上市公司內(nèi)部控制問(wèn)題研究

李 晶

上市公司內(nèi)部控制問(wèn)題研究

李 晶

進(jìn)入21世紀(jì)，在全球經(jīng)濟(jì)一體化的背景下，我國(guó)上市公司的經(jīng)營(yíng)管理規(guī)模不斷擴(kuò)大，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。上市公司必須盡快建立和完善內(nèi)部控制管理體系，以此來(lái)提升公司經(jīng)營(yíng)效率、管控內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督作用及實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)。不過(guò)，我國(guó)資本市場(chǎng)內(nèi)部控制建設(shè)工作才開(kāi)展十幾年，許多上市公司內(nèi)部還沒(méi)有建立起一套與自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模相匹配的內(nèi)部控制管理體系。近年來(lái)，上市公司因?yàn)閮?nèi)部控制不完善給公司造成重大損失的案例層出不窮，究其原因既有風(fēng)險(xiǎn)管控不嚴(yán)，投資出現(xiàn)重大損失，也有為追求經(jīng)濟(jì)效益而進(jìn)行違法違規(guī)操作，甚至由于未嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)管理控制制度，導(dǎo)致重大安全責(zé)任事故，造成極其惡劣的社會(huì)影響。因此，我們需要借鑒國(guó)外成熟資本市場(chǎng)關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)和理論，再結(jié)合我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)際的發(fā)展?fàn)顩r和特性，逐步加強(qiáng)和完善上市公司內(nèi)部控制理論和制度，保障企業(yè)高速運(yùn)行和發(fā)展壯大。本文淺談了目前上市公司存在的內(nèi)部控制問(wèn)題，并就此提出了改進(jìn)建議和措施。

上市公司 內(nèi)部控制 改進(jìn)建議和措施

一、我國(guó)內(nèi)部控制發(fā)展歷程

隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，內(nèi)部控制在各企業(yè)中的重視程度日益提升。我國(guó)的內(nèi)部控制制度最早起源于1999年全國(guó)人大常務(wù)委員會(huì)頒布的《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，這是第一次以法律形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全本企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。2008年和2010年，財(cái)政部會(huì)同審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范以及各項(xiàng)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引，其內(nèi)容覆蓋了企業(yè)資金、資產(chǎn)、人力資源和信息披露等各項(xiàng)業(yè)務(wù)。

二、內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，對(duì)企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)起著監(jiān)督控制的作用。加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，不僅可以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，提高公司市場(chǎng)價(jià)值，還可以保護(hù)公司股東的利益，為實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)、保持持續(xù)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。具體表現(xiàn)在：

（一）內(nèi)部控制能保證國(guó)家方針政策及法律法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的有效執(zhí)行

企業(yè)所有的經(jīng)營(yíng)行為都要以遵守國(guó)家制定的相關(guān)法律法規(guī)為前提，認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家的方針政策。健全完善的內(nèi)部控制制度，可以監(jiān)督和管控企業(yè)內(nèi)部所有的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)違法違規(guī)行為并予以糾正。同時(shí)，還能在公司內(nèi)部形成強(qiáng)烈的法律意識(shí)和自我控制意識(shí)，預(yù)防發(fā)生違法亂紀(jì)的事件。

（二）內(nèi)部控制可以維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性

企業(yè)可以通過(guò)定期財(cái)務(wù)核對(duì)、合理的授權(quán)控制等內(nèi)部控制制度來(lái)加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的管理，保障流動(dòng)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，降低企業(yè)內(nèi)部工作人員挪用公款、貪污受賄行為的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)通過(guò)定期實(shí)物盤(pán)點(diǎn)制度，可以確保資產(chǎn)的安全完整，避免資產(chǎn)損失甚至是被盜竊的現(xiàn)象發(fā)生。

（三）內(nèi)部控制可以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性

企業(yè)管理層需要會(huì)計(jì)信息來(lái)評(píng)價(jià)自己的決策和經(jīng)營(yíng)成果，企業(yè)股東需要會(huì)計(jì)信息來(lái)考核企業(yè)管理層，評(píng)估企業(yè)價(jià)值，因此準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息對(duì)于企業(yè)至關(guān)重要。通過(guò)健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，可以檢查監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過(guò)程，建立起合理科學(xué)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，可以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，并能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問(wèn)題，有效避免了企業(yè)財(cái)務(wù)做假賬，粉飾公司業(yè)績(jī)等行為的產(chǎn)生，可以真實(shí)完整地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況。

（四）內(nèi)部控制可以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率

內(nèi)部控制制度通過(guò)制定會(huì)計(jì)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及績(jī)效考核等制度可以把企業(yè)各個(gè)部門(mén)及其工作緊密結(jié)合在一起，充分發(fā)揮整體作用。同時(shí)，在各司其職的基礎(chǔ)上又相互制約監(jiān)督，能夠激發(fā)員工的工作熱情及潛能，提高整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。

（五）內(nèi)部控制可以防范和降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

所有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，如何有效降低和把控風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)生存發(fā)展至關(guān)重要。企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，可以對(duì)企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資活動(dòng)做好事前評(píng)估、事中監(jiān)控及事后評(píng)價(jià)，把企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)。

（六）內(nèi)部控制可以促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)立的科學(xué)性和執(zhí)行的有效性，直接關(guān)系到企業(yè)能否順利實(shí)現(xiàn)其制定的公司戰(zhàn)略目標(biāo)。內(nèi)部控制制度會(huì)促使企業(yè)管理層將短期利益和長(zhǎng)期利益結(jié)合起來(lái)，作出符合公司戰(zhàn)略目標(biāo)的經(jīng)營(yíng)決策，避免出現(xiàn)急功近利，只求短期效益不求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的現(xiàn)象。

三、上市公司內(nèi)部控制實(shí)施現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

目前，我國(guó)在主板上市公司已經(jīng)按照規(guī)范要求，開(kāi)始披露內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告和內(nèi)控審計(jì)報(bào)告，但是對(duì)于在中小板和創(chuàng)業(yè)板的上市公司，尚未強(qiáng)制要求實(shí)施內(nèi)控規(guī)范體系。雖然大部分上市公司管理層認(rèn)為內(nèi)控環(huán)節(jié)的完善與經(jīng)營(yíng)效果成正比例關(guān)系，愿意加大對(duì)公司內(nèi)部控制的投入力度，但仍存在一些問(wèn)題：

（一）對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠全面，內(nèi)部控制環(huán)境有待提升

大多數(shù)上市公司對(duì)于內(nèi)部控制的理解還停留在會(huì)計(jì)控制方面上，并不理解內(nèi)部控制全面性的真正涵義，認(rèn)為只要制定好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)制度文件即可。其實(shí)，內(nèi)部控制制度覆蓋了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過(guò)程，需要企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和各職能部門(mén)共同參與制定完成。另外，雖然很多上市公司設(shè)有董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，但董事會(huì)未能發(fā)揮出其真正職能，而監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督能力往往又很有限，無(wú)法對(duì)經(jīng)理層形成實(shí)質(zhì)性的權(quán)力制衡。例如，2012年度的上市公司北大荒董事會(huì)就因?yàn)槲茨馨l(fā)揮董事會(huì)應(yīng)有的職責(zé)，形同虛設(shè)，導(dǎo)致經(jīng)理層未通知董事會(huì)就自行違規(guī)向房地產(chǎn)子公司拆借資金10億，公司當(dāng)年因計(jì)提巨額壞賬準(zhǔn)備而近十幾年來(lái)第一次出現(xiàn)虧損，股東利益受到嚴(yán)重?fù)p害。

（二）內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用有限

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為上市公司的一個(gè)職能部門(mén)，比外部審計(jì)機(jī)構(gòu)更能深入了解公司的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，更能及時(shí)地對(duì)公司的各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，從而使公司能更好地監(jiān)督和檢查內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)是否合理，執(zhí)行是否有效。目前，絕大部分上市公司都設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但許多公司的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)由公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人或是公司總經(jīng)理主管，導(dǎo)致其獨(dú)立性不強(qiáng)，內(nèi)部控制的監(jiān)督職能難以得到有效發(fā)揮。其次，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)缺乏權(quán)威性，很難得到公司其他部門(mén)的緊密配合。另外，內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和人員配置也很難與公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模相匹配，且審計(jì)內(nèi)容也過(guò)于注重查錯(cuò)糾弊而忽視防錯(cuò)防弊。

（三）內(nèi)部控制的相關(guān)控制活動(dòng)不規(guī)范

目前，許多上市公司的內(nèi)部控制活動(dòng)的相關(guān)制度并不規(guī)范，其主要問(wèn)題如下：上市公司沒(méi)有建立起完整的信息披露整體制度規(guī)范，工作流程和崗位職責(zé)不清晰，導(dǎo)致上市公司信息披露不及時(shí)、不充分甚至不真實(shí)準(zhǔn)確，誤導(dǎo)投資者特別是中小投資者；上市公司對(duì)于關(guān)聯(lián)交易中的授權(quán)審批范圍、如何定價(jià)以及信息披露程序等問(wèn)題未作詳盡規(guī)范，導(dǎo)致上市公司大股東為獲取更多利益而做出損害小股東利益的行為；上市公司對(duì)于各類(lèi)資金活動(dòng)的制度不健全及管控不嚴(yán)，導(dǎo)致出現(xiàn)上市公司大股東占用資金，部分高管挪用資金等行為，嚴(yán)重?fù)p害了股東利益。

（四）風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)薄弱

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的不斷深入，上市公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越高。但是，許多上市公司對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在檢查階段，在重大投資和并購(gòu)項(xiàng)目實(shí)施前缺乏規(guī)范有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，極易導(dǎo)致企業(yè)高額負(fù)債、盲目擴(kuò)張，最終難以為繼。其次，缺少風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和突發(fā)事件應(yīng)急機(jī)制，尤其是涉及環(huán)境保護(hù)和生產(chǎn)安全類(lèi)的業(yè)務(wù)，如2013年的青島中石化輸油管道爆炸事件就是風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制嚴(yán)重缺失的典型案例。

（五）信息溝通系統(tǒng)不健全

首先，大部分上市公司的內(nèi)部控制信息披露的主動(dòng)性不強(qiáng)，其披露內(nèi)容也較為簡(jiǎn)單，流于形式。其次，很多上市公司內(nèi)部也沒(méi)有建立起一個(gè)合理有效的信息溝通機(jī)制，難以做到全公司上下溝通順暢，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的內(nèi)控問(wèn)題并加以糾正。

四、內(nèi)部控制企業(yè)層面的建議與措施

（一）優(yōu)化和完善公司內(nèi)部控制環(huán)境

首先，上市公司應(yīng)強(qiáng)化董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，提高其獨(dú)立性，發(fā)揮獨(dú)立董事作用。同時(shí)，應(yīng)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)、預(yù)算管理委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)等機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督和反饋。其次，上市公司應(yīng)建立良好的激勵(lì)與約束機(jī)制，避免經(jīng)營(yíng)管理者為追求短期利益而損害企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)，也減少了道德風(fēng)險(xiǎn)。再次，注重企業(yè)文化的培養(yǎng)。通過(guò)企業(yè)文化將嚴(yán)格內(nèi)控的想法傳遞給每一位員工，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，培育優(yōu)良的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性。

（二）加強(qiáng)和完善內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督職能

首先，建議上市公司采取內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)主管的模式，確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，使其能夠客觀公正地展開(kāi)工作。其次，健全內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)章制度，要求各部門(mén)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)期間密切配合，保證內(nèi)部審計(jì)行為不受阻礙、不受限制。再次，引進(jìn)業(yè)務(wù)精湛、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)豐富的人員加入內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提升內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。最后，在查錯(cuò)糾弊的內(nèi)審基礎(chǔ)上，進(jìn)一步擴(kuò)展以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)功能，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變，使其監(jiān)督具有日常性和全面性，并及時(shí)反饋監(jiān)督和評(píng)級(jí)結(jié)果，協(xié)助企業(yè)更新、完善內(nèi)部控制制度的制定和實(shí)施。

（三）完善各項(xiàng)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)控制度

在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，上市公司應(yīng)建立不相容職務(wù)分離制度，形成各司其職、相互制約的工作機(jī)制；建立常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，尤其對(duì)企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支出，應(yīng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度；建立預(yù)算管理制度，同時(shí)結(jié)合績(jī)效考評(píng)制度，對(duì)公司各部門(mén)和員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和評(píng)價(jià)，提升公司凝聚力；建立經(jīng)營(yíng)情況分析制度，定期召開(kāi)管理層經(jīng)營(yíng)報(bào)告會(huì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)存在的問(wèn)題并加以解決改進(jìn)。

（四）重視企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范，建立完善有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)

首先，上市公司應(yīng)該根據(jù)公司實(shí)際情況建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，監(jiān)控企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，如風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)；其次，該機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析、評(píng)估，制定出完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制以及切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急機(jī)制。同時(shí)，公司應(yīng)對(duì)全體員工進(jìn)行強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培訓(xùn)，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的重要性，提高內(nèi)部控制執(zhí)行的力度。

（五）加強(qiáng)內(nèi)外部信息溝通與交流控制

在內(nèi)部信息溝通上，上市公司應(yīng)該對(duì)全體員工設(shè)立可行的溝通渠道，如舉報(bào)投訴制度，確保企業(yè)各個(gè)層面所反映的問(wèn)題都能傳遞到管理層，并且給予及時(shí)的反饋。在外部信息溝通上，上市公司應(yīng)該完善企業(yè)信息披露整體制度規(guī)范，建立信息披露崗位責(zé)任制，規(guī)范信息披露工作流程。

五、內(nèi)部控制監(jiān)管層面的建議

（一）統(tǒng)一上市公司內(nèi)部控制監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)

目前，上市公司在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、審計(jì)等方面可遵循的規(guī)則眾多，包括證監(jiān)會(huì)和財(cái)政部聯(lián)合發(fā)布的《信息披露編報(bào)規(guī)則第21號(hào)》，財(cái)政部發(fā)布的《內(nèi)部控制相關(guān)問(wèn)題解釋第1號(hào)》《審計(jì)指引》《歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》，以及中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn)》等。建議及時(shí)統(tǒng)一上市公司內(nèi)部控制監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，明確不同標(biāo)準(zhǔn)之間的層級(jí)關(guān)系，及時(shí)廢止舊的、不適用的監(jiān)管規(guī)則。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制失效的監(jiān)管力度

內(nèi)部控制是否有效很大程度上決定了上市公司的違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)程度，內(nèi)控存在缺陷或者失效意味著公司治理存在問(wèn)題且極易觸發(fā)風(fēng)險(xiǎn)事件。但是目前上市公司內(nèi)部控制失效的違反成本極低，現(xiàn)有規(guī)則只能規(guī)制導(dǎo)致內(nèi)控失效的具體違規(guī)行為，內(nèi)部控制失效的時(shí)候責(zé)任追究制度存在立法空白。建議制定相關(guān)制度明確上市公司董事會(huì)及其成員對(duì)內(nèi)部控制失效承擔(dān)的法律責(zé)任，對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表不實(shí)聲明的法律責(zé)任；明確中介機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制督導(dǎo)瀆職或發(fā)表不實(shí)鑒證報(bào)告的法律責(zé)任。

（三）加強(qiáng)對(duì)外部?jī)?nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管

實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)，能夠保證上市公司內(nèi)部控制信息的真實(shí)性和完整性，促進(jìn)資本市場(chǎng)健康發(fā)展。針對(duì)目前注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)中存在的不合規(guī)、不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)痊F(xiàn)象，建議監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中存在的各種失職行為進(jìn)行懲罰，切實(shí)發(fā)揮外部獨(dú)立機(jī)構(gòu)對(duì)上市公司內(nèi)部控制建設(shè)的監(jiān)督作用。

（四）加強(qiáng)對(duì)上市公司內(nèi)控相關(guān)培訓(xùn)

建議上市公司以現(xiàn)場(chǎng)和視頻形式開(kāi)展內(nèi)部控制相關(guān)培訓(xùn)，廣泛收集內(nèi)部控制報(bào)告披露及內(nèi)部控制工作執(zhí)行的意見(jiàn)建議，強(qiáng)化公司、董監(jiān)高、控股股東及實(shí)際控制人的內(nèi)部控制合規(guī)意識(shí)。

六、結(jié)語(yǔ)

隨著資本市場(chǎng)在我國(guó)的迅速發(fā)展，我國(guó)政府各級(jí)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)協(xié)作，日益注重企業(yè)尤其是上市公司內(nèi)部控制的建設(shè)問(wèn)題，不斷完善相關(guān)監(jiān)管法規(guī)，保護(hù)投資者的利益。而各上市公司應(yīng)在遵守相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章的前提下，不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，有效提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，為股東創(chuàng)造更多的財(cái)富價(jià)值。

（作者單位為中國(guó)國(guó)際貿(mào)易中心股份有限公司）

［1］ 劉曉東.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及其對(duì)策［J］.保險(xiǎn)職業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào)，2009（05）：55-57.

［2］ 趙立新，程緒蘭，胡為民.上市公司內(nèi)部控制實(shí)務(wù)［M］.北京：電子工業(yè)出版社，2010：17-24.

［3］ 徐勤民.探究我國(guó)上市公司內(nèi)部控制制度建設(shè)［J］.企業(yè)與改革，2015（05）：82.

［4］ 鄭振華.淺談上市公司內(nèi)部控制［J］.冶金財(cái)會(huì)，2015（12）：35-36.

［5］ 韓超.上市公司內(nèi)部控制問(wèn)題研究［J］.經(jīng)濟(jì)師，2016（03）：90-95.