油田服務(wù)企業(yè)預(yù)算松弛案例研究

郭振

【摘 要】預(yù)算松弛限制了預(yù)算管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中引導(dǎo)糾正作用。本文從油田服務(wù)企業(yè)案例出發(fā)，在分析預(yù)算松弛成因的基礎(chǔ)上，提出了解決建議。

【關(guān)鍵詞】預(yù)算松弛；油田服務(wù)企業(yè)

一、研究背景

國(guó)際油價(jià)持續(xù)走低，油田服務(wù)企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境異常艱巨，完成年度預(yù)算目標(biāo)上有較大壓力，但由于存在著不同程度和表現(xiàn)形式多樣化的預(yù)算松弛現(xiàn)象，限制了預(yù)算管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中引導(dǎo)糾正作用。

A公司是中海油的三級(jí)子公司，經(jīng)過(guò)近幾年產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展與產(chǎn)業(yè)整合，公司已經(jīng)成為具有較強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的專業(yè)技術(shù)服務(wù)公司，主要業(yè)務(wù)涵蓋安全技術(shù)、環(huán)保技術(shù)、培訓(xùn)和人力資源四項(xiàng)業(yè)務(wù)，形成了對(duì)中國(guó)海油的安全質(zhì)量、清潔生產(chǎn)、應(yīng)急支持和人才服務(wù)四大保障平臺(tái)。但在發(fā)展過(guò)程中，公司管理層與各所屬單位經(jīng)營(yíng)信息溝通體量增加，出現(xiàn)多點(diǎn)信息的不對(duì)稱，形成一定程度上預(yù)算管理松弛。

二、預(yù)算松弛形成的原因

1.預(yù)算編制環(huán)節(jié)

在編制預(yù)算的過(guò)程中，信息的不對(duì)稱是產(chǎn)生預(yù)算松弛的根本原因。

（1）業(yè)務(wù)定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

公司內(nèi)部尚未形成統(tǒng)一有效的市場(chǎng)機(jī)制，主要依賴各單位業(yè)務(wù)部門與甲方客戶溝通談判，項(xiàng)目收入因服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)時(shí)間和形式而不同，公司預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)多數(shù)業(yè)務(wù)尚未制定統(tǒng)一的服務(wù)單價(jià)、總包報(bào)價(jià)等指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)，尚無(wú)法全面了解各所屬單位每個(gè)業(yè)務(wù)收入預(yù)算編制依據(jù)。

公司各地業(yè)務(wù)成本標(biāo)準(zhǔn)不一，項(xiàng)目成本預(yù)算無(wú)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，公司根據(jù)總公司產(chǎn)業(yè)布局，在天津、上海、深圳、湛江等地設(shè)立下屬公司或機(jī)構(gòu)，各地經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政策不同導(dǎo)致公司各所屬單位經(jīng)營(yíng)成本在各地之間存在較大區(qū)別，例如人工成本、房屋租賃、差旅運(yùn)輸?shù)鹊取４送?，各所屬單位業(yè)務(wù)積極拓展業(yè)務(wù)，經(jīng)營(yíng)地域不再局限在公司所在地，業(yè)務(wù)成本增加了更多變化的可能。針對(duì)以上情況，公司尚未建立比較全面統(tǒng)一的項(xiàng)目成本參考價(jià)格，無(wú)法依據(jù)各地經(jīng)濟(jì)環(huán)境審核各所屬單位編制的業(yè)務(wù)成本。

（2）內(nèi)部客戶依存度高，預(yù)算受客戶管理政策影響大

公司主要客戶為中海油系統(tǒng)內(nèi)單位，三大產(chǎn)業(yè)對(duì)內(nèi)部客戶依存度較高，受其經(jīng)營(yíng)管理政策影響較大。隨著國(guó)際油價(jià)的持續(xù)走低，總公司繼續(xù)推行降本增效政策，有限公司等內(nèi)部單位縮減人事和技術(shù)外包預(yù)算，重點(diǎn)收入合同簽訂周期延長(zhǎng)，導(dǎo)致預(yù)算編制假設(shè)容易變化，公司預(yù)算管理委員會(huì)無(wú)法及時(shí)掌握這類信息并用以審核預(yù)算編制和執(zhí)行情況。

2.預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)

（1）預(yù)算監(jiān)控目標(biāo)少，歸口管理部門參與程度低

公司目前主要在收入和利潤(rùn)總額這兩個(gè)指標(biāo)上進(jìn)行定期管控，目前已形成以月度經(jīng)營(yíng)分析、季度預(yù)算執(zhí)行情況通報(bào)和分析為主的管控機(jī)制，可以較為及時(shí)地反映公司整體和下屬單位預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況，并予以反饋和總結(jié)。此外，對(duì)于成本費(fèi)用明細(xì)科目、各產(chǎn)業(yè)收入毛利等均缺少有效監(jiān)控和反饋，同時(shí)預(yù)算內(nèi)部制度中負(fù)有歸口管理的公司各部門參與日常預(yù)算控制程度較低，無(wú)法和已有的收入、利潤(rùn)總額監(jiān)控手段形成聯(lián)動(dòng)形式，降低了監(jiān)控質(zhì)量。

（2）下屬單位低估收入或高估成本，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果偏離真實(shí)情況

鑒于受客戶管理政策影響大的情況，部分所屬單位重點(diǎn)業(yè)務(wù)合同簽訂緩慢，按合同確認(rèn)收入時(shí)間之后，根據(jù)收入與成本匹配原則，各單位需要根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度預(yù)估收入或預(yù)提成本，目前預(yù)估預(yù)提標(biāo)準(zhǔn)較為簡(jiǎn)單，不符實(shí)際的預(yù)估收入、成本往往使預(yù)算執(zhí)行情況趨向預(yù)算指標(biāo)，無(wú)法反映企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況。

3.預(yù)算評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)

公司目前在年終績(jī)效考核中，主要考核各單位利潤(rùn)總額是否完成公司預(yù)算管理委員會(huì)下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)，產(chǎn)業(yè)收入是否達(dá)到預(yù)算要求、管理費(fèi)用是否在預(yù)算可控范圍之內(nèi)等等，考評(píng)指標(biāo)較少且標(biāo)準(zhǔn)單一，沒(méi)有發(fā)揮預(yù)算施壓糾正的作用，難以提高預(yù)算管控地位，導(dǎo)致預(yù)算松弛從年度預(yù)算編制階段持續(xù)到年終考評(píng)階段。

三、建議及解決方案

1.加強(qiáng)上下級(jí)經(jīng)營(yíng)信息傳遞，建立有效合理的溝通機(jī)制

改變公司預(yù)算管理委員會(huì)與下屬單位之間信息不對(duì)稱的格局，可以使得預(yù)算編制更加明確和高效，為預(yù)算管理全過(guò)程的有效運(yùn)行打下基礎(chǔ)，即可從源頭控制松弛現(xiàn)象向執(zhí)行和考評(píng)環(huán)節(jié)延伸，提高預(yù)算管理質(zhì)量。

按照客戶類別（上中下游）、產(chǎn)業(yè)、地域等不同維度制定詳細(xì)的業(yè)務(wù)收入定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)各地實(shí)際情況設(shè)定合理上下線浮動(dòng)區(qū)間，再結(jié)合合理預(yù)估的工作量和各地客戶需要，可以更加測(cè)算和審核下屬單位業(yè)務(wù)收入是否合理。同樣也需要根據(jù)公司采辦要求、產(chǎn)業(yè)平均水平和地域情況，設(shè)置合理的業(yè)務(wù)成本標(biāo)準(zhǔn)。形成收入和成本標(biāo)準(zhǔn)體系后，可以在上下級(jí)之間建立信息標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、雙方認(rèn)可的產(chǎn)業(yè)數(shù)據(jù)。

2.進(jìn)一步提高預(yù)算編制精度，優(yōu)化執(zhí)行監(jiān)控和反饋流程

（1）發(fā)揮預(yù)算系統(tǒng)信息化優(yōu)勢(shì)，提高預(yù)算編制精度

目前總公司統(tǒng)一實(shí)施的海波龍預(yù)算系統(tǒng)已能提供較為詳細(xì)的預(yù)算維度和科目，公司各預(yù)算單元需要充分發(fā)揮信息化系統(tǒng)優(yōu)勢(shì)，提高編制精度和準(zhǔn)確度，同時(shí)公司制定統(tǒng)一格式和預(yù)算編制說(shuō)明報(bào)告，建立硬性的說(shuō)明要求。

（2）保持預(yù)算全過(guò)程控制強(qiáng)度，優(yōu)化監(jiān)控反饋流程

延續(xù)預(yù)算編制形成的數(shù)據(jù)精度和管控強(qiáng)度，在預(yù)算執(zhí)行和考評(píng)環(huán)節(jié)保持標(biāo)準(zhǔn)一致的數(shù)據(jù)和說(shuō)明要求，形成同口徑、可對(duì)比分析的預(yù)算和實(shí)際數(shù)據(jù)，并以此為基礎(chǔ)，與公司預(yù)算各歸口管理部門協(xié)同一致，參照歷史數(shù)據(jù)，加強(qiáng)各項(xiàng)成本費(fèi)用管控力度，提高預(yù)實(shí)分析水平，破除預(yù)算數(shù)據(jù)孤島的現(xiàn)狀。

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