當(dāng)前商業(yè)銀行小金庫(kù)審計(jì)探析

侯茂強(qiáng)

中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行審計(jì)局昆明分局 云南昆明 650224

當(dāng)前商業(yè)銀行小金庫(kù)審計(jì)探析

侯茂強(qiáng)

中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行審計(jì)局昆明分局 云南昆明 650224

當(dāng)前商業(yè)銀行對(duì)于小金庫(kù)進(jìn)行私設(shè)的現(xiàn)象十分普遍，并且較為嚴(yán)重，其中所涉及的原因以及方式具有多樣性，本文對(duì)其進(jìn)行分析，并且提出相應(yīng)的措施，從而做到有效的對(duì)銀行的賬目進(jìn)行審計(jì)，并且將小金庫(kù)問題進(jìn)行防治。

商業(yè)銀行；小金庫(kù)；審計(jì)；探析

一、前言

隨著國(guó)務(wù)院不斷下發(fā)的規(guī)定，一些存在小金庫(kù)的銀行都得到了改善，但仍有部分銀行頂風(fēng)作案，置國(guó)務(wù)院規(guī)定于不顧，通過對(duì)于小金庫(kù)的設(shè)立從而侵占國(guó)有財(cái)產(chǎn)，偷逃國(guó)家稅收，從而給國(guó)家的管理帶來的不變。本文根據(jù)近年來本人在工作中所積累的經(jīng)驗(yàn)，從而對(duì)于這一問題的相關(guān)解決方式進(jìn)行提出。

二、銀行對(duì)于小金庫(kù)進(jìn)行設(shè)立的手法

由于商業(yè)銀行主要對(duì)于商業(yè)往來進(jìn)行涉及，因此在月末甚至年末會(huì)存在很多的未達(dá)賬項(xiàng)，而其中的聯(lián)行科目就像一個(gè)巨大的蓄水池，將資金都涵蓋在內(nèi)，很難在其中直接發(fā)現(xiàn)問題的所在，審計(jì)人員可以將資金作為主線，從而進(jìn)行賬外資金的賬目進(jìn)行查找。

當(dāng)前，商業(yè)銀行是我國(guó)銀行業(yè)的主要架構(gòu)類型，近年來發(fā)展迅猛其具有機(jī)構(gòu)廣、人員多的特點(diǎn)，每個(gè)機(jī)構(gòu)都會(huì)具備成千上萬(wàn)的客戶，因此客戶數(shù)量多也為銀行提供了很好的隱蔽作用，審計(jì)人員雖然在審計(jì)賬目的過程中可以發(fā)現(xiàn)資金數(shù)目的難以對(duì)應(yīng)，但難以對(duì)于偽造的客戶身份進(jìn)行查找，銀行在一兩年后再將資金轉(zhuǎn)入到活期賬戶中，就形成了其自身的賬外資金。

當(dāng)前國(guó)家禁止銀行開辦實(shí)體經(jīng)濟(jì)，因此不少銀行都虛設(shè)自辦公司，從而將截留收益打入到賬中，從而使得錢財(cái)聚集到賬外，形成賬外資金，而當(dāng)前大多數(shù)虛設(shè)的自辦公司都是沒有營(yíng)業(yè)執(zhí)照，沒有稅務(wù)登記以及沒有實(shí)體公司。

三、小金庫(kù)的幾種查賬方式

審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)的過程中應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于聯(lián)行的科目進(jìn)行關(guān)注，其中轄內(nèi)往來這一科目中最容易被銀行動(dòng)手腳，因此審計(jì)人員應(yīng)對(duì)應(yīng)著其中的利息收入以及上級(jí)劃撥資金等方面來核對(duì)賬目的款項(xiàng)，并且加強(qiáng)對(duì)于賬外資金隱藏這一問題的發(fā)現(xiàn)。

對(duì)業(yè)務(wù)管理費(fèi)用進(jìn)行嚴(yán)格的審查，并且主要應(yīng)對(duì)于數(shù)額較大的費(fèi)用進(jìn)行重視，檢查的過程中應(yīng)將其與合同、發(fā)票以及繳納稅額進(jìn)行核對(duì)，并且涉及印刷費(fèi)、修理費(fèi)以及租賃費(fèi)等方面的，審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合商業(yè)銀行的實(shí)際發(fā)展情況來進(jìn)行分析，以確定數(shù)額是否合理。從而發(fā)展費(fèi)用列支違規(guī)甚至形成小金庫(kù)問題。

對(duì)基建資金賬簿進(jìn)行檢查，將基礎(chǔ)建設(shè)資金的來源進(jìn)行追究，商業(yè)銀行的實(shí)際需求與基礎(chǔ)建設(shè)資金的劃撥一般存在著較大的差異，因此設(shè)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于建設(shè)資金的審查，看金額是夠充足，并且要對(duì)于工程以外的賬戶進(jìn)行追蹤，從而避免錢財(cái)打到建設(shè)人員賬戶中，再通過其他方式打回到銀行其他賬戶中，成為小金庫(kù)的現(xiàn)象發(fā)生。

審計(jì)人員也應(yīng)對(duì)于談話這一方式進(jìn)行運(yùn)用，并采用非常規(guī)的方式進(jìn)行談話，從而根據(jù)被審計(jì)人員的情緒變化，發(fā)現(xiàn)其中存在的端倪，這就要求審計(jì)人員加強(qiáng)觀察能力，并將筆錄做的十分詳細(xì)而且全面，對(duì)于談話中存在的線索進(jìn)行掌握。

審計(jì)人員的盤點(diǎn)分為定期和不定期，因此在審查過程中可以突擊的進(jìn)行不定期盤點(diǎn)，從而將一些銀行沒有做好準(zhǔn)備的賬外資金進(jìn)行發(fā)掘。商業(yè)銀行中存在著很多保險(xiǎn)柜，審計(jì)人員若要求逐一打開會(huì)打草驚蛇，因此在審計(jì)過程中審計(jì)人員可以將由政府公章的封條進(jìn)行運(yùn)用，查封部分保險(xiǎn)箱，再由審計(jì)人員打開進(jìn)行逐一清點(diǎn)，并且可以要求商業(yè)一那會(huì)難過中的出納對(duì)于相關(guān)的賬簿進(jìn)行提供，以核實(shí)賬實(shí)是否相符。

并且在這一過程中應(yīng)鼓勵(lì)舉報(bào)，對(duì)于舉報(bào)的行為施以獎(jiǎng)勵(lì)，從而從工作人員以及群眾的手中得到證據(jù)，從而掌握到查處商業(yè)一那會(huì)難過小金庫(kù)的線索，及時(shí)對(duì)于存在的問題進(jìn)行查處，并且對(duì)于舉報(bào)者進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，并且保證其舉報(bào)后的安全。

四、銀行小金庫(kù)形成的原因分析以及防治的對(duì)策

（一）形成的原因

當(dāng)前商業(yè)銀行的發(fā)展十分迅速，并且上級(jí)對(duì)于商業(yè)銀行的固定資產(chǎn)有所限制，因此部分銀行只好自行對(duì)于固定資產(chǎn)進(jìn)行購(gòu)買，從而集聚賬外資產(chǎn)。并且當(dāng)前銀行越來越多，不同種類的銀行之間相互競(jìng)爭(zhēng)的十分激烈，因此這就導(dǎo)致銀行吸收存款以及進(jìn)行放貸存在著更大的難度，會(huì)造成難以完成上級(jí)任務(wù)，因此就只能通過一些活動(dòng)以及禮品來吸引客戶，但禮品也存在著一些預(yù)算。并且由于當(dāng)前銀行費(fèi)用指標(biāo)很低，而員工的要求又較高，銀行負(fù)責(zé)人的要求十分高，因此這就會(huì)造成要通過對(duì)于賬外資金的使用來發(fā)放獎(jiǎng)金。并且小金庫(kù)具備很強(qiáng)的方便性，只有一人支配，并且資金的運(yùn)用十分隨意，給銀行自身提供了方便。

（二）防治對(duì)策

小金庫(kù)的存在損害了國(guó)家的利益，因此在今后的發(fā)展過程中我們必須對(duì)于這一問題進(jìn)行根治，我們可以對(duì)于以下的方式進(jìn)行采用：

對(duì)于銀行費(fèi)用緊張的問題進(jìn)行解決，加強(qiáng)對(duì)于費(fèi)用的劃撥，并且加強(qiáng)工效掛鉤，根據(jù)需求來對(duì)于費(fèi)用進(jìn)行劃撥，并且允許費(fèi)用進(jìn)行跨年使用，以杜絕年度突擊花錢的現(xiàn)象發(fā)生。

上級(jí)銀行要加強(qiáng)對(duì)于支行實(shí)際情況的分析，結(jié)合其經(jīng)濟(jì)環(huán)境，從而對(duì)于相關(guān)的任務(wù)進(jìn)行制定，降低對(duì)于銀行的壓力，并且保證其業(yè)務(wù)的真實(shí)性。

將商業(yè)銀行的內(nèi)部管理體制進(jìn)行重建，是每個(gè)員工身上都背負(fù)著責(zé)任，加強(qiáng)員工對(duì)于自身工作的責(zé)任感，并且加強(qiáng)工作過程中以及工作完成后的稽核，以明確責(zé)任，方便對(duì)于責(zé)任進(jìn)行追究。

實(shí)行外部審計(jì)以及財(cái)政等部門的執(zhí)法力度，加強(qiáng)對(duì)于違法紀(jì)律的現(xiàn)象進(jìn)行處罰的力度，從而使得頂風(fēng)作案者得到嚴(yán)厲的懲罰，可以通過利用媒體以及網(wǎng)絡(luò)等方面的宣傳將違法人員曝光，并通過司法機(jī)關(guān)來對(duì)其進(jìn)行處理，從而警示其他人員在工作過程中嚴(yán)格對(duì)于規(guī)定進(jìn)行遵守。

[1]傅小梅.商業(yè)銀行防治“小金庫(kù)”長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)探討[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技,2012年3期.

[2]肖智敏.新形勢(shì)下財(cái)政專戶納入國(guó)庫(kù)管理的必要性研究[J].西部金融,2013年4期 .

[3]彭碧,孫英雋.互聯(lián)網(wǎng)金融影響下銀行理財(cái)產(chǎn)品的創(chuàng)新分析--基于博弈論的視角[J].農(nóng)村金融研究,2015年7期.