江小琴

摘要：隨著高等教育體制改革的不斷深化，高校收費(fèi)已成為學(xué)校教育經(jīng)費(fèi)的重要來源。在當(dāng)前國家大力推進(jìn)智慧校園建設(shè)和“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，如何運(yùn)用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)加強(qiáng)收費(fèi)管理，規(guī)范高校內(nèi)部控制，防范相關(guān)風(fēng)險點(diǎn)日顯重要。本文根據(jù)高校收費(fèi)業(yè)務(wù)的具體環(huán)節(jié)，分析確定出各環(huán)節(jié)中存在的主要“風(fēng)險點(diǎn)”，在此基礎(chǔ)上提出運(yùn)用信息化手段，構(gòu)建將收費(fèi)項目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、繳費(fèi)方式、票據(jù)管理、財務(wù)記賬等整合于一體，實現(xiàn)全方位數(shù)據(jù)共享的網(wǎng)上收費(fèi)管理平臺，詳細(xì)闡述了平臺實現(xiàn)的功能和操作流程，以期達(dá)到防范收費(fèi)業(yè)務(wù)中的各類風(fēng)險，提高收費(fèi)管理內(nèi)部控制水平的目的。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)+；收費(fèi)管理；風(fēng)險防范；內(nèi)部控制

高校收費(fèi)管理是高校財務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié)，也是高校內(nèi)部控制中的重要風(fēng)險節(jié)點(diǎn)，具有收費(fèi)項目多、政策性強(qiáng)、影響面廣、社會關(guān)注度高等特點(diǎn)。實踐中由于內(nèi)部控制的缺失以及收費(fèi)模式的落后，很容易造成工作上的差錯或滋生腐敗，給高校造成不利影響甚至經(jīng)濟(jì)損失。

《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財會[2015]24號）指出，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，要“以信息系統(tǒng)為支撐，突出規(guī)范重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵崗位的經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動運(yùn)行流程、制約措施”。因此，要做好高校收費(fèi)管理過程中的內(nèi)部控制，更好地防范收費(fèi)環(huán)節(jié)中的風(fēng)險，高校財務(wù)人員迫切需要探索收費(fèi)管理的新思路，借助“互聯(lián)網(wǎng)+”時代下信息化技術(shù)，將收費(fèi)項目、支付平臺、票據(jù)管理、財務(wù)記賬置于統(tǒng)一的電子化數(shù)據(jù)系統(tǒng)中，減少人為干預(yù)，加強(qiáng)系統(tǒng)控制，實現(xiàn)高校收費(fèi)管理制度化，制度流程化，流程信息化，具有重要的現(xiàn)實意義。

一、高校收費(fèi)管理的內(nèi)部控制流程和主要風(fēng)險點(diǎn)

傳統(tǒng)的高校收費(fèi)一般經(jīng)過收費(fèi)設(shè)置、款項收繳、開具票據(jù)和款項入賬四個業(yè)務(wù)流程才能完成。

（一）收費(fèi)設(shè)置環(huán)節(jié)

收費(fèi)設(shè)置環(huán)節(jié)主要工作是收費(fèi)基礎(chǔ)信息準(zhǔn)備和匯總，生成收費(fèi)數(shù)據(jù)。

1.收費(fèi)數(shù)據(jù)信息不共享，產(chǎn)生數(shù)據(jù)傳輸風(fēng)險。

高校收費(fèi)工作是一個系統(tǒng)工程，要做好這一工作必須由各學(xué)院、財務(wù)處、教務(wù)處、招生就業(yè)處、研究生院、后勤中心、合作銀行等部門來共同協(xié)作完成。在實踐中，雖然各部門有自己獨(dú)立的信息管理系統(tǒng)，但由于學(xué)校層面缺乏總體的信息網(wǎng)絡(luò)構(gòu)思與設(shè)計，各職能部門分工不清，不能密切配合，無法實現(xiàn)各部門有關(guān)學(xué)生學(xué)籍、專業(yè)、住宿、貸款等學(xué)生信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)與財務(wù)處收費(fèi)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的實時共享和交換。所以一旦信息不能完全共享，或哪個部門工作失誤，都會導(dǎo)致財務(wù)處不能從外部獲取準(zhǔn)確的信息，造成應(yīng)收款設(shè)置錯誤、學(xué)費(fèi)住宿費(fèi)等錯收或漏收。

2.收費(fèi)項目未經(jīng)審批，產(chǎn)生廉政風(fēng)險。

高校收費(fèi)工作是一項政策性強(qiáng)的工作，各項收費(fèi)均需在各級物價部門的許可和監(jiān)督下開展，高校應(yīng)做好收費(fèi)審批備案工作。當(dāng)前，仍有部分高校針對非全日制學(xué)生收費(fèi)、短期培訓(xùn)班收費(fèi)等收費(fèi)項目出現(xiàn)超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)等違規(guī)行為，或者高校的二級單位與財務(wù)部門溝通不夠，未經(jīng)審批或備案，擅自辦理收款業(yè)務(wù)，缺乏收入統(tǒng)一管理和監(jiān)控，可能導(dǎo)致私設(shè)“小金庫”或滋生腐敗的風(fēng)險。

（二）款項收繳環(huán)節(jié)

1.不相容崗位未分離，產(chǎn)生舞弊風(fēng)險。

隨著學(xué)費(fèi)按專業(yè)大類調(diào)整收費(fèi)和研究生全面收費(fèi)改革的逐步深入，高校收費(fèi)業(yè)務(wù)越來越繁瑣，不僅僅局限于全日制學(xué)生學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)和代收費(fèi)、報名考試費(fèi)的收取，還包成人教育收費(fèi)、留學(xué)生收費(fèi)等非全日制學(xué)生類型收費(fèi)及房屋租金、上機(jī)上網(wǎng)費(fèi)等經(jīng)營性收費(fèi)以及各類學(xué)術(shù)會議培訓(xùn)收費(fèi)等等。然而，對高校財務(wù)人員的配備卻跟不上收費(fèi)業(yè)務(wù)的需求，很多高校往往在收費(fèi)上僅安排一至二人負(fù)責(zé)學(xué)校的所有收費(fèi)工作，起不到崗位之間相互牽制的作用，在款項收繳環(huán)節(jié)很容易出現(xiàn)錯誤或者舞弊現(xiàn)象。

2.繳費(fèi)方式的單一落后，產(chǎn)生資金遲滯風(fēng)險。

目前高校的繳費(fèi)方式主要有四種：現(xiàn)金繳費(fèi)、POS機(jī)刷卡繳費(fèi)、匯款和預(yù)存銀行卡批量代扣繳費(fèi)。前三種繳費(fèi)方式缺點(diǎn)很明顯，學(xué)生繳費(fèi)受時間空間限制，費(fèi)時費(fèi)力，財務(wù)人員的工作量也大，效率低下。銀行批量代扣是高校目前主要采取的方式，方便學(xué)生繳費(fèi)，也提高了財務(wù)人員的工作效率，但是其弊端也逐漸顯現(xiàn)。銀行代扣仍屬于被動繳費(fèi)，學(xué)生必須向代扣的銀行卡中預(yù)存足額款項，否則繳費(fèi)失敗。同時，若學(xué)生銀行卡掛失、卡號變更等問題都會導(dǎo)致學(xué)生沒法通過批量代扣方式成功繳費(fèi)。另外，目前高校的收費(fèi)管理系統(tǒng)僅適用于全日制學(xué)生的學(xué)費(fèi)住宿費(fèi)和各種報名考試費(fèi)的收取，對于留學(xué)生、在職教育碩士、遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)教學(xué)培訓(xùn)班學(xué)生等非全日制類型學(xué)生的繳費(fèi)、校外人員的培訓(xùn)費(fèi)、會議費(fèi)等等，大多數(shù)高校仍為現(xiàn)金收款方式，大量現(xiàn)金滯留于二級收費(fèi)單位，難免發(fā)生部門坐收坐支、挪作他用的情形，產(chǎn)生資金風(fēng)險。

（三）票據(jù)開具環(huán)節(jié)

收費(fèi)票據(jù)不規(guī)范使用產(chǎn)生票據(jù)管理風(fēng)險。

票據(jù)管理是收費(fèi)管理中的重要組成部分，嚴(yán)格的票據(jù)管理對收費(fèi)的合法合規(guī)、資金的及時入賬是一種保障。目前，由于高校財務(wù)人員日常工作繁重，對票據(jù)管理沒有納入高校信息化管理范疇，對票據(jù)的領(lǐng)用、發(fā)出、核銷、繳驗、查詢?nèi)圆捎脗鹘y(tǒng)的手工記錄方式，一方面工作量大、效率低，差錯難以避免；另一方面無法實時了解領(lǐng)用票據(jù)的實際使用及繳銷情況，存在二級收費(fèi)單位擅自更改票據(jù)使用用途、串用票據(jù)等違規(guī)開票現(xiàn)象。票據(jù)管理不規(guī)范，出現(xiàn)隱藏、截留和轉(zhuǎn)移學(xué)校收入等監(jiān)管漏洞。

（四）款項入賬環(huán)節(jié)

無法實時對賬和入賬產(chǎn)生會計核算風(fēng)險。

由于一般高校的收費(fèi)系統(tǒng)和財務(wù)核算系統(tǒng)是兩個獨(dú)立的系統(tǒng)，沒有實現(xiàn)對接，所以高校應(yīng)收學(xué)費(fèi)明細(xì)賬、因?qū)W生學(xué)籍異動、專業(yè)調(diào)整、住宿變動等導(dǎo)致應(yīng)收金額調(diào)整以及實際所收學(xué)費(fèi)等項目，在收費(fèi)系統(tǒng)和賬務(wù)系統(tǒng)之間沒有形成核對或制約機(jī)制，無法實現(xiàn)實時對賬和及時入賬，容易出現(xiàn)賬實不符。

二、高校網(wǎng)上收費(fèi)管理平臺構(gòu)建研究

（一）高校網(wǎng)上收費(fèi)管理平臺框架和功能介紹

高校網(wǎng)上收費(fèi)管理平臺是一個基于B/S（瀏覽器/服務(wù)器模式）和C/S（客戶機(jī)/服務(wù)器模式）模式相結(jié)合的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，通過建立統(tǒng)一的網(wǎng)上支付接口，內(nèi)部無縫對接財務(wù)處的學(xué)生學(xué)費(fèi)繳費(fèi)系統(tǒng)、票據(jù)管理系統(tǒng)和財務(wù)核算系統(tǒng)，外部提供多個標(biāo)準(zhǔn)接口，對接校內(nèi)各職能部門的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，實現(xiàn)全方位數(shù)據(jù)共享的統(tǒng)一收費(fèi)管理平臺，見圖1。

1.建立與各職能部門數(shù)據(jù)共享的平臺，實現(xiàn)收費(fèi)信息共享，有利于降低數(shù)據(jù)傳輸風(fēng)險。

網(wǎng)上收費(fèi)管理平臺通過提供各種標(biāo)準(zhǔn)接口，與各職能部門業(yè)務(wù)系統(tǒng)無縫對接，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。

如圖1所示，高校繳費(fèi)項主要分為三類：

（1）長期固定繳費(fèi)項，主要是在校生學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)。該類繳費(fèi)項由學(xué)費(fèi)繳費(fèi)系統(tǒng)統(tǒng)一管理，此系統(tǒng)分別與學(xué)工處、教務(wù)處和公寓中心管理系統(tǒng)對接，消滅信息孤島。財務(wù)處收費(fèi)人員能實時掌握學(xué)生收費(fèi)相關(guān)的基本信息以及學(xué)籍異動、專業(yè)學(xué)分調(diào)整、住宿變動等變動信息，保證財務(wù)收費(fèi)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時性，大大降低了數(shù)據(jù)傳輸?shù)娘L(fēng)險，也提高了財務(wù)人員工作效率。同時，學(xué)工處、教務(wù)處和公寓中心也能實時查詢學(xué)生的繳費(fèi)情況，決定學(xué)生是否按期注冊/畢業(yè)、選專業(yè)或住宿等業(yè)務(wù)的正常辦理。該系統(tǒng)還與繳費(fèi)平臺對接，通過設(shè)置學(xué)費(fèi)系統(tǒng)與收費(fèi)平臺對應(yīng)關(guān)系，將學(xué)費(fèi)系統(tǒng)收費(fèi)數(shù)據(jù)同步到收費(fèi)平臺，學(xué)生登錄收費(fèi)管理平臺自主繳費(fèi)。

（2）一次性繳費(fèi)項，有業(yè)務(wù)報名系統(tǒng)，如四六級考試、計算機(jī)考試、自主招生、研究生統(tǒng)考、成教生培訓(xùn)等各類報名考試費(fèi)。由于各職能部門有獨(dú)立的報名系統(tǒng)，通過技術(shù)手段提供通訊接口，以網(wǎng)上收費(fèi)管理平臺為紐帶，充分兼容接入高校現(xiàn)有業(yè)務(wù)系統(tǒng)。各職能部門業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的繳費(fèi)人、繳費(fèi)項目及繳費(fèi)金額等信息可以通過接口直接傳輸?shù)绞召M(fèi)平臺，繳費(fèi)人只需登錄各職能部門的業(yè)務(wù)系統(tǒng)填寫報名信息，報名成功后產(chǎn)生支付訂單，系統(tǒng)會自動切換到收費(fèi)管理平臺完成繳費(fèi)。支付成功的信息、票據(jù)打印的信息也能實時返回到各職能部門業(yè)務(wù)系統(tǒng)，供其隨時掌握繳費(fèi)情況。

（3）隨機(jī)繳費(fèi)項，無業(yè)務(wù)系統(tǒng)，如校外人員的會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等。系統(tǒng)管理員預(yù)先設(shè)置好學(xué)生、教師、訪客等角色，財務(wù)人員在收費(fèi)管理平臺通過角色定義直接生成應(yīng)收款項，參會繳費(fèi)人員可按訪客角色登錄平臺選擇對應(yīng)的繳費(fèi)項繳費(fèi)。

2.支持多種繳費(fèi)方式，有利于資金的實時到賬，防范資金遲滯風(fēng)險。

為了更好地服務(wù)于師生，提供更加高效的管理模式，網(wǎng)上收費(fèi)管理平臺順應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)時代發(fā)展趨勢，將廣泛應(yīng)用于電子商務(wù)的第三方支付方式引入到教育行業(yè)，改變傳統(tǒng)的現(xiàn)場排隊繳費(fèi)模式，為學(xué)生提供多家銀行的網(wǎng)銀繳費(fèi)、支付寶支付和微信支付等第三方支付多種繳費(fèi)方式，實現(xiàn)了繳費(fèi)人員“坐在家中就能繳費(fèi)”的全新模式，不僅方便高校收費(fèi)的及時到賬結(jié)算，避免二級單位坐收坐支，也極大地方便了學(xué)生等繳費(fèi)人員打破時空限制按時繳費(fèi)。

3.繳費(fèi)業(yè)務(wù)、票據(jù)管理和賬務(wù)核算系統(tǒng)之間無縫對接，實現(xiàn)票據(jù)全過程跟蹤管理和實時對賬，有利于防范票據(jù)管理風(fēng)險和會計核算風(fēng)險。

從高校網(wǎng)上收費(fèi)管理平臺框架和繳費(fèi)流程可以看出（見圖1和圖2），以網(wǎng)上收費(fèi)管理平臺為紐帶，將收費(fèi)業(yè)務(wù)系統(tǒng)、票據(jù)管理系統(tǒng)、賬務(wù)核算系統(tǒng)進(jìn)行一體化整合，三者彼此聯(lián)動、實時互動。該平臺不僅為高校收費(fèi)項目提供統(tǒng)一的收費(fèi)途徑及通道，方便二級收費(fèi)部門隨時了解收費(fèi)項目的進(jìn)度；也為財務(wù)部門提供了一個規(guī)范的收費(fèi)管理、票據(jù)使用、財務(wù)核算監(jiān)管平臺。只要在收費(fèi)業(yè)務(wù)系統(tǒng)中有新的繳費(fèi)業(yè)務(wù)，必然實時在票據(jù)系統(tǒng)中反映出票據(jù)類型和數(shù)量需求，同時將繳費(fèi)系統(tǒng)中的到賬金額和票據(jù)系統(tǒng)中已開票信息傳遞給財務(wù)核算系統(tǒng)，完成實時對賬和自動生成財務(wù)入賬憑證。因此，財務(wù)處內(nèi)部的應(yīng)用系統(tǒng)之間建立有效的聯(lián)動機(jī)制，實現(xiàn)繳費(fèi)業(yè)務(wù)、票據(jù)管理、財務(wù)核算之間的信息流轉(zhuǎn)及閉合的回路管理，能加強(qiáng)票據(jù)的全過程監(jiān)管和財務(wù)核算準(zhǔn)確性，減少票據(jù)不規(guī)范使用行為，提高會計核算水平。

（二）高校網(wǎng)上收費(fèi)管理平臺操作流程

1.收費(fèi)項目需經(jīng)申請審批，保證繳費(fèi)項合法合規(guī)，有效降低廉政風(fēng)險

網(wǎng)上繳費(fèi)平臺操作流程（見圖2）包括五個主要環(huán)節(jié)：收費(fèi)申請、審批、繳費(fèi)、開票和賬務(wù)處理。以招生處自主招收藝術(shù)類學(xué)生，收取報名費(fèi)為例說明。招生處經(jīng)辦人登錄網(wǎng)上收費(fèi)管理平臺發(fā)起繳費(fèi)申請，填報有關(guān)收費(fèi)項目名稱、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、繳費(fèi)人員角色、收費(fèi)起止時間、票據(jù)類型，并上傳藝術(shù)類自主招生報名費(fèi)的收費(fèi)依據(jù)等信息。發(fā)起部門提交的申請通過系統(tǒng)流轉(zhuǎn)至財務(wù)處主管收費(fèi)的部門，由收費(fèi)部門負(fù)責(zé)人核實信息，進(jìn)行審批，審批意見通過平臺反饋至收費(fèi)發(fā)起部門。

無業(yè)務(wù)系統(tǒng)的隨機(jī)增加的繳費(fèi)項，同樣需要收費(fèi)部門發(fā)起申請和財務(wù)審核。同時，財務(wù)部門自身作為收費(fèi)部門發(fā)起的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)繳費(fèi)項，同樣需要申請審批。一般由收費(fèi)業(yè)務(wù)員提交在校生基本學(xué)籍信息、學(xué)費(fèi)的專業(yè)大類收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和住宿數(shù)據(jù)，由分管收費(fèi)的副處長審核通過后，方可開展后續(xù)繳費(fèi)流程。由此可見，網(wǎng)上收費(fèi)管理平臺是高校所有收費(fèi)項目統(tǒng)一的收費(fèi)途徑及通道，所有收費(fèi)項目必須經(jīng)過申請審批的初始環(huán)節(jié)。通過財務(wù)收費(fèi)部門的審核，保證了收費(fèi)項目的合法合規(guī)性，能從源頭上預(yù)防超范圍超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)、票據(jù)串用等違規(guī)行為，通過流程化的系統(tǒng)控制實現(xiàn)了事前監(jiān)管和陽光收費(fèi)。

收費(fèi)審批通過后，繳費(fèi)人員通過登錄業(yè)務(wù)系統(tǒng)報名繳費(fèi)或直接登錄收費(fèi)管理平臺，按照程序和提示選擇網(wǎng)銀或第三方支付便可完成網(wǎng)上繳費(fèi)。票據(jù)打印有兩種途徑：由財務(wù)部門票據(jù)管理員或者收費(fèi)部門經(jīng)辦人發(fā)起打印。考慮到平臺使用初期，各二級收費(fèi)部門經(jīng)辦人操作不熟練，可以由財務(wù)處發(fā)起打印，收費(fèi)部門領(lǐng)取、簽收票據(jù)。后期為了提高財務(wù)部門工作效率，收費(fèi)部門依據(jù)審批通過的收費(fèi)申請單，申領(lǐng)票據(jù)，根據(jù)繳費(fèi)情況自行打印票據(jù)，并上傳票據(jù)信息至票據(jù)管理系統(tǒng)，財務(wù)處票據(jù)管理員在后臺進(jìn)行統(tǒng)一的監(jiān)控管理。繳費(fèi)完成后，收費(fèi)管理平臺根據(jù)銀行或第三方支付的到款信息，自動生成對賬單，財務(wù)核算人員核對本次繳費(fèi)的類別、到賬金額和票據(jù)系統(tǒng)的開票信息，確認(rèn)無誤后，利用智能模塊自動生成該筆收費(fèi)業(yè)務(wù)的記賬憑證。

整個過程從繳費(fèi)申請、審批、付款到票據(jù)管理、財務(wù)核算環(huán)環(huán)相扣，不僅大大提高了財務(wù)人員工作效率，節(jié)省繳費(fèi)人員時間，更能有效規(guī)避收費(fèi)過程中的各類風(fēng)險，增強(qiáng)高校收費(fèi)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制執(zhí)行力。

2. 明確層級授權(quán)，做到不相容崗位相互分離，防范舞弊風(fēng)險

從網(wǎng)上收費(fèi)管理平臺操作流程圖可以看出，分別有職能收費(fèi)部門、學(xué)生/考生/參會人員、財務(wù)處內(nèi)部三大類人員使用到該收費(fèi)管理平臺，針對不同身份的人員設(shè)置不同權(quán)限，未經(jīng)授權(quán)人員，一律不得進(jìn)入該收費(fèi)平臺。例如，對外部職能部門經(jīng)辦人設(shè)置收費(fèi)申請、項目繳費(fèi)單個/匯總查詢、票據(jù)打印等權(quán)限，對于學(xué)生等繳費(fèi)人員設(shè)置付款、查詢本人繳費(fèi)情況等權(quán)限。 對于財務(wù)部門，涉及系統(tǒng)管理員、收費(fèi)審核員、收費(fèi)業(yè)務(wù)員、票據(jù)管理員和記賬員等崗位安排。上述崗位之間要相互分離，使收費(fèi)工作相互牽制與制約，這樣才能及時發(fā)現(xiàn)錯誤，防止人為舞弊。

三、結(jié)語

高校網(wǎng)上收費(fèi)管理平臺的構(gòu)建是學(xué)校收費(fèi)管理工作的一項重大革新，不僅由以往的財務(wù)處被動收費(fèi)變?yōu)槔U費(fèi)人主動繳費(fèi)，而且樹立了全校一盤棋的新理念，統(tǒng)一收費(fèi)路徑，統(tǒng)一收費(fèi)流程，統(tǒng)一資金監(jiān)管，有利于規(guī)范收費(fèi)行為，強(qiáng)化內(nèi)部控制，規(guī)避收費(fèi)過程中的各種風(fēng)險。因此，高校領(lǐng)導(dǎo)要轉(zhuǎn)變理念，高度重視平臺建設(shè)，各職能部門要通力合作，各司其職，財務(wù)部門要做好收費(fèi)管理平臺具體操作流程與方法的培訓(xùn)工作。

互聯(lián)網(wǎng)+時代下信息技術(shù)迅猛發(fā)展，網(wǎng)上收費(fèi)管理平臺系統(tǒng)應(yīng)適應(yīng)高校個性化需求，不斷優(yōu)化改進(jìn)，特別注重防范新的網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險，以期逐步規(guī)范高校內(nèi)部控制，持續(xù)防范和管控各類風(fēng)險，提高財務(wù)管理信息化水平。

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