常玉花

【摘 要】應(yīng)收賬款是影響企業(yè)發(fā)展重要因素之一，過高的應(yīng)收賬款會增加企業(yè)成本壓力，影響企業(yè)的效益。應(yīng)收賬款多來源于賒銷業(yè)務(wù)，制定合理的賒銷政策，加強企業(yè)內(nèi)部控制，以及強化應(yīng)收賬款管理可以有效控制應(yīng)收賬款風(fēng)險的發(fā)生。本文通過分析應(yīng)收賬款風(fēng)險的若干表現(xiàn)和成因，并有針對性地提出了解決途徑。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；資金周轉(zhuǎn)；風(fēng)險控制

在市場經(jīng)濟(jì)風(fēng)暴中，任何企業(yè)都好比一葉小舟，無時無刻不在受到這樣那樣風(fēng)險的沖擊。對于企業(yè)來說，應(yīng)收賬款風(fēng)險決定著企業(yè)的現(xiàn)在以及未來。故此，為了實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)需要分析應(yīng)收賬款風(fēng)險的形成原因和具體表現(xiàn)，根據(jù)企業(yè)自身管理情況及時采取有效的控制措施，制定完善的應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)進(jìn)行彌補。

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險的幾種形式

當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款增加時，會引發(fā)多方面風(fēng)險隱患，如成本支出過高、效益不斷下滑、資金周轉(zhuǎn)不暢、融資困難加大等。下面是應(yīng)收賬款風(fēng)險的幾種表現(xiàn)形式：

1.應(yīng)收賬款引起資金運轉(zhuǎn)風(fēng)險

應(yīng)收賬款是影響企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)的主要因素之一，也就是說，企業(yè)流動資金短缺壓力是隨著應(yīng)收賬款的增加而加大的。在企業(yè)發(fā)生資金短缺時，維持正常運轉(zhuǎn)的方法便是借貸，這樣負(fù)責(zé)率會不斷提升，企業(yè)最終只能由于資金周轉(zhuǎn)不暢而陷入困境，甚至破產(chǎn)。

2.應(yīng)收賬款引起的經(jīng)營風(fēng)險

企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)線由物流和資金流兩大部分組成，物流輸出后，如得不到資金流的及時回籠，勢必會產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益，上繳銷售稅金和預(yù)繳年度所得稅，如果應(yīng)收賬款是跨年度銷售收入導(dǎo)致的，則有產(chǎn)生企業(yè)流動資產(chǎn)墊付股東年度分紅的可能性。企業(yè)面臨資金不足加借貸困難，只得被迫放棄一些業(yè)務(wù)，規(guī)?；?jīng)營更是無法進(jìn)行，競爭優(yōu)勢很難取得必然會造成經(jīng)營收縮的勢態(tài)。企業(yè)資產(chǎn)的流動性受到嚴(yán)重影響，企業(yè)的再生產(chǎn)在嚴(yán)重缺失資金的情況下很難繼續(xù)，同時使得企業(yè)的發(fā)展和壯大受到了嚴(yán)重的制約。為了貨款能夠及時回收，有的企業(yè)選擇收取大量承兌匯票，據(jù)不完全統(tǒng)計，企業(yè)回收現(xiàn)款還不足1/3，而收取承兌匯票卻高達(dá)70%以上，而企業(yè)及時獲取流動資金，不得不提前承兌匯票，承擔(dān)高額的貼現(xiàn)息。

3.應(yīng)收賬款引起的融資風(fēng)險

企業(yè)的利潤產(chǎn)生并不是靠賒銷而來的，因為賒銷意味著企業(yè)要墊付資金，墊付資金越多，資金流出也就會加速。金融機構(gòu)在放貸時，都會對客戶的財務(wù)狀況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，如果發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款過多，說明企業(yè)被迫計提壞賬損失較多，降低信用評級，金融機構(gòu)放貸決策自然會受到影響。另外，企業(yè)存在資金短缺的情況一旦被上下游合作商得知，定會采取從緊資金往來政策。

4.應(yīng)收賬款引起的信譽風(fēng)險

信譽是指同行業(yè)競爭下品牌優(yōu)勢的對比，不同行業(yè)之間雖然不存在信譽對比度，但卻起到信譽傳播作用。應(yīng)收賬款過多的企業(yè)只能靠低價促銷維持經(jīng)營，長久以往會導(dǎo)致企業(yè)信譽度下降，最后給企業(yè)帶來經(jīng)營上的阻礙。

二、全面分析應(yīng)收賬款風(fēng)險的形成原因

1.競爭決策不全面，預(yù)防風(fēng)險意識不足

現(xiàn)代社會中，市場競爭力是企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)，也是動力，市場占有份額大小，決定著企業(yè)存活，也決定著企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。有的企業(yè)為了擴(kuò)大市場占有率，一味運用信用促銷爭取客戶，盲目采用賒銷和放寬信用的決策，這種只注重眼前利益，忽視了占用流動資金回收問題的方式，無形之中給企業(yè)帶來了巨大風(fēng)險，是一種缺乏風(fēng)險意識的表現(xiàn)。同時，在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和新技術(shù)的驅(qū)使下，雷同化商品越來越多，老產(chǎn)品難以銷售，新產(chǎn)品沒有客戶，企業(yè)只能選擇信譽促銷的方式維持市場占有率，一旦有市場變故發(fā)生，企業(yè)面臨的就是壞賬損失。

2.業(yè)績追求決策不全面，內(nèi)部控制意識不足

有些企業(yè)缺乏完善的應(yīng)收賬款管理規(guī)章制度，或有章不循，或形同虛設(shè)，相關(guān)部門之間的工作沒有形成合力、財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門溝通不及時、銷售與核算脫節(jié)、問題不能及時暴露、應(yīng)收賬款居高不下等等。在這種內(nèi)部控制意識不足的情況下，采用賒銷策略片面的追求業(yè)績，只會將企業(yè)逼退到崩潰的邊緣，因為賒銷會延長企業(yè)產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的時間跨度，加大成本，資金周轉(zhuǎn)變慢，延長是時間跨度越長，發(fā)生壞賬的幾率越大，應(yīng)收賬款的風(fēng)險也就越大。

3.片面強調(diào)關(guān)系，個人責(zé)任意識不足

在我國，兄弟情深的個人社會關(guān)系現(xiàn)象是顯而易見的，當(dāng)個人關(guān)系凌駕于企業(yè)與客戶之間關(guān)系之上時，一方面不能及時歸還到期款項；另一方面也礙于情面無法催收，久而久之，造成了企業(yè)應(yīng)收賬款越來越多。另外，當(dāng)企業(yè)疏于管理，內(nèi)部控制力度不夠時，便給一些損公肥私的人員留下了可乘之機，該回收的款項不能及時回收，拖欠了不該欠的款，造成企業(yè)應(yīng)收賬款不斷上升。

三、防止應(yīng)收賬款風(fēng)險發(fā)生的有效策略

1.樹立良好的風(fēng)險意識，制定合理的信用政策

所謂信用是企業(yè)與客戶之間的交易原則，而信用政策則是指企業(yè)從信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、信用額度和收款政策四個方面為客戶制定的交易規(guī)范。

（1）確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)處于企業(yè)的合理性和客戶滿意度之間的底線。要根據(jù)企業(yè)自身可承擔(dān)風(fēng)險、以往信用標(biāo)準(zhǔn)、以及客戶的信譽度來確定，避免日后對企業(yè)經(jīng)營造成影響。

（2）采用正確信用條件。信用條件一般發(fā)生在賒銷之中，企業(yè)為滿足客戶的要求，在可接受范圍內(nèi)，接受客戶提出的合作條件，將商品賒銷給客戶，如現(xiàn)金折扣、商品贈送、延期付款等。如果企業(yè)要采用正確的信用條件，首先應(yīng)該清楚信用條件增加的成本與加速收賬帶來的收益之間處在何種關(guān)系，當(dāng)信用條件增加的成本大于加速收賬帶來的收益時，提供現(xiàn)金折扣就不合理，反之，就是合理的。

（3）建立合理的信用額度。建立信用額度時，企業(yè)應(yīng)該分析客戶的資金情況，根據(jù)客戶的償付能力給予合理的賒銷額度。這樣，企業(yè)不僅可以避免客戶實際償付能力不足帶來的損失，將風(fēng)險最小化，還可以根據(jù)及時的調(diào)整企業(yè)信用額度。

（4）制定可行的收賬政策。收賬政策是指企業(yè)在催收應(yīng)收賬款時付出的代價。收賬政策要根據(jù)具體情況具體分析，確保靈活性、合法性、有效性。在遇到極其嚴(yán)重收賬困難時，應(yīng)該通過法律維護(hù)企業(yè)利益。

2.加強內(nèi)部管理，提高控制意識

降低應(yīng)收賬款風(fēng)險要從企業(yè)內(nèi)部抓起，加強內(nèi)部管理控制，杜絕裙帶關(guān)系，建立完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體系。具體應(yīng)該從以下幾方面展開。

（1）做好信用調(diào)查是加強內(nèi)部控制的前提，通過了解客戶的各方面情況，設(shè)立信用額度和信用政策等，以防客戶的償付能力不足，導(dǎo)致企業(yè)損失。

（2）企業(yè)在制定賒銷方針時要具備風(fēng)險的防范意識，結(jié)算方式更要合理科學(xué)。管理層應(yīng)該多學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理方法，借鑒有效的賒銷方針制定方案，加以推敲，為己所用。

（3）建立完善的內(nèi)部管理機制。建立應(yīng)收賬款審批管理責(zé)任制，每一位審批應(yīng)收賬款的都應(yīng)有風(fēng)險承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)要根據(jù)人員職責(zé)的不同、級別的不同制定審批權(quán)限，并制定合理的審批流程體系。

3.加強部門協(xié)作配合，提高個人責(zé)任意識

（1）加大應(yīng)收賬款的清收力度，使財務(wù)部管理作用得到充分發(fā)揮。財務(wù)部門認(rèn)真完成相關(guān)工作，對銷售原始單據(jù)是否完整進(jìn)行嚴(yán)格審核，根據(jù)賒銷客戶建立區(qū)域性的收款明細(xì)，對客戶情況做出準(zhǔn)確無誤的詳細(xì)記錄；建立每一個客戶情況專屬的檔案，以記錄收款定期跟蹤情況；管理層應(yīng)該根據(jù)部門提交的客戶詳細(xì)資料確定當(dāng)前賒銷策略；在維護(hù)與客戶良好關(guān)系的同時，經(jīng)常與客戶保持聯(lián)系，以便動態(tài)跟蹤及時催收應(yīng)收賬款。對欠款的催收力度要適當(dāng)加大，必要時移交司法部門處理。

（2）制定銷售人員獎懲制度并嚴(yán)格考核。應(yīng)收賬款的控制不應(yīng)只由財務(wù)人員單方面負(fù)責(zé)，如果缺乏對銷售人員的制約，就會出現(xiàn)隨心所欲賒售企業(yè)產(chǎn)品的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失。所以，應(yīng)該對銷售人員加強培訓(xùn)業(yè)務(wù)知識，建立應(yīng)收賬款管理責(zé)任機制，明確落實應(yīng)收賬款責(zé)任獎懲制度，將銷售人員的經(jīng)濟(jì)利益與貨款回收情況相關(guān)聯(lián)，從而減少隨意賒銷的隨意性，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

四、總結(jié)

所有企業(yè)的最終目的都是創(chuàng)收，而資金流則是企業(yè)存活的血液。企業(yè)在經(jīng)營過程中，出現(xiàn)應(yīng)收賬款是必然的，因為它是市場競爭力下的產(chǎn)物。那么，企業(yè)應(yīng)該了解應(yīng)收賬款的各方面表現(xiàn)，根據(jù)企業(yè)自身情況制定有效的控制途徑，才能實現(xiàn)企業(yè)的科學(xué)發(fā)展。

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