賈新霞

【摘 要】近年來，上市公司財務舞弊問題頻發(fā)，資本市場誠信缺失，引發(fā)人們對市場誠信度的質(zhì)疑。對此，國家出臺了一系列政策以加強企業(yè)內(nèi)部控制建設。保險公司作為經(jīng)營風險的企業(yè)，其風險管理具有極其重要意義。內(nèi)部控制是保險公司持續(xù)經(jīng)營發(fā)展的基礎。重視內(nèi)控，加強內(nèi)部管理，是保險行業(yè)的立足之本。我國保險行業(yè)內(nèi)部控制起步較晚，仍處于初級發(fā)展階段，需要不斷建設和完善。本文對保險公司內(nèi)部控制進行了概述，并分析保險公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問題，提出合理應對策略。

【關鍵詞】保險公司；內(nèi)部控制；對策建議

隨著我國經(jīng)濟運行情況的復雜多變，保險行業(yè)主體數(shù)量迅猛增加，行業(yè)競爭加劇，保險行業(yè)存在高風險，保險公司要積極尋找防范風險的措施和方法。細數(shù)保險公司風險管理的組成，內(nèi)部控制不失為保險公司應對風險、穩(wěn)健經(jīng)營的有效辦法之一。建立健全內(nèi)控制度是保險公司實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標的重要保障。

一、保險公司內(nèi)部控制概述

1.保險公司內(nèi)控及其特點

保險公司內(nèi)控是指保險企業(yè)依托不同層級的機構和人員，各司其職，執(zhí)行風險管控制度，監(jiān)控風險點，杜絕各種高風險事項的違規(guī)發(fā)生，杜絕公司經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略目的的偏離，從而建立起內(nèi)控有效機制，保障公司經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

風險識別與評估、控制與監(jiān)督、信息與溝通通常被并列作為保險公司內(nèi)部控制的幾大要素。按照經(jīng)營業(yè)務，保險公司內(nèi)部控制活動可分為前端控制（包括承保、銷售控制）、管理控制（包括投資和償付能力控制、會計和信息系統(tǒng)控制）以及再保險等幾大部分。

2.保險公司內(nèi)控的作用

（1）從保險監(jiān)管角度出發(fā)。為促進保險公司合規(guī)經(jīng)營、穩(wěn)健發(fā)展，以及保障保險業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，保監(jiān)會于2010年8月出臺《保險公司內(nèi)部控制基本準則》，以加強保險公司內(nèi)控建設，提高公司防范風險能力，以期進一步提高公司經(jīng)營管理水平。

《準則》的出臺，強調(diào)了內(nèi)部控制環(huán)節(jié)對于保險公司合規(guī)風險管理機制的不可替代。內(nèi)控嚴密是現(xiàn)代企業(yè)制度的基本特征和內(nèi)在要求，也是保險公司改革的根本方向。中國保監(jiān)會確立了市場行為、償付能力和公司治理三大支柱的現(xiàn)代保險監(jiān)管體系。內(nèi)部控制不健全，則公司治理只能是空中樓閣。外部治理監(jiān)管只有和內(nèi)部控制監(jiān)管有機結(jié)合起來，才能從本質(zhì)上完善公司治理監(jiān)管，從而提高保險監(jiān)管水平。

（2）從保險公司角度出發(fā)。內(nèi)部控制中的合規(guī)風險管理作為保險公司風險管理的重大前提和基礎，在建立健全保險公司內(nèi)控有效機制中起著舉足輕重的作用。夯實內(nèi)部控制工作，能夠促進保險公司流程規(guī)范化、提高管理制度執(zhí)行力并實現(xiàn)管理效率最大化。在接收外部監(jiān)管的同時，通過外部監(jiān)管，將其內(nèi)化為保險公司自身的合規(guī)要求，并與公司的經(jīng)營理念相融合，提高公司經(jīng)營效率，為公司經(jīng)營創(chuàng)造價值。

二、保險公司內(nèi)控現(xiàn)狀及存在問題

近年來，由于各大險企之間的競爭，保險公司多注重擴張，卻往往忽略了自身管理建設、導致風險管控能力偏弱的后果、服務水平偏低，多種侵犯消費者權益的違規(guī)行為屢屢出現(xiàn)。2012年，人身險公司銷售誤導投訴占其違法違規(guī)投訴總量的85.28%，同比增長128.10%。就目前現(xiàn)狀來看，大型保險公司人員配備相對充足，機構設置相對合理，能夠避開一些不相容職務兼職的現(xiàn)象，風險管控能力較強，內(nèi)控建設整體水平要略好于中小型保險公司。

1.內(nèi)控監(jiān)管制度不到位

雖然目前保監(jiān)會對保險公司確立了一系列監(jiān)管機制，但沒有明晰具體操作措施，存在相關標準不明確的問題，出現(xiàn)了一些保險公司采取不正當手段，規(guī)避法律政策，造成內(nèi)控監(jiān)管不到位問題時有出現(xiàn)，阻礙了監(jiān)督機制的落實。健全的內(nèi)控體系，能夠滲透到各項業(yè)務開展過程，覆蓋各相關部門，從而監(jiān)督各流程環(huán)節(jié)操作。由于我國地域經(jīng)濟發(fā)展不均衡，造成保險市場在不同地域的千差萬別。同時，在同一公司內(nèi)部，由于地區(qū)差異，各地發(fā)展水平的不均衡性，也會出現(xiàn)制度監(jiān)管不到位的情況。比如目前保險公司為拓寬渠道代理業(yè)務，績效考核等政策向人力擴張傾斜，代理機構和個人代理人銷售人員增長迅速而綜合素質(zhì)難以保證。保險行業(yè)與其他行業(yè)相比，具有營業(yè)分支機構眾多，規(guī)模相對較大等特點。在這種情況下，沒有科學合理的內(nèi)控制度來全面控制個人代理銷售人員和代理銷售機構的銷售行為，既無法保證銷售人員及銷售機構的服務品質(zhì)，又無法規(guī)避行業(yè)風險。我國各保險公司目前的績效考核體系，總體看來重業(yè)務、重績效、輕制度建設，在績效考核影響下，保險公司多數(shù)注重渠道代理人隊伍建設，重視規(guī)?；瘬屨际袌龇蓊~，自發(fā)產(chǎn)生的強化內(nèi)控制度建設意愿較為薄弱。各保險公司的內(nèi)部控制發(fā)展水平差異，執(zhí)行力不足，不能很好地落實已制定的內(nèi)部控制監(jiān)督機制。

2.內(nèi)部控制環(huán)境有待改善

首先大多保險公司沒有對內(nèi)部控制工作產(chǎn)生足夠的重視，更弗論能上升到戰(zhàn)略高度；其次公司在公司治理、組織架構、崗位設置和企業(yè)文化方面存在一定缺陷，直接影響了內(nèi)控建設的完善和有效實施。

3.風險評估系統(tǒng)不完善

貫穿內(nèi)部控制始終的風險識別和分析應對，影響到保險公司是否能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，是否能夠構建系統(tǒng)的風險評估體系就是保險公司的重要保障。當前，大部分保險公司風險評估體系并不完善，還僅僅停留在保險風險和市場風險的初步認識，對信用風險認識不足，難以應對突發(fā)事件。

4.內(nèi)部控制活動乏力

在保險公司內(nèi)部控制體系中，居于核心位置的是內(nèi)部控制活動，它直接決定了保險公司內(nèi)部控制的程度和水平。內(nèi)部控制活動主要表現(xiàn)在財務控制活動和資金運用控制活動等。在財務核算與信息管理電子化普及的情況下，財務基礎工作相對薄弱，在內(nèi)控中財務控制方面多少流于形式。目前看來，財務控制多限制于會計的日常差錯審核、相關經(jīng)營活動的真實合法性審核。雖然大多保險公司都實行了全面預算管理政策，但是局限于基層財務人員自身素質(zhì)，不能很好地執(zhí)行，與管理層要求實現(xiàn)的財務前瞻性和動態(tài)性分析有很大差距，不能有效監(jiān)管業(yè)務風險。目前保險資金運用面臨多方面的壓力。同時由于保險資金的特殊屬性又有不同于其他資金運用的風險存在。資金運用的多環(huán)節(jié)操作，涉及人員廣，沒有嚴密的內(nèi)部控制制度來保證，則很難有效地防范風險。

5.信息與溝通不暢

各種信息的收集和傳遞和反饋。包括上下級的溝通，各部門的信息交流，與客戶之間的信息和溝通。信息系統(tǒng)建設部完善，沒有系統(tǒng)的歸集和處理信息制度，就不可能做到銜接順暢，分工科學，更遑論信息的整合分析。沒有反舞弊管理的嚴格執(zhí)行，則無法控制公司高層、職工或者其他方做出舞弊行為。

6.內(nèi)部監(jiān)控體系弱化

作為強化內(nèi)部控制和風險監(jiān)督的重要措施，目前各保險公司內(nèi)部審計并沒能發(fā)揮其發(fā)現(xiàn)關鍵風險，防范隱患的作用。保險公司的內(nèi)部審計部門或機構，由于設置人員較少，在離任審計、任期審計等常規(guī)審計中疲于奔命。同時審計部門不獨立，不能完全客觀的對企業(yè)成本進行控制審查，對檢查經(jīng)營風險、財務風險的作用更是微乎其微。不能及時有效的對違法人員、違規(guī)事項進行處罰，沒能建立內(nèi)控激勵機制，一定程度上又打擊了審計人員的積極性，內(nèi)控制度的有效貫徹落實淪為一紙空談。內(nèi)部審計作用被弱化，同時缺乏內(nèi)控激勵機制。

三、完善保險公司內(nèi)控的對策

1.改善內(nèi)部控制環(huán)境

首先要對對內(nèi)部控制工作產(chǎn)生足夠的重視，上升到戰(zhàn)略高度；其次公司在公司治理、組織架構、崗位設置和企業(yè)文化方面要加強建設，促進內(nèi)控建設的完善和有效實施。加強保險公司人力資源的管理，選擇職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)能力高的人才；加強員工培訓，提升綜合素質(zhì)，融入保險公司誠信經(jīng)營、優(yōu)質(zhì)服務的理念，在公司形成一種和諧向上的正能量，從而形成良好的內(nèi)控環(huán)境。2015年6月，保險代理人資格考試取消?？梢岳斫鉃楸１O(jiān)會要放開前端，關注后端，把風險管控的責任交給了市場誰招聘的人人代理人，誰就要擔當起相關的處罰風險，承擔更多的管控責任。這樣就意味著保險公司自己決定個人代理人的錄用和管理，同時也要承擔起個人代理人違規(guī)所帶來的法律責任。長遠看來，保險公司將轉(zhuǎn)向培養(yǎng)優(yōu)秀、高素質(zhì)的個人代理人。

2.加強風險評估系統(tǒng)建設

保險公司結(jié)合自身實際情況，通過流程測試對日常工作流程進行監(jiān)控，保證一系列日常工作如保單核保、收費、承保、理賠等的安全運行；通過抽樣檢測、穿行測試發(fā)現(xiàn)風險點，實現(xiàn)及時預警，對影響公司平穩(wěn)運行的風險零容忍；通過科學風險分析方法的引入，對突發(fā)事件實行動態(tài)監(jiān)控，實現(xiàn)及時預警，并針對突發(fā)事件提出相應應對策略。

3.優(yōu)化內(nèi)部控制活動

保險公司應建立健全財務監(jiān)督體系，監(jiān)督財務核算和管理的全過程，以保證提供真實、準確的財務數(shù)據(jù)信息。強化財務報告分析制度，分層級進行監(jiān)控，并對提供的數(shù)據(jù)做出指標分析。通過全面預算管理政策的貫徹落實，真正實現(xiàn)財務控制活動的有效進行。提高風險評估能力，運用風險評估手段識別和分析內(nèi)部及外部風險，及時調(diào)整公司的內(nèi)控目標。在保險新國十條發(fā)布后，保險資金投資熱情高漲，按保監(jiān)會要求保險資金將直接對接存量資產(chǎn)。之前我國保險資金多投資于銀行債券類投資項目，資金運用收益穩(wěn)定性高而收益水平略低。下一步將繼續(xù)拓寬投資渠道，隨之而來的資金運用風險亦會進一步增大。通過理清崗位職能設置，得以有效監(jiān)督所有的資金運用投資活動，保障經(jīng)營目標順利實現(xiàn)。通過保險公司資金運用部門與財務、審計等風險控制部門之間，保險公司與其資產(chǎn)管理部門之間建立溝通執(zhí)行機制，確保相互監(jiān)督和制約。發(fā)揮償付能力監(jiān)管，制定適當?shù)耐顿Y組合方案，保險資產(chǎn)合理配置，借助資產(chǎn)和負債的最大程度的匹配，強化資金運用監(jiān)管，防范資金風險。

4.重視信息與溝通系統(tǒng)建設

形成高效、開放的信息與溝通系統(tǒng)，實現(xiàn)上下合一，統(tǒng)一有效的整體。通過客戶與基層銷售人員的良好溝通，實時展現(xiàn)基層人員的標準化服務，確?；鶎訑?shù)據(jù)的真實、準確采集；通過系統(tǒng)的制度安排實現(xiàn)職責分明、銜接順暢；通過對工作流程中可能出現(xiàn)舞弊行為的環(huán)節(jié)重點監(jiān)控，對關鍵部門制定相應的獎懲制度，把反舞弊工作作為內(nèi)部控制活動的一個工作重點。

5.加強內(nèi)部監(jiān)控體系建設

設立內(nèi)部監(jiān)控機構，強化內(nèi)部監(jiān)控監(jiān)督，提升內(nèi)部控制自我評估能力。成立獨立的內(nèi)部審計機構，同時匹配經(jīng)費和充足的人力，保證審計行為的有效進行和順利開展。在審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時通過工作筆記、審計底稿記錄在案，并對反饋結(jié)果和貫徹落實進行監(jiān)督。在確保內(nèi)部審計機構業(yè)務開展順暢的同時，也要防止內(nèi)部審計人員和其他人員同流合污，損害公司利益。

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