淺談農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的問題及對策

劉愛民

摘要：在當前的市場經(jīng)濟條件下，為了適應(yīng)不斷變化的國內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境，國家對農(nóng)村金融實行了一系列改革，農(nóng)村商業(yè)銀行的健康發(fā)展關(guān)系到我國的國計民生，不斷提高農(nóng)村商業(yè)銀行的自身競爭力已迫在眉睫。農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作的好與壞直接關(guān)系到其自身的日常運營，進而對于農(nóng)村商業(yè)銀行提高競爭力起著重要作用，本文在此基礎(chǔ)上就農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作中存在的問題提出了相應(yīng)的對策。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行；內(nèi)部審計；問題；對策

一、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的內(nèi)涵及目標

農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計是進行風(fēng)險防范的重要手段，是進行監(jiān)督，評價各項會計業(yè)務(wù)活動的關(guān)鍵，同時也是農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制和風(fēng)險防控的重要組成部分。其主要內(nèi)容是通過一系列規(guī)范化的方法對農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險狀況，經(jīng)營活動，治理效果進行審查和評價，及時發(fā)現(xiàn)其存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，并提出改進的方法，使得農(nóng)村商業(yè)銀行可以穩(wěn)定持續(xù)健康發(fā)展。農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的目標是：合理保證國家相關(guān)法律法規(guī)和方針政策的落實，合理控制農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險的波動范圍，改善農(nóng)村商業(yè)銀行的運營環(huán)境，協(xié)調(diào)銀行各職能部門的工作，提高農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營管理水平。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作中存在的問題

（一）內(nèi)部審計部門的獨立性不強

農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作是農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部進行科學(xué)管理和合法經(jīng)營的手段，但在現(xiàn)階段，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門的獨立性不強，并沒有達到良好的審計效果。

（二）內(nèi)部審計工作風(fēng)險控制不到位

農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計風(fēng)險主要有兩個方面。一是由于審計人員的疏忽，無意識的發(fā)表了與客觀事實不相符的審計結(jié)論而使銀行遭受損失的風(fēng)險；二是農(nóng)村商業(yè)銀行的審計職業(yè)風(fēng)險，指由于除了審計部門和相關(guān)工作人員之外的原因給農(nóng)村商業(yè)銀行帶來損失的風(fēng)險，主要包括在取證，查證和定性的過程中存在的風(fēng)險。農(nóng)村商業(yè)銀行的取證風(fēng)險指的是在內(nèi)部審計過程中所得到的審計證據(jù)不當或不充分所造成的風(fēng)險；農(nóng)村商業(yè)銀行的查證風(fēng)險指的是內(nèi)部審計工作在核查中出現(xiàn)漏洞，與實際情況不相符，使得與之相關(guān)聯(lián)的其他業(yè)務(wù)受到影響，增大審計結(jié)論的偏離幅度。

（三）內(nèi)部審計工作人員的專業(yè)素質(zhì)不夠高

在審計過程中，審計人員的專業(yè)素質(zhì)會影響到審計工作的質(zhì)量，但目前很多的農(nóng)村商業(yè)銀行中的審計人員有很大一部分并不是相關(guān)專業(yè)的，而是從銀行其他的部門調(diào)至審計部門，雖然他們對于銀行的運行或者其他工作內(nèi)容有較多的經(jīng)驗和業(yè)務(wù)能力，但農(nóng)村商業(yè)銀行的審計工作需要一定的知識儲備，需要對農(nóng)村商業(yè)銀行進行全面系統(tǒng)分析后才能有效進行的工作。

三、針對以上問題的對策

（一）提高內(nèi)部審計部門的獨立性

農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門能否獨立的對于其他的各部門進行審計工作關(guān)系到銀行自身能否健康穩(wěn)定的發(fā)展，銀行通過提高審計的獨立性能夠保障其處理問題時的公正，客觀?？傂性O(shè)立審計委員會，并要求分支機構(gòu)對其負責(zé)，提高審計委員會的權(quán)威性；其次，可以聘請銀行以外的專業(yè)人員對審計委員會提供咨詢服務(wù)，由內(nèi)部審計委員會制定詳細的審計流程，職責(zé)，從而提高其獨立性，促使農(nóng)村商業(yè)銀行的審計部門發(fā)揮出自身的職能。

（二）提高審計風(fēng)險的重視程度

1.對審計風(fēng)險進行有效評估

內(nèi)部審計部門在進行審計工作之前，首先應(yīng)該對審計對象的風(fēng)險進行有效評估，根據(jù)評估結(jié)果選取一定的樣本，要分清審計主次，增強審計樣本的合理性，從而降低審計風(fēng)險，其評估主要從以下三個方面開展：首先需要了解被審計對象所處的外部環(huán)境，包括商業(yè)環(huán)境，地理位置等，這些對于對象各部分數(shù)據(jù)的影響相對較大；其次，應(yīng)該充分了解其業(yè)務(wù)方向，能力和規(guī)模，以便確定審計的重點；最后，應(yīng)該對審計對象的內(nèi)部控制制度展開調(diào)研，提高樣本的代表性。

2.健全審計風(fēng)險控制體系

農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計是進行管理和監(jiān)督的重要手段，能否較好的控制其風(fēng)險關(guān)系到審計能否達到預(yù)期的效果。農(nóng)村商業(yè)銀行可以制定內(nèi)部審計的標準和尺度，嚴格控制審計風(fēng)險，同時農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)該對審計過程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險因素進行歸類，總結(jié)，量化，并進行統(tǒng)一評價，對于不同的審計對象設(shè)定不同的制度，確保審計標準的規(guī)范性，科學(xué)性和合理性，從而降低審計的風(fēng)險。

（三）完善農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計制度和流程

首先，應(yīng)該擴大審計工作的范圍，充實審計工作的內(nèi)容，尤其是新出現(xiàn)的業(yè)務(wù)和產(chǎn)品應(yīng)進行詳細分析并進行審計工作；其次，應(yīng)該采用更先進的技術(shù)手段，要不斷進行審計的技術(shù)創(chuàng)新，可以借鑒其他國家的經(jīng)驗，采用更加優(yōu)化的系統(tǒng)和模型進行審計工作，完善審計機制和體制，明確隸屬機構(gòu)，職責(zé)權(quán)限并建立審計標準。

（四）重視內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)

審計人員的專業(yè)素質(zhì)是提高內(nèi)部審計效果的關(guān)鍵，農(nóng)村商業(yè)銀行必須要提高對審計工作人員專業(yè)程度的重視。首先，必須要使審計工作人員提高審計意識和責(zé)任意識，其次，應(yīng)該加強對于審計人員專業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)和指導(dǎo)，使其充分了解銀行內(nèi)部和銀行外部的狀況，還應(yīng)定期對培訓(xùn)結(jié)果進行考核，對于考核結(jié)果較好的人員給予獎勵，以提高審計人員工作和學(xué)習(xí)的積極性。

（五）提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計的信息化

在計算機技術(shù)飛速發(fā)展的新時期，信息化不僅可以提高內(nèi)部審計的效率，還能使審計更加規(guī)范化和精確化，因此，應(yīng)該重視審計系統(tǒng)的建設(shè)和維護，定期更新數(shù)據(jù)和進行系統(tǒng)升級，提升審計的效果。

四、結(jié)束語

綜上分析可知，農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計對于銀行的發(fā)展有重要意義，從而關(guān)系到國家和社會的效益。在今后的審計工作中，應(yīng)該及時發(fā)現(xiàn)問題并進行解決，才能使農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營效益和社會效益達到最優(yōu)，推動當?shù)亟?jīng)濟的不斷向前。

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（作者單位：河北唐山農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司豐潤支行）