事業(yè)單位會計內(nèi)部控制策略探討

【摘要】在改革開放經(jīng)濟迅猛發(fā)展的同時，事業(yè)單位體制也在不斷的深化改革，加強行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制變成了不容忽視的問題。事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作雖然取得了進步，但是事業(yè)單位的內(nèi)部會計管理的工作也依然擁有很多的缺陷需要去不斷的改進，同時事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制制度在事業(yè)單位中也沒有被充分的使用。因此就如何加強行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制，以提高事業(yè)單位財務(wù)管理的效率，保證事業(yè)單位正常高效運行發(fā)展，是事業(yè)單位當前應該思考的重要內(nèi)容。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 內(nèi)部控制 策略

內(nèi)部會計控制是事業(yè)單位所有的工作都離不開的，因為只要進行經(jīng)營活動，事業(yè)單位就會需要相應的內(nèi)部控制管理制度的存在。我國的事業(yè)單位不以盈利為目的，它的經(jīng)濟來源大部分主要依靠國家的財政撥款、補助、經(jīng)營收入或者一些其他收入而來，所以事業(yè)單位的會計工作較企業(yè)來說簡單容易很多。沒有壓力就沒有動力，所以這種沒有經(jīng)濟壓力下的事業(yè)單位對會計內(nèi)部控制制度就不會重視起來，一些規(guī)章制度沒有真正的在事業(yè)單位中落實下去，這在一定程度上就使事業(yè)單位出現(xiàn)了財務(wù)收支不平衡以及財務(wù)各類信息存在漏洞的現(xiàn)象出現(xiàn)。

一、會計內(nèi)部控制的涵義

會計內(nèi)部控制的意思是事業(yè)單位在資產(chǎn)完整，資金流動安全的前提下，保證單位所有的業(yè)務(wù)工作能順利有效開展，然后通過內(nèi)控措施的有效預防以及糾正各種不當行為和違法行為，確保會計信息和管理的合法性、完整性、真實性而制定和實施的具有控制職能的方法。

二、事業(yè)單位會計內(nèi)控存在的問題

（一）相關(guān)人員對會計內(nèi)部控制缺乏足夠的重視，有關(guān)會計的規(guī)章制度沒有落實到位

一旦事業(yè)單位內(nèi)部控制制度在制定的時候沒有依據(jù)單位的實際情況，那么他在應用的過程中就會遇到很多的困難，如果領(lǐng)導人也不重視財務(wù)管理對事業(yè)單位的影響，就更加會使會計內(nèi)控在單位只是應用到表面，而沒有深入到實際工作，執(zhí)行不到位。上級監(jiān)督部門對單位的檢查也忽視了內(nèi)控的實踐，只是看單位是否已經(jīng)制定了內(nèi)控的制度而已，這更加促進內(nèi)部控制制度形式化嚴重現(xiàn)象存在，這種現(xiàn)象造成部分事業(yè)單位賬實不符、資產(chǎn)流失、各種支出隨意、有些人會出現(xiàn)挪用公款、貪污腐敗甚至不惜違規(guī)違法辦事，財務(wù)狀況不公開，模糊不清楚等問題一直存在著。

（二）事業(yè)單位會計工作人員崗位設(shè)置不合理

事業(yè)單位目前面臨的財務(wù)人員的情況是編制少、能力學識不一，建立會計內(nèi)部控制制度時，內(nèi)部控制忽略了這一情況，在應用內(nèi)控的時候，沒有真正被單位的每個成員或者說每一個工作環(huán)節(jié)所使用，而會計工作人員的崗位設(shè)置也不合理，一人多職的現(xiàn)象一直存在。而有的事業(yè)單位由于有限的編制，更是缺少專業(yè)人才，會計人員被臨時抓差的現(xiàn)象屢屢出現(xiàn)，所有的會計人員都是萬能工，一人可以完成出納、會計甚至財務(wù)管理多個任務(wù)的工作現(xiàn)象更是隨處可見。

（三）業(yè)務(wù)流程控制體系不夠健全

當前在事業(yè)單位會計內(nèi)部控制中，有些經(jīng)濟事項沒有較為明確的審批控制流程，這樣的漏洞就使得單位在花費資金購買項目需要的有關(guān)儀器設(shè)備的時候，沒有正規(guī)程序可走，忽略發(fā)票環(huán)節(jié)直接進行資金入賬交易。還有的單位審批流程簡單到可以進行事后補交審批。在費用報銷的流程方面也存在不合理程序，先審批后審核的控制流程會干擾正常的審核工作。

（四）財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力不足

目前事業(yè)單位財務(wù)基礎(chǔ)工作還沒有形成一定的模式，需要不斷的改進。事業(yè)單位的會計核算工作不像企業(yè)那么復雜，所以對于單位的財會人才的素質(zhì)和技能要求就會降低，這也就導致了事業(yè)單位財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力不足的問題出現(xiàn)。財務(wù)人員對單位內(nèi)部控制執(zhí)行不到位不僅僅是因為個人的知識缺乏、能力不足，對于業(yè)務(wù)的熟練程度、思想觀念是否跟上現(xiàn)代信息的腳步等這些問題也很重要，這都會導致會計人員工作能力不準確，會計工作失真現(xiàn)象出現(xiàn)。

（五）會計工作內(nèi)部監(jiān)督形式化嚴重

現(xiàn)在有些事業(yè)單位由于內(nèi)部控制的缺乏，甚至沒有設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督部門，更不用探討內(nèi)部監(jiān)督部門的權(quán)威性，而有的單位內(nèi)審部門由單位領(lǐng)導直接負責，因此它的獨立性也有待考察。所以有些監(jiān)督部門在監(jiān)督的過程中一直都是流于形式化，每每都是走過場。有的單位的監(jiān)督工作與考核掛鉤，人們往完就把注意力放在應對考核過程中，輕視了會計內(nèi)部控制制度的應用。

三、針對事業(yè)單位會計內(nèi)部控制存在的問題提出應對措施

（一）提高單位所有人對會計內(nèi)部控制重視程度的意識

首先單位的負責要先重視會計內(nèi)部控制，因為一個單位的發(fā)展好快，決定權(quán)在于單位的領(lǐng)導者手中，單位領(lǐng)導者應該肩負起自己應有的責任，加強財務(wù)管理工作，重視會計內(nèi)部控制制度的應用實踐，降低事業(yè)單位的風險。事業(yè)單位財務(wù)管理人員是會計內(nèi)部控制的具體應用者，所以財務(wù)人員的思想責任意識也是非常重要的，這種責任意識有財務(wù)人員的招聘標準、財務(wù)人員所擁有的證件、財務(wù)人員的后期知識能力培養(yǎng)、吸納新的會計知識和核算技能的能力和速度、強烈的職業(yè)道德理念等問題，這些都會應該重視起來，這樣才能夠減少會計信息的失誤，保證會計內(nèi)部控制制度的實施性，保證財務(wù)管理工作有序進行。

（二）合理設(shè)置會計工作人員的崗位

加強內(nèi)部會計制度工作的基礎(chǔ)是建立完善的規(guī)章制度。事業(yè)單位的管理者要合理分配會計人員的工作職責，細化到每一名會計工作人員，讓他們責權(quán)統(tǒng)一，分工明確，對待重要崗位的人員，要狠抓內(nèi)部控制的應用是否到位，在單位形成所有流程必須按照規(guī)章制度辦事的工作氛圍，同時還要明確規(guī)定各個機構(gòu)和崗位的職責權(quán)限，不相容的崗位需要分離出來，單獨一人負責，這樣才能形成有效的制約模式。

（三）加強事業(yè)單位的全面預算管理工作

事業(yè)單位資金來源不同與企業(yè)，他主要依靠財政撥款，每年財政經(jīng)過審批的預算就是事業(yè)單位收支的重要保障。單位每年的全面預算是事業(yè)單位的下一年度總體的收支計劃，他也是事業(yè)單位財務(wù)管理的重要組成部分，因為未來一年的所有資金基本都包含在這一個計劃里面。單位的部門預算直接把資金的流動方向規(guī)定出來，資金的應用多少也包含在內(nèi)，所以更應該擁有完整的部門預算、分析、執(zhí)行以及績效考核等存在的內(nèi)部預算管理工作制度。加強對所有經(jīng)濟活動的預算管理工作，就是增加對競技項目的風險預測能力。定期對單位預算工作進行監(jiān)督，保證預算工作的完成進度，及時解決出現(xiàn)的問題，并且尋找到改進措施。

（四）提高財務(wù)管理人員業(yè)務(wù)能力

財務(wù)管理人員在貫徹執(zhí)行會計內(nèi)部控制方面起到很大的作用。在單位招聘財務(wù)人員的時候先要對其業(yè)務(wù)能力進行審核，看是否具有從業(yè)資格證，對符合的人員進行招聘。在現(xiàn)有崗位上條件不相符的人員進行崗位知識培訓，確保財務(wù)人員都持證上崗，具有會計基礎(chǔ)能力。在人才聘用到工作崗位以后，還應該繼續(xù)深化教育，提高業(yè)務(wù)能力，及時更新業(yè)務(wù)知識，使用社會的發(fā)展。還要在平時工作中調(diào)動財務(wù)人員的工作積極性，對有突出貢獻的人員進行獎勵，是他們真正得到重用。通過以上措施來整體提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和素質(zhì)，保障會計內(nèi)部控制制度的實施和應用。

（五）增強會計內(nèi)部監(jiān)督審計工作，強化考核形式

事業(yè)單位應該保證內(nèi)部監(jiān)督審計部門的權(quán)威性和獨立性，確保內(nèi)部審計工作真正發(fā)揮作用，可以采用下列辦法，事業(yè)單位內(nèi)部審計人員可以用外派人員，而他的人際關(guān)系和資金都來自于政府監(jiān)督部門，這樣工作起來就具有獨立性，實行的監(jiān)督也會起到很好的作用。同時對事業(yè)單位的工作進行隨時監(jiān)督，評估會計內(nèi)控制度實施的情況，并做出整體測評，遇到問題及時處理，確保財務(wù)內(nèi)部控制制度有效實施。對審計人員也要不斷學習，提高思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。真正通過監(jiān)督審計工作使會計內(nèi)部控制在事業(yè)單位的落實情況得到提高，加強財務(wù)人員的工作能力。同時在監(jiān)督的過程中查找出來的問題，應該采取措施改正，還要強化考核形式，獎勵懲罰并存，嚴格按照會計內(nèi)部控制制度執(zhí)行，有壓力才會有動力，最終目標就是使內(nèi)部控制制度落到實際工作中，提高事業(yè)單位的財務(wù)管理能力，促進事業(yè)單位的發(fā)展。

四、結(jié)束語

會計工作在經(jīng)濟不斷變化的社會中一直需要面對新的問題，處理不同的突發(fā)狀況，在以前的市場環(huán)境下出現(xiàn)的財務(wù)工作實施單純的以會計為主線，一條腿向前走，它的出現(xiàn)代表著事業(yè)單位發(fā)展的初級階段現(xiàn)象，而隨著市場經(jīng)濟的變化，以及事業(yè)單位的發(fā)展，單位所要面臨的問題逐步增加，財務(wù)工作也要不斷迎接新的挑戰(zhàn)，不斷吸納新的營養(yǎng)，因此運用好內(nèi)部控制制度就成為新的關(guān)注點，同時也要加強內(nèi)控的監(jiān)督工作，保證好財務(wù)工作的作用發(fā)揮程度，是財務(wù)工作不斷適應時代的變化，加強內(nèi)部控制工作，為事業(yè)單位的發(fā)展提供可靠保障。

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作者簡介：劉冬梅（1975-），女，吉林榆樹人，漢族，大學本科學歷，中級會計師，研究方向：事業(yè)單位財務(wù)管理、內(nèi)部控制。