiǎn)評估程序，而是依據(jù)高層人員的豐富的歷史經(jīng)驗(yàn)商討制定策略，而忽視風(fēng)險(xiǎn)因素的差異性。在風(fēng)險(xiǎn)意識上，大多企業(yè)沒有清晰的風(fēng)險(xiǎn)識別能力，更不能正確地分析風(fēng)險(xiǎn)，遇到風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)措施做得不好，造成企業(yè)很大損失甚至倒閉，比如上面提到過的三株集團(tuán)常德事件，未對風(fēng)險(xiǎn)作出積極的應(yīng)對措施，以致倒閉。

（三）控制活動不力

體現(xiàn)在三個(gè)方面：第一，考核員業(yè)績體系不完善，僅僅以員工的利潤完成情況作為依據(jù)，而沒有把其他相關(guān)指標(biāo)一同作為參考依據(jù)進(jìn)行綜合考察。第二，實(shí)物控制流于表面，導(dǎo)致某些工作人員利用內(nèi)控不嚴(yán)的漏洞進(jìn)行受賄、貪污等違法行為等。第三，職責(zé)分離體系不嚴(yán)格，職工對自己的責(zé)權(quán)不清，業(yè)務(wù)交叉過雜，工作效率不高，且易有濫用職權(quán)利己之便的漏洞。

（四）信息與溝通系統(tǒng)不完善

良好的信息交流和溝通能保證企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)做出正確的決策，提高運(yùn)營效率，營造良好的工作氛圍。很多中小民營企業(yè)公司內(nèi)部之間的溝通只有在出現(xiàn)問題時(shí)才相互溝通，這樣的溝通效果不僅不理想，更容易讓員工缺乏主動性和積極性，造成公司氛圍不好，工作效率不高。在與外界的溝通方面，小中型民營企業(yè)顯然比大企業(yè)閉塞，對外界的環(huán)境變化反應(yīng)不靈敏，容易造成企業(yè)競爭力下降。

（五）缺乏必要的監(jiān)督管理機(jī)制

出于降低企業(yè)成本費(fèi)用的考慮，大部分民營企業(yè)并未設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)。監(jiān)督部門的缺失，容易發(fā)生舞弊行為與滋生腐敗，這僅僅靠員工們的職業(yè)道德操守和自控力是難以避免的。

三、完善民營企業(yè)的內(nèi)部控制

（一）強(qiáng)化內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

加強(qiáng)制度環(huán)境建設(shè)。內(nèi)部控制制度對內(nèi)部控制得以順利實(shí)施非常重要，內(nèi)部控制要想得到有效實(shí)施，必須做到制度完善、政策明晰，建立起強(qiáng)審制度、監(jiān)督制度、反饋制度、考評制度等一系列內(nèi)部控制制度，使它們有機(jī)結(jié)合，能夠最大發(fā)揮其效用，為公司樹立嚴(yán)明的紀(jì)律。

推行產(chǎn)權(quán)多元化，健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。讓不同產(chǎn)權(quán)代理人擠入企業(yè)董事會，實(shí)行科學(xué)高效的管理模式，這不僅可以使企業(yè)資源達(dá)到最優(yōu)配置，同時(shí)使得內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制能夠有效發(fā)揮其左右，從制度上確保民營企業(yè)的市場競爭力。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制

企業(yè)必須建立全面的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，加強(qiáng)員工的對于風(fēng)險(xiǎn)的意識，對經(jīng)營、財(cái)務(wù)和市場風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控并保持一定敏感度，才能夠有效控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。建立風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)，首先對企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別和探析，對影響到目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不利因素做出了解，并適當(dāng)調(diào)整各項(xiàng)工作項(xiàng)目。其次，在根據(jù)企業(yè)的具體情況，適當(dāng)調(diào)整和規(guī)范內(nèi)部控制節(jié)點(diǎn)進(jìn)行有效規(guī)避潛在的風(fēng)險(xiǎn)。最后，該體系還需要配合建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)，并做好相應(yīng)的措施，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。

（三）加強(qiáng)控制活動

內(nèi)部控制活動在內(nèi)部控制中占有非常重要的位置，它是內(nèi)控目標(biāo)的關(guān)鍵因素。加強(qiáng)內(nèi)部控制活動執(zhí)行力度，保證內(nèi)部控制有效作用于企業(yè)營運(yùn)中，以達(dá)到規(guī)范企業(yè)的目的。

1.加強(qiáng)崗位控制。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理體制，并結(jié)合內(nèi)部管理的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的實(shí)際進(jìn)展情況，采納多方面意見，建立健全崗位責(zé)任制，做到精細(xì)分工，不搞一人多職，交叉業(yè)務(wù)。企業(yè)不相容崗位，采取分離原則，劃好崗位之間的界限，明確崗位的職責(zé)和權(quán)力。

2.加強(qiáng)績效管理制度。建立綜合績效指標(biāo)體系，在績效管理執(zhí)行、結(jié)果考核評比之間進(jìn)行平衡，發(fā)揮各個(gè)項(xiàng)目的協(xié)同效應(yīng)，建立科學(xué)的績效評價(jià)指標(biāo)系統(tǒng)。

（四）加強(qiáng)內(nèi)外部信息與溝通

21世紀(jì)是信息時(shí)代，信息的充分交流和充分有效利用會給企業(yè)帶來很多好處，這也是內(nèi)部控制的關(guān)鍵。為了保證信息在企業(yè)內(nèi)部的流通，可以建立一個(gè)信息溝通平臺，比如成立一個(gè)一個(gè)信息交流課堂，作為企業(yè)培養(yǎng)員工積極性和敏感度的一種方式，同樣也是信息收集和暢通的一種手段。關(guān)于外部信息，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者可通過自主學(xué)習(xí)，自身積累的人脈以及其他渠道獲得。對于企業(yè)則應(yīng)積極與其他企業(yè)、單位相交流，積極參與社會活動，例如：組織企業(yè)競賽活動、參加慈善活動。除了獲得信息資源，更是一種宣傳企業(yè)自身的途徑。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部控制外部監(jiān)督機(jī)制

中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)?？茖W(xué)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)充分的權(quán)利，明確其獨(dú)立于其他管理層。工作中，內(nèi)部監(jiān)督人員對內(nèi)部控制執(zhí)行情況監(jiān)督審查的結(jié)果和對各級管理部門的財(cái)務(wù)和管理活動的評價(jià)可直接向?qū)徲?jì)委員會、董事會等權(quán)利機(jī)構(gòu)進(jìn)行匯報(bào)。這樣，可保證審計(jì)的獨(dú)立性，使其實(shí)際執(zhí)行效果和信息的真實(shí)性不受他人影響，得出的審計(jì)結(jié)果更加真實(shí)。

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作者簡介：鐘向東（1979-），男，漢族，黑龍江大慶人，博士，畢業(yè)于西南財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院，副教授，任職于貴州財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院，研究方向：財(cái)務(wù)管理。