國(guó)有商業(yè)銀行固定資產(chǎn)管理探析

侯青

摘要：商業(yè)銀行的固定資產(chǎn)是其開(kāi)展個(gè)金、公司及信貸等業(yè)務(wù)的實(shí)物載體，在為商業(yè)銀行創(chuàng)造良好的運(yùn)營(yíng)環(huán)境、拓展業(yè)務(wù)渠道及提高競(jìng)爭(zhēng)力等方面發(fā)揮了重要作用。固定資產(chǎn)管理作為成本管理的重要組成部分，已被納入了商業(yè)銀行內(nèi)控體系。本文以筆者曾經(jīng)工作過(guò)的某市A國(guó)有商業(yè)銀行及所轄tx和hy兩家縣市支行為例，從國(guó)有商業(yè)銀行固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀出發(fā)，分析固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題，并對(duì)完善固定資產(chǎn)管理提出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：國(guó)有商業(yè)銀行；固定資產(chǎn)；管理

固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。2006版會(huì)計(jì)準(zhǔn)則取消了單位價(jià)值較高這一條件，A行根據(jù)自身情況將單位價(jià)值在2000元以上（含2000元）的有形資產(chǎn)定義為固定資產(chǎn)并將其分為九類(lèi)，具體包括房屋及建筑物、計(jì)算機(jī)設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備、出納機(jī)具、安全防衛(wèi)設(shè)施、辦公機(jī)具器具、其他固定資產(chǎn)、土地和固定資產(chǎn)裝修。由于金融市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)加劇，各商業(yè)銀行面臨著利潤(rùn)空間逐步縮小的局面，過(guò)去一味靠增加資產(chǎn)規(guī)模的增長(zhǎng)方式、家大業(yè)大的增長(zhǎng)理念已不再適用，未來(lái)的效益很大程度上依靠銀行內(nèi)部去挖掘?qū)崿F(xiàn)，而提升資產(chǎn)管理的精細(xì)化水平，利用科學(xué)的管理理念管理資本是挖掘潛力的重要方面。

固定資產(chǎn)管理作為資產(chǎn)管理的重要組成部分，在商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展中起到了推動(dòng)和導(dǎo)向作用，直接影響銀行的財(cái)務(wù)狀況及利潤(rùn)率高低。以A分行2012年固定資產(chǎn)投資相關(guān)成本費(fèi)用為例，見(jiàn)表1：

表1數(shù)據(jù)顯示固定資產(chǎn)管理相關(guān)費(fèi)用在銀行的業(yè)務(wù)及管理費(fèi)中占比達(dá)21.97%，固定資產(chǎn)管理的好壞直接影響銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用中tx支行抵債資產(chǎn)新世紀(jì)大酒店與hy支行注資房產(chǎn)占比較高。但這兩項(xiàng)資產(chǎn)由于經(jīng)營(yíng)及地理位置等方面的原因產(chǎn)生的收益很少，因此，當(dāng)前如何盤(pán)活注資資產(chǎn)和抵債資產(chǎn)也是A行在實(shí)行精細(xì)化管理的過(guò)程中需要考慮的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。

一、固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

（一）固定資產(chǎn)規(guī)模龐大、種類(lèi)繁多

A行雖成立時(shí)間不長(zhǎng)，但其網(wǎng)點(diǎn)多、布局廣，再加上注資資產(chǎn)、抵債和置換資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的種類(lèi)數(shù)量繁多；隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展，固定資產(chǎn)更新速度加快，升級(jí)換代周期縮短；已經(jīng)無(wú)法滿足業(yè)務(wù)需求的固定資產(chǎn)數(shù)量激增；出于銀行的安全保障需要，網(wǎng)點(diǎn)的安全防衛(wèi)設(shè)備也必須及時(shí)更新，固定資產(chǎn)規(guī)模急速擴(kuò)大。

（二）固定資產(chǎn)實(shí)物系統(tǒng)上線

固定資產(chǎn)實(shí)物管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了對(duì)固定資產(chǎn)的日常動(dòng)態(tài)化管理，保障賬、卡、實(shí)三者相符；實(shí)現(xiàn)了固定資產(chǎn)投資申報(bào)審批決策全流程化的管理：系統(tǒng)上線前，固定資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)、調(diào)撥等都需要紙質(zhì)申請(qǐng)單，同時(shí)立項(xiàng)請(qǐng)示和概預(yù)算請(qǐng)示都需要通過(guò)OA發(fā)文，系統(tǒng)上線后，固定資產(chǎn)投資申報(bào)審批實(shí)現(xiàn)無(wú)紙化、流程化管理，在降本增效的同時(shí)，也進(jìn)一步規(guī)范了審批流程；低耗品的出入庫(kù)流程化管理：低耗品單位價(jià)值小，相比固定資產(chǎn)管理上更容易造成混亂，把低耗品納入到固定資產(chǎn)投資及實(shí)物管理系統(tǒng)中進(jìn)行管理應(yīng)該說(shuō)是此系統(tǒng)的一大亮點(diǎn)。

（三）固定資產(chǎn)需求激增化

隨著經(jīng)營(yíng)理念的不斷更新，多元化發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，金融衍生品種不斷的豐富，商業(yè)銀行必將側(cè)重于核心競(jìng)爭(zhēng)力的塑造，搶占優(yōu)質(zhì)客戶資源，改善網(wǎng)點(diǎn)服務(wù)環(huán)境，提高業(yè)務(wù)辦理效率，加強(qiáng)安全防護(hù)等等都需要固定資產(chǎn)投資來(lái)解決，每年的固定資產(chǎn)投資需求有不斷增長(zhǎng)的趨勢(shì)；雖然A行撤掉了諸多低效網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，但面對(duì)同一地區(qū)有限的市場(chǎng)和客戶資源，還是不得不重新考慮網(wǎng)點(diǎn)的布局結(jié)構(gòu)，適當(dāng)增加相應(yīng)的固定資產(chǎn)投入，每年建立新增網(wǎng)點(diǎn)的投資計(jì)劃。

二、固定資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題

（一）缺乏定量的監(jiān)督考核指標(biāo)

固定資產(chǎn)管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，其管理過(guò)程中必須依據(jù)固定資產(chǎn)管理實(shí)施細(xì)則嚴(yán)格執(zhí)行，科學(xué)合理的進(jìn)行固定資產(chǎn)投資評(píng)價(jià)，最優(yōu)地為日常業(yè)務(wù)需求配置固定資產(chǎn)，遵守嚴(yán)格的購(gòu)置流程，日常管理中及時(shí)處理固定資產(chǎn)的盤(pán)盈盤(pán)虧和報(bào)廢問(wèn)題等等，最終目的是提高固定資產(chǎn)的使用效率，減少無(wú)效資產(chǎn)的資本占用。但固定資產(chǎn)管理方面缺乏定量的考核指標(biāo)，以結(jié)合定性指標(biāo)來(lái)全面的衡量固定資產(chǎn)管理工作情況。

（二）管理人員固定資產(chǎn)管理意識(shí)不高

首先，部分管理者沒(méi)有意識(shí)到固定資產(chǎn)管理對(duì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的重要作用，固定資產(chǎn)相關(guān)管理制度執(zhí)行不到位。其次，固定資產(chǎn)的實(shí)物管理部門(mén)、價(jià)值管理部門(mén)以及使用部門(mén)之間在職責(zé)權(quán)限上相互分離，這種分離的模式，難免出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象，不同的管理部門(mén)往往認(rèn)為管理并不僅是自己?jiǎn)蝹€(gè)部門(mén)的事情而產(chǎn)生懈怠心理。

（三）相關(guān)撥付文件流轉(zhuǎn)慢，造成統(tǒng)購(gòu)資產(chǎn)有實(shí)無(wú)賬

各行在統(tǒng)購(gòu)資產(chǎn)到庫(kù)后，應(yīng)及時(shí)辦理實(shí)物入庫(kù)驗(yàn)收手續(xù)，同時(shí)要做好相關(guān)賬務(wù)處理工作。但實(shí)際由于相關(guān)文件還在上級(jí)行流轉(zhuǎn)，尚未到達(dá)本行，財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法進(jìn)行固定資產(chǎn)入賬及卡片登記處理，造成一段時(shí)間內(nèi)賬實(shí)不符的現(xiàn)象。新設(shè)備入庫(kù)后，轄內(nèi)各縣市支行及營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)若有需求，則按規(guī)定流程進(jìn)行分配。但由于網(wǎng)點(diǎn)搬遷、裝修以及設(shè)備維修等原因，資產(chǎn)往往隨著時(shí)間、人員、部門(mén)的變動(dòng)而轉(zhuǎn)移，但相關(guān)實(shí)物部門(mén)未及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行變更處理，形成較長(zhǎng)時(shí)間的賬實(shí)不符。

（四）存在閑置固定資產(chǎn)

注資設(shè)備由于使用時(shí)間長(zhǎng)、性能差，大部分已不能正常運(yùn)轉(zhuǎn)，出現(xiàn)大量閑置，此部分資產(chǎn)已提足折舊作報(bào)廢處理，但是注資和抵債房產(chǎn)由于結(jié)構(gòu)位置等問(wèn)題也存在閑置現(xiàn)象，目前tx支行新世紀(jì)大酒店和hy支行注資房產(chǎn)取得的租金收入根本無(wú)法覆蓋兩項(xiàng)資產(chǎn)的管理及折舊費(fèi)用。此外，在網(wǎng)點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)中，對(duì)開(kāi)辦業(yè)務(wù)種類(lèi)、臺(tái)席數(shù)考慮不周，導(dǎo)致設(shè)備概算數(shù)大于實(shí)際需求，也會(huì)出現(xiàn)設(shè)備閑置，這部分設(shè)備之后往往會(huì)被用于其他網(wǎng)點(diǎn)或者辦公需求，渠道部和財(cái)務(wù)部如未經(jīng)過(guò)有效溝通，將會(huì)導(dǎo)致賬、卡、實(shí)三者信息不符。

三、完善固定資產(chǎn)管理之建議

（一）設(shè)立固定資產(chǎn)管理定量指標(biāo)體系

定量指標(biāo)可以從固定資產(chǎn)增減變化情況及固定資產(chǎn)使用效果情況等來(lái)選取，比如：用閑置固定資產(chǎn)原值與固定資產(chǎn)原值的比值來(lái)反應(yīng)固定資產(chǎn)的使用情況；年度貸款平均余額與年平均占用固定資產(chǎn)原值的比值來(lái)表明一定數(shù)量的固定資產(chǎn)投放貸款的數(shù)量，同量的固定資產(chǎn)投放的貸款數(shù)額越多，固定資產(chǎn)利用率越高；全年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額與年平均占用固定資產(chǎn)原值的比值來(lái)反應(yīng)單位固定資產(chǎn)盈利水平等等。

然后結(jié)合定性指標(biāo)進(jìn)行考核，用多樣化的指標(biāo)體系來(lái)衡量固定資產(chǎn)使用收益與效益，在各部門(mén)的綜合評(píng)價(jià)中予以反映。

（二）定期培訓(xùn)、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理隊(duì)伍的建設(shè)

固定資產(chǎn)管理不是簡(jiǎn)單的實(shí)物靜態(tài)管理，而是全方位、多部門(mén)參與的動(dòng)態(tài)管理，其貫穿于資產(chǎn)的整個(gè)生命周期，因此商業(yè)銀行必須重視固定資產(chǎn)管理工作，不斷深化認(rèn)識(shí)，在行內(nèi)樹(shù)立全新的固定資產(chǎn)管理理念，將固定資產(chǎn)保值增值率等指標(biāo)納入管理者和員工的業(yè)績(jī)考核中。通過(guò)定期培訓(xùn)、交流座談，使固定資產(chǎn)管理人員掌握基本的固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算知識(shí)和財(cái)務(wù)管理要求，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)、提高管理水平、把實(shí)物資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)價(jià)值管理緊密地結(jié)合起來(lái)，同時(shí)讓所有銀行從業(yè)人員都能對(duì)固定資產(chǎn)的使用年限、維修和報(bào)廢等基本知識(shí)有比較清楚地了解，真正做到全員管理，提高固定資產(chǎn)管理效率。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)購(gòu)置方式及資產(chǎn)購(gòu)置流程

固定資產(chǎn)采購(gòu)是商業(yè)銀行發(fā)生大額現(xiàn)金流出的重要環(huán)節(jié)，也是內(nèi)部控制體系中風(fēng)險(xiǎn)最大的關(guān)鍵控制點(diǎn)之一。各行應(yīng)嚴(yán)格按各項(xiàng)規(guī)章制度執(zhí)行，做到辦事有依據(jù)、做事有流程，構(gòu)建規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)化的采購(gòu)制度體系。在網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目和零星購(gòu)置資產(chǎn)中，采用公開(kāi)招投標(biāo)方式進(jìn)行購(gòu)置，項(xiàng)目決策通過(guò)集體評(píng)議，項(xiàng)目投資進(jìn)行后評(píng)價(jià)，在保證固定資產(chǎn)的質(zhì)量和享受良好售后服務(wù)的前提下，降低購(gòu)置成本。

（四）積極盤(pán)活閑置固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)管理一項(xiàng)重要的工作就是提高固定資產(chǎn)的利用率，更好的為業(yè)務(wù)發(fā)展服務(wù)，而如何盤(pán)活由于歷史原因遺留的閑置資產(chǎn)已成為國(guó)有商業(yè)銀行亟待解決的問(wèn)題。盤(pán)活閑置固定 資產(chǎn)通常有以下幾種方式：首先公開(kāi)招標(biāo)拍賣(mài)。此種方式通過(guò)市場(chǎng)化手段，公開(kāi)招攬各方競(jìng)標(biāo)，最大化的挖掘閑置資產(chǎn)的利潤(rùn)潛力。其次通過(guò)對(duì)外租賃，實(shí)現(xiàn)閑置資產(chǎn)再利用，以降低銀行管理和運(yùn)維成本，獲取租金收入。最后考慮網(wǎng)點(diǎn)、辦公用房的布局要求及其他因素可通過(guò)置換方式，將不符合銀行業(yè)務(wù)發(fā)展需求的資產(chǎn)交換出去，例如：隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展，A行注資辦公用房已明顯滿足不了辦公需求，A行另行租賃辦公場(chǎng)所，但由于原注資房產(chǎn)位置的特殊性，對(duì)外出租存在困難，長(zhǎng)期閑置，A行就是通過(guò)此種方式盤(pán)活了資產(chǎn)。

此外在概預(yù)算編制前，應(yīng)進(jìn)行可行性研究分析，確保所購(gòu)固定資產(chǎn)為實(shí)際所需，避免出現(xiàn)資產(chǎn)閑置，加大管理難度。

（五）創(chuàng)新固定資產(chǎn)實(shí)物管理

商業(yè)銀行固定資產(chǎn)具有規(guī)模大、品種多的特點(diǎn)，這就需要我們用創(chuàng)新發(fā)展的理念來(lái)管理：比如在固定資產(chǎn)實(shí)物系統(tǒng)中開(kāi)發(fā)一個(gè)新模塊，用于實(shí)物照片管理。固定資產(chǎn)在實(shí)物系統(tǒng)中轉(zhuǎn)固前由渠道部拍下電子版照片并上存至系統(tǒng)，定期進(jìn)行歸檔，方便各部門(mén)的資產(chǎn)保管員進(jìn)行日常管理，同時(shí)也為日后的固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)工作提供核準(zhǔn)的依據(jù)；實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)實(shí)物管理系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的有效對(duì)接及信息資源共享，特別是與全面成本管理、績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)的科學(xué)契合，切實(shí)發(fā)揮固定資產(chǎn)的最大經(jīng)濟(jì)效益，將“粗放式”管理轉(zhuǎn)向“集約式”管理。

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（作者單位：太湖流域管理局綜合事業(yè)發(fā)展中心）