王欣

（鞍山美服商貿(mào)有限公司，遼寧鞍山114001）

企業(yè)會計內(nèi)部控制的問題及其對策

王欣

（鞍山美服商貿(mào)有限公司，遼寧鞍山114001）

加強企業(yè)會計的內(nèi)部控制對于企業(yè)的長遠發(fā)展意義重大。但是從我國目前的企業(yè)發(fā)展情況來看，大部分企業(yè)對內(nèi)部控制的意識非常淡薄，信息化程度非常低，企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)不高，基于此，要設(shè)計一個科學合理的會計內(nèi)部控制體系，針對企業(yè)會計內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題進行分析和研究，并提出相應(yīng)的解決對策。

企業(yè)會計；內(nèi)部控制；問題；對策

1 企業(yè)內(nèi)部控制的界定及意義

1.1界定

企業(yè)會計的內(nèi)部控制主要是指通過在企業(yè)財務(wù)部門所制定的組織行為規(guī)范和控制措施，以達到保護企業(yè)資產(chǎn)安全，從而實現(xiàn)企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動能夠有效進行，提高企業(yè)會計信息質(zhì)量的目的。

1.2 意義

首先，企業(yè)會計控制有效地提高了企業(yè)的經(jīng)營效率，而且對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動及確定各個部門工作目標都有著積極的促進作用。其次，企業(yè)會計內(nèi)部控制還可以有效地提高企業(yè)會計的整體信息質(zhì)量。而企業(yè)會計內(nèi)部控制力度的提升還會增強企業(yè)會計資料的審核，這樣也在一定程度上保證了企業(yè)會計資料的準確性和真實性。再次，企業(yè)會計內(nèi)部控制還可以促進企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的完善，它能夠真實地反映出企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，對完善企業(yè)法人的治理結(jié)構(gòu)是非常有幫助的。

2 企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題

2.1 企業(yè)的內(nèi)部控制意識淡薄

在我國的大部分中小型企業(yè)中，對企業(yè)會計內(nèi)部控制的意識都是比較淡薄的，主要表現(xiàn)在企業(yè)的負責人以及管理層對會計內(nèi)部控制的誤解，將會計內(nèi)部控制與成本控制和安全控制混為一談，認為會計內(nèi)部控制只可以在會計的規(guī)章制度中才有效，這樣的一種理解使得企業(yè)會計內(nèi)部控制工作沒有辦法正常的進行下去。再有就是企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和工作人員對會計內(nèi)部控制的忽視，根本就沒有形成一個良好的內(nèi)部控制氛圍，而且絕大多數(shù)的中小型企業(yè)在會計內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)上也存在很多的缺陷。

2.2 信息化程度低

企業(yè)會計的內(nèi)部控制一般都是以會計信息化為平臺。當前我國很多中小型企業(yè)的經(jīng)營者都缺乏會計信息化的觀念，這樣就很有可能導致企業(yè)與外界的信息資源交換不到位，從而導致企業(yè)會計信息的不透明。很多財務(wù)人員還會出現(xiàn)違規(guī)操作的現(xiàn)象?？梢哉f，企業(yè)會計的信息化程度低會給我們的企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)造成極大的安全隱患。

2.3 企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)低

一般來說，企業(yè)會計內(nèi)部控制對企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)要求和業(yè)務(wù)水平要求非常高，一部分會計人員因自身的專業(yè)水平有限，對企業(yè)的辨別能力和分析判斷能力就會有一定的影響，從而沒有辦法適應(yīng)內(nèi)部控制的要求。還有一部分的會計人員利欲熏心，根本不在乎職業(yè)道德，在企業(yè)會計內(nèi)部控制較為寬松的情況下利用內(nèi)部制度中出現(xiàn)的漏洞非法謀取暴利，這樣不僅會導致會計內(nèi)部控制流于形式，而且也會給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟損失。在企業(yè)會計內(nèi)部控制中，會計的審核和檔案管理也是比較薄弱的環(huán)節(jié)，一部分企業(yè)并沒有規(guī)范的會計核算操作程序，使得會計工作透明度降低。而且在會計科目的使用上還存在很多的違規(guī)行為。會計的檔案管理由于缺少相對完善的管理機制，在一些人為因素影響下，會造成會計數(shù)據(jù)的流失，這樣一來也就為今后的審核和查詢帶來了諸多的不便，而且也為財務(wù)的舞弊行為留下了方便渠道。

3 企業(yè)會計內(nèi)部控制的對策分析

3.1 建立完善的企業(yè)會計內(nèi)部控制體系

企業(yè)會計內(nèi)部控制是一個科學的、系統(tǒng)性的工程，它能夠從根本上杜絕企業(yè)中出現(xiàn)的各種財產(chǎn)流失現(xiàn)象，從而促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。作為企業(yè)的關(guān)聯(lián)人員，要統(tǒng)籌全局，從管理的觀念上提高對企業(yè)會計內(nèi)部控制重要性的認識，確立良好的控制目標，組織創(chuàng)建科學有效的會計內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督體系，將審批、結(jié)算、記賬、核對等會計內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行重點把握，以此來進一步確保內(nèi)部控制體系可以實現(xiàn)高效運行。企業(yè)會計內(nèi)部控制的流程圖如圖1所示。

圖1 企業(yè)會計內(nèi)部控制流程Fig.1Accounting internal control process of enterprises

3.2 進一步完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度

3.2.1建立完善的企業(yè)會計內(nèi)部管理制度

企業(yè)會計內(nèi)部管理制度主要用于規(guī)范財務(wù)部門的會計業(yè)務(wù)工作流程，它的工作內(nèi)容是可以根據(jù)企業(yè)所從屬的行業(yè)類型和管理者自身的實際需求而進行適當調(diào)整。企業(yè)會計內(nèi)部管理制度主要包括會計組織管理體系和企業(yè)崗位人員的責任制度、財務(wù)審批制度、會計成本核算制度以及會計分析制度，等等。

3.2.2加強其安全性建設(shè)

企業(yè)想要實現(xiàn)信息化發(fā)展，首先就要保證企業(yè)信息的安全，因此企業(yè)內(nèi)部計算機網(wǎng)絡(luò)設(shè)施的安全性建設(shè)就顯得尤為重要。為了能夠進一步降低會計信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)風險，一個企業(yè)最少要與3級網(wǎng)絡(luò)進行數(shù)據(jù)資源整合。除此之外，還要對存儲在網(wǎng)絡(luò)上的企業(yè)數(shù)據(jù)信息進行加密處理，這樣一旦發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)泄露，也不會真正的泄露企業(yè)數(shù)據(jù)信息。而且為了防止密碼泄露，我們的管理人員還要定期地對企業(yè)數(shù)據(jù)信息的加密密碼進行更換。與此同時，還要做好企業(yè)內(nèi)部計算機客戶端的病毒預(yù)防工作，及時地查找出隱藏在計算機網(wǎng)絡(luò)中的病毒，將計算機病毒扼殺在源頭。

3.3 進一步提高企業(yè)財務(wù)會計人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員作為會計內(nèi)部控制的主要承擔者，其自身的綜合素質(zhì)會直接影響到企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，同時也是會計內(nèi)部控制能否順利進行的基礎(chǔ)。所以，提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)是非常有必要的，因此要求我們的企業(yè)財務(wù)人員要不斷地提高自己的專業(yè)領(lǐng)域知識水平。企業(yè)也要加強財務(wù)人員的職業(yè)道德培訓，將理論知識與實際的操作融為一體，進一步規(guī)范企業(yè)會計的工作方法，不斷強化企業(yè)財務(wù)人員的思想意識，對內(nèi)部的管理人員及授權(quán)人員都要進行嚴格的把關(guān)，以此來確保企業(yè)數(shù)據(jù)的完整性和安全性。

［1］張增遠.防范企業(yè)經(jīng)營風險的內(nèi)容控制方法研究［C］//第九屆中國煤炭經(jīng)濟管理論壇暨2008年中國煤炭學會經(jīng)濟管理專業(yè)委員會年會論文集. 2008.

［2］李四海.我國上市公司治理與內(nèi)部控制的優(yōu)化整合——基于中航油案例的分析［C］//第七屆全國財務(wù)理論與實踐研討會論文集.2008.

［3］樊子君，金花妍.韓國內(nèi)部控制研究——兼談我國內(nèi)部控制規(guī)范的完善［C］//首屆內(nèi)部控制專題學術(shù)研討會論文集.2009.

［4］徐虹，林鐘高.內(nèi)部控制戰(zhàn)略導向：一種基于資源基礎(chǔ)觀的分析［C］//中國會計學會財務(wù)管理專業(yè)委員會2009年學術(shù)年會論文集.2009.

［5］錢文菁.中國傳統(tǒng)管理思想對內(nèi)部控制環(huán)境影響分析［C］//中國會計學會高等工科院校分會2010年學術(shù)年會論文集.2010.

Enterprises'accounting internal control problems and its countermeasures

WANGXin
（Anshan Meifu TradingCo.，Ltd.，Anshan 114001，China）

To strengthen internal control of corporate accounting is of great significance for long-term development.But looking from the current business development of our country，most enterprises'awareness of internal control is very weak with lowlevel of informatization and lowquality of internal staff.Based on these situation above，it should design a scientific and rational accounting internal control system，analyze and research on problems in corporate accounting internal control and propose appropriate countermeasures.

Enterprise accounting；Internal control；Problem；Countermeasure

F275

A

1674-8646（2016）13-0130-02

2016-03-30

王欣（1978-），女，學士，會計師。