探析銀行內(nèi)部審計(jì)的問題和對策

劉志文+陳澈

【摘要】計(jì)算機(jī)科技與信息技術(shù)的飛速發(fā)展造就如今的“大數(shù)據(jù)時(shí)代”，銀行內(nèi)部的審計(jì)問題在這樣的社會(huì)環(huán)境中面臨著巨大的挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的審計(jì)手段已經(jīng)跟不上時(shí)代的步伐，審計(jì)人員的知識(shí)能力難以應(yīng)對日益復(fù)雜的工作，落后的管理制度也難以保證審計(jì)工作科學(xué)地進(jìn)行，這就需要我們認(rèn)真剖析存在的問題，并提出創(chuàng)新的應(yīng)對措施。

【關(guān)鍵詞】銀行 內(nèi)部審計(jì) 問題 對策

銀行的內(nèi)部審計(jì)既是一個(gè)銀行治理結(jié)構(gòu)當(dāng)中的重要部分，同時(shí)在整個(gè)國家的審計(jì)事業(yè)當(dāng)中也占據(jù)著重要的地位。然而，在市場經(jīng)濟(jì)不斷快速發(fā)展的情況下，審計(jì)工作的效率以及完成的質(zhì)量都存在問題，因此對其中存在問題的發(fā)現(xiàn)與解決具有重要意義。那么筆者將在本文中對當(dāng)前形勢下銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問題進(jìn)行剖析并就對策做一個(gè)簡單的建議。

一、目前銀行審計(jì)普遍存在的問題

（一）在制度上存在的問題

沒有適應(yīng)時(shí)代的完善的管理制度。管理制度有著強(qiáng)制性和權(quán)威性的特點(diǎn)，在一個(gè)部門中起到規(guī)范約束，保證各項(xiàng)工作能高效完成的作用。然而目前許多銀行在某方面的管理制度卻是流于形式，沒有得到很好地落實(shí)。再加上一些領(lǐng)導(dǎo)的疏忽管理，對工作不夠認(rèn)真更是導(dǎo)致對規(guī)則的漠視成為一種潛規(guī)則。這樣的現(xiàn)象就會(huì)導(dǎo)致銀行的管理權(quán)和經(jīng)營權(quán)依舊混淆，關(guān)系無法得到理清。也由于管理制度以及執(zhí)行力的問題，使得工作人員的審計(jì)核算工作不夠規(guī)范，使得“造假”、“作弊”等現(xiàn)象屢禁不止。另外，在中國加入世界貿(mào)易組織這一國情下，其規(guī)章和制度也應(yīng)當(dāng)有相應(yīng)的變化和完善以適應(yīng)新的情形。

（二）人員素質(zhì)與工作能力要求不匹配的問題。

具體體現(xiàn)在對自身職能的認(rèn)識(shí)不夠正確、審計(jì)人員知識(shí)與能力的進(jìn)步?jīng)]能與時(shí)俱進(jìn)、審計(jì)人員缺乏獨(dú)立性以及高素質(zhì)創(chuàng)新型復(fù)合人才的缺失。

對職能認(rèn)識(shí)不正確：內(nèi)審部門成立目的是對單位進(jìn)行財(cái)務(wù)的監(jiān)督檢查，但是由于其既受自己單位的領(lǐng)導(dǎo)又受政府機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)，致使其部門的目標(biāo)出現(xiàn)偏差，在業(yè)內(nèi)使得工作人員普遍認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門與銀行中的其他經(jīng)營部門無關(guān)聯(lián)，不屬于經(jīng)營范圍內(nèi)的部門。由于這樣不正確的工作認(rèn)識(shí)，必然導(dǎo)致其工作結(jié)果不會(huì)很好。

審計(jì)人員知識(shí)與能力沒能與時(shí)俱進(jìn)：第一，其道德素質(zhì)跟不上時(shí)代的要求，職業(yè)道德是一個(gè)人職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)發(fā)展的奠基石，如果一個(gè)事業(yè)單位的員工沒有良好的職業(yè)道德必將影響到單位的整體發(fā)展。而目前的內(nèi)部審計(jì)部門中就存在這樣的狀況，導(dǎo)致許多工作中的許多問題沒能及時(shí)客觀地向領(lǐng)導(dǎo)反映，這就使領(lǐng)導(dǎo)們對下級(jí)部門的指示產(chǎn)生較大影響；第二，就審計(jì)人員的能力和知識(shí)而言，他們當(dāng)中大部分接受的都是傳統(tǒng)審計(jì)方法的培訓(xùn)，而接觸到的關(guān)于開發(fā)金融產(chǎn)品類的卻不多，所以其人員的知識(shí)局限性大，在如今發(fā)展迅速的時(shí)代背景下更顯得落伍和缺乏創(chuàng)新性。第三，對人員的管理缺乏先進(jìn)性，對于內(nèi)部審計(jì)的人力資源缺乏科學(xué)合理的利用，表現(xiàn)在對不同專長的人員，其技術(shù)特長沒能得到很好地發(fā)揮，其工作崗位與其專長沒有很好的匹配。

審計(jì)人員的獨(dú)立性不強(qiáng)：內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性可以保障其監(jiān)督管理的作用得到充分的體現(xiàn)。但是目前普遍存在銀行的內(nèi)部審計(jì)的自主獨(dú)立性不強(qiáng)的特點(diǎn)，就是由于該部門的領(lǐng)導(dǎo)受到銀行領(lǐng)導(dǎo)的過多干涉，這樣就導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)混淆不清。也因?yàn)槿绱?，其對銀行的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和對風(fēng)險(xiǎn)的揭露的工作不能做到獨(dú)立客觀的判斷。這也是導(dǎo)致內(nèi)審部門各種問題產(chǎn)生的根本原因。

高素質(zhì)創(chuàng)新型復(fù)合人才的缺失：隨著時(shí)代的快速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的工作也越來越復(fù)雜，因而所需要的人才的要求也越來越高，但是目前的內(nèi)部審計(jì)具有創(chuàng)新思維、能力綜合的人才卻少之又少，導(dǎo)致許多工作執(zhí)行效率低，或是無法高質(zhì)量的完成，嚴(yán)重影響到審計(jì)工作的更好開展。譬如，在如今這一大數(shù)據(jù)時(shí)代，沒有對計(jì)算機(jī)精通的人才，沒有能獨(dú)立編程的人才，沒有敏銳的洞察力與果斷的判斷力，沒有創(chuàng)新的思維……反而只有對自身專業(yè)知識(shí)的了解的話，那么在遇到問題時(shí)就不能獨(dú)立及時(shí)的解決。也因?yàn)槿狈@樣的人才，導(dǎo)致銀行內(nèi)部審計(jì)的信息化進(jìn)程緩慢。

二、提出解決的對策

（一）關(guān)于制度上的解決對策

合理的管理制度的提出可以為各部門創(chuàng)造一個(gè)和諧良好的工作環(huán)境，這是解決部門之間以及部門內(nèi)的問題的有效措施。但是這還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還是需要將制定的管理制度真正落實(shí)到實(shí)際當(dāng)中，而不是讓制度條文成為一種擺設(shè)。那么要想讓制度得到很好地落實(shí)，發(fā)揮其該有的作用，這就需要領(lǐng)導(dǎo)積極的發(fā)揮帶頭作用，從自身做起，樹立榜樣作用。

（二）關(guān)于員工素質(zhì)問題的解決對策

（1）首先不要混淆銀行內(nèi)部審計(jì)的職務(wù)關(guān)系。要把其管理權(quán)與經(jīng)營權(quán)真正的分開，只有這樣，才能為內(nèi)部審計(jì)營造出獨(dú)立的工作環(huán)境，不會(huì)導(dǎo)致與其他部門利益相沖突時(shí)礙于情面而難以解決的情況。也只有真正的將其區(qū)分，審計(jì)人員才能對職能有正確的認(rèn)識(shí)，在工作上才公正客觀。

（2）對于審計(jì)人員知識(shí)能力偏低的問題。這就需要銀行加大對員工教育培訓(xùn)的投資，對其在知識(shí)面和知識(shí)深度上進(jìn)行補(bǔ)充；對其在職業(yè)道德上進(jìn)行加強(qiáng)教育；對其職業(yè)的關(guān)聯(lián)技能進(jìn)行培訓(xùn)，如計(jì)算機(jī)技術(shù)的培訓(xùn)等等；同時(shí)在選拔審計(jì)人員時(shí)適當(dāng)提高選拔要求，這樣能讓內(nèi)部審計(jì)的工作人員朝著更好的方向更新。加強(qiáng)了對員工綜合素質(zhì)的培養(yǎng)以及對綜合型人才的招聘，那么將會(huì)加快內(nèi)部審計(jì)的信息化進(jìn)程，將能更好的適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需求。

三、總結(jié)

對于銀行審計(jì)這一個(gè)重要的部門，如果不能及時(shí)的革新以適應(yīng)當(dāng)前的社會(huì)需求，那么就會(huì)直接影響到銀行的治理和國家的審計(jì)事業(yè)。敢于面對問題，提出問題，是解決問題的前提。需要在管理制度和員工的教育培訓(xùn)上下功夫，以實(shí)事求是的工作態(tài)度對待現(xiàn)在的問題，以高瞻遠(yuǎn)矚的目光去規(guī)劃未來。

參考文獻(xiàn)：

[1]霍躍娟.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因與防范[J].工業(yè)審計(jì)與會(huì)計(jì)，2008，（5）.

[2]羅建飛. 工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)及思考[ J] . 中國高新技術(shù)企業(yè)，2008.