■王平　胡相鳳　曹劍

加強(qiáng)后勤管理審計(jì)貫徹落實(shí)“八項(xiàng)規(guī)定”

■王平胡相鳳曹劍

審計(jì)背景

人民銀行基層支行的后勤管理，涉及面廣、事多龐雜，牽一發(fā)而動(dòng)全身，在當(dāng)前繼續(xù)貫徹落實(shí)中央“八項(xiàng)規(guī)定”，堅(jiān)決糾正和防止“四風(fēng)”反彈，嚴(yán)守財(cái)經(jīng)紀(jì)律紅線(xiàn)的大背景下，進(jìn)一步完善制度管理，規(guī)范日常管理環(huán)節(jié)，切實(shí)維護(hù)干部職工的切身利益，開(kāi)展對(duì)基層支行后勤管理的審計(jì)，有著其非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。2016年，某某支行內(nèi)審部門(mén)組織開(kāi)展了對(duì)支行辦公室后勤管理執(zhí)行情況的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。

審計(jì)過(guò)程與方法

為做好此次支行后勤管理專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，確保審計(jì)質(zhì)量，內(nèi)審部門(mén)確定了具體的審計(jì)思路：一是做好審前基礎(chǔ)工作。在審計(jì)時(shí)間上，提前一個(gè)月，在支行召開(kāi)的行務(wù)會(huì)上，將專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作進(jìn)行了安排布置，并告知有關(guān)事項(xiàng)，以給予被審計(jì)對(duì)象充分自查時(shí)間。在審計(jì)經(jīng)驗(yàn)上，積極主動(dòng)向上級(jí)行主管部門(mén)和本單位的業(yè)務(wù)權(quán)威請(qǐng)教學(xué)習(xí)，積累同類(lèi)業(yè)務(wù)的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，以便利和指導(dǎo)本次項(xiàng)目審計(jì)。在審計(jì)依據(jù)上，多層次多渠道收集上級(jí)行和本行的相關(guān)文件和制度規(guī)定，并認(rèn)真加以學(xué)習(xí)熟練掌握。在審計(jì)重點(diǎn)上，根據(jù)上級(jí)行一些審計(jì)方案和調(diào)查方式，結(jié)合實(shí)際，制定了《對(duì)人民銀行某某支行后勤管理執(zhí)行情況專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)方案》，將內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理、新財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行等情況，作為本次審計(jì)工作重點(diǎn)。二是各方配合協(xié)調(diào)一致。適逢新常態(tài)下整肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，狠抓黨風(fēng)廉政建設(shè)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，此次審計(jì)在全行上下形成共識(shí)。行務(wù)會(huì)上，支行“一把手”就此次后勤審計(jì)工作的重要意義，進(jìn)行了全面的闡述；主管領(lǐng)導(dǎo)向分管后勤的辦公室副主任分別提出了具體的工作要求；后勤管理員則做到了積極配合，不折不扣的按照調(diào)閱清單，及時(shí)提供了各類(lèi)相關(guān)資料。由于審計(jì)各方的共同努力，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供了良好的基礎(chǔ)保障。三是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)以中心為主。針對(duì)后勤審計(jì)的重點(diǎn)，在審計(jì)資源配置上，組成了3人審計(jì)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，圍繞制度制訂和執(zhí)行、崗位職責(zé)和分工、財(cái)務(wù)管理三個(gè)中心，通過(guò)與會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)、辦公室及后勤管理人員談話(huà)，現(xiàn)場(chǎng)檢查庫(kù)存現(xiàn)金、查驗(yàn)庫(kù)存實(shí)物登記簿、調(diào)閱會(huì)計(jì)出納賬薄等辦法，發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，探索了成因，提出了建議，取得了預(yù)期的審計(jì)效果。

審計(jì)結(jié)果及成效

此次審計(jì)，由于方案做得早、做得細(xì)，工作早安排、早落實(shí)，后勤審計(jì)達(dá)到了預(yù)期效果：

1.會(huì)計(jì)記賬憑證和傳票管理不規(guī)范。一是記賬憑證不規(guī)范。收據(jù)、單聯(lián)收據(jù)、購(gòu)菜明細(xì)三項(xiàng)發(fā)票清單合計(jì)匯總后，各記一筆賬，但未分別填制三張匯總記賬傳票。二是傳票管理不規(guī)范。收據(jù)、單聯(lián)收據(jù)、購(gòu)菜明細(xì)等發(fā)票清單作為記賬傳票，未按月裝訂成冊(cè)，而是每月用一個(gè)信封袋裝存保管。

2.記賬憑證與賬務(wù)記載不相符。2015年5月出現(xiàn)記賬錯(cuò)誤1筆。賬面記載余額為1 579元，而實(shí)際憑證金額為1597元，賬面少記18元。

3.現(xiàn)金日記賬賬實(shí)相符，但無(wú)核對(duì)記錄。核對(duì)2015年2月至2015年10月會(huì)計(jì)與出納現(xiàn)金日記賬，除5月份一筆記賬錯(cuò)誤外，其它月份會(huì)計(jì)與出納現(xiàn)金日記賬余額一致。但審計(jì)發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)與出納每月對(duì)賬均無(wú)核對(duì)記錄，也無(wú)主管領(lǐng)導(dǎo)和主要部門(mén)負(fù)責(zé)人現(xiàn)金檢查后的簽字蓋章。

4.水費(fèi)繳納未理順。支行辦公大樓院內(nèi)住戶(hù)所用水費(fèi)，由支行統(tǒng)一支付給自來(lái)水公司，然后每戶(hù)按月平均收取40元水費(fèi)，此種做法，在住戶(hù)當(dāng)中產(chǎn)生較大意見(jiàn)，認(rèn)為收取的費(fèi)用過(guò)高。

思考與啟示

上述發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，反思其原因，主要體現(xiàn)在以下方面：一是業(yè)務(wù)指導(dǎo)監(jiān)督存在缺失。根據(jù)人民銀行會(huì)計(jì)基本制度，作為監(jiān)督管理部門(mén)，基層支行會(huì)計(jì)國(guó)庫(kù)股應(yīng)負(fù)有對(duì)后勤會(huì)計(jì)出納進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)與監(jiān)督檢查的職責(zé)。審計(jì)期間，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)國(guó)庫(kù)股對(duì)后勤財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行檢查監(jiān)督的記錄。后勤會(huì)計(jì)員也未認(rèn)真按照《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)基本制度》操作要求，制作記賬憑證和裝訂保管傳票。二是總分核對(duì)不及時(shí)。出現(xiàn)記賬錯(cuò)誤的原因，主要是后勤會(huì)計(jì)當(dāng)時(shí)扎賬完畢后，未認(rèn)真執(zhí)行總賬與分戶(hù)賬、分戶(hù)賬與現(xiàn)金賬核對(duì)一致的規(guī)定所造成的。三是未認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金檢查管理的規(guī)定。支行后勤主管領(lǐng)導(dǎo)、股室主要負(fù)責(zé)人，雖能認(rèn)真執(zhí)行對(duì)后勤現(xiàn)金管理情況進(jìn)行檢查的規(guī)定，但檢查結(jié)束后，相關(guān)人員未在檢查登記簿上簽字蓋章。四是水表未安裝到戶(hù)。由于水表未安裝到戶(hù)，支行對(duì)在辦公大樓院內(nèi)住戶(hù)水費(fèi)的收取，只能采取按水表總數(shù)平均分?jǐn)偸杖≠M(fèi)用。而水表未安裝到戶(hù)，主要是受資金緊張的影響，因此造成自來(lái)水水管改造一再延后。

后勤工作是事關(guān)全行干部職工切身利益，管理的好壞直接影響到員工的精神狀態(tài)和工作效率。如何讓基層支行后勤管理經(jīng)受住在新財(cái)經(jīng)常態(tài)下的考驗(yàn)，值得思考：

1.完善基本制度。一是建立和健全管理制度。基層支行后勤要切實(shí)按照《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)基本制度》建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，進(jìn)一步完善崗位職責(zé)。支行會(huì)計(jì)國(guó)庫(kù)股作為具體的業(yè)務(wù)指導(dǎo)部門(mén)，對(duì)后勤會(huì)計(jì)出納人員要進(jìn)行全面的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)，不斷夯實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。二是建立和健全檢查制度。按照上級(jí)行的規(guī)章制度，會(huì)計(jì)國(guó)庫(kù)股要按時(shí)開(kāi)展對(duì)后勤會(huì)計(jì)出納工作的業(yè)務(wù)檢查，對(duì)查出的問(wèn)題要求能及時(shí)得到整改落實(shí)，不斷督促后勤管理人員加強(qiáng)和完善內(nèi)部管理。

2.提升綜合技能。一是要守住財(cái)經(jīng)紅線(xiàn)。嚴(yán)格遵守中央“八項(xiàng)規(guī)定”、“六項(xiàng)禁令”及公務(wù)接待標(biāo)準(zhǔn)，堅(jiān)持勤儉節(jié)約辦后勤的宗旨，進(jìn)一步加強(qiáng)成本核算，防范外部檢查風(fēng)險(xiǎn)。二是要不斷地加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，努力提升會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)技能。每次日清月結(jié)后，要及時(shí)進(jìn)行總分核對(duì)，切實(shí)做到賬賬、賬款、賬實(shí)、賬表、賬據(jù)、賬簿、賬卡和內(nèi)外賬相符。對(duì)于錯(cuò)誤賬務(wù)記載，要按照賬務(wù)處理的規(guī)定，及時(shí)進(jìn)行錯(cuò)賬更正。

3.加強(qiáng)賬簿核對(duì)。一是要建立健全各類(lèi)登記簿。如庫(kù)存實(shí)物登記簿、現(xiàn)金檢查登記簿、來(lái)客登記簿等，不斷細(xì)化內(nèi)部管理環(huán)節(jié)。二是要加強(qiáng)內(nèi)部檢查。主管領(lǐng)導(dǎo)和辦公室主要負(fù)責(zé)人應(yīng)定期或不定期地檢查庫(kù)存實(shí)物與登記簿、現(xiàn)金與分戶(hù)賬等是否相符一致，并在有關(guān)檢查登記簿上簽字蓋章。核查會(huì)計(jì)出納是否每月對(duì)賬后相互簽字確認(rèn)。

4.整頓水管改造。按戶(hù)安裝水表，理清水費(fèi)繳納關(guān)系，才能徹底解決院內(nèi)住戶(hù)對(duì)收取水費(fèi)的意見(jiàn)和矛盾。因此，支行后勤一是要做好自來(lái)水水管整頓改造資金的匡算。積極向支行領(lǐng)導(dǎo)反映水管整頓改造的緊迫性和重要性，爭(zhēng)取獲得支行在資金方面的大力支持。二是要召開(kāi)住戶(hù)通報(bào)會(huì)議。既通報(bào)水管整頓改造工作準(zhǔn)備和資金籌措情況，也通報(bào)院內(nèi)住戶(hù)所需承擔(dān)的資金費(fèi)用情況，并要求院內(nèi)住戶(hù)給予積極支持和配合。三是要安排專(zhuān)人負(fù)責(zé)管理。切實(shí)做到專(zhuān)款專(zhuān)用，勤儉辦事。水管改造完畢后，邀請(qǐng)住戶(hù)代表共同參與對(duì)水管改造情況的核實(shí)驗(yàn)收，并對(duì)資金使用情況進(jìn)行張榜公布。

（作者單位：中國(guó)人民銀行靖安縣支行）