朱蕾樺

摘 要：由于社會的不斷進步，讓企業(yè)之間的市場競爭變的越發(fā)激烈。而企業(yè)若想在競爭激烈的市場環(huán)境中占有一席之地，就一定要加強自身的管理能力。而經過研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內部控制評價系統(tǒng)對于加強企業(yè)的管理以及提高市場競爭力會帶來非常大的幫助作用，因此一定要格外的引起重視，那么下面我們就來具體的討論一下相關的話題。

關鍵詞：管理視角；企業(yè)內部控制；評價模式

我國在進入改革開放之后，經濟就出于不斷上升的階段，而這期間，各大企業(yè)起到了非常關鍵的作用。同時，由于市場規(guī)模的擴大，企業(yè)面臨的競爭壓力也隨之加大起來，而企業(yè)若想在這樣的競爭環(huán)境中生存下來，就必須要加強自身的管理。而內部控制評價系統(tǒng)模式作為企業(yè)管理的重要方式，能夠及時的調節(jié)企業(yè)的管理政策，從而讓企業(yè)的管理質量有所提高，那么下面我們就來具體的討論一下相關的話題。

一、概述

1.基本內容

在運用內部控制評價系統(tǒng)期間，審計部門會起到至關重要的作用，而在實際評價期間，評價的形式主要是根據國家所創(chuàng)建的標準來執(zhí)行，如此一來，企業(yè)就會對內部控制的情況有一個具體的了解，這樣就能夠保證企業(yè)內部控制評價的結論帶有一定的合理性。通常情況下，內部控制評價體系具有兩個特點，第一，就是具有設計的有效性，第二，就是具有控制的有效性。內部控制評價體系可以給企業(yè)財務的實際情況帶來最為關鍵的信息，在運用的時候，評價體系主要的工作任務就是去收集、整理相關的信息，然后幫助企業(yè)的管理層分析這些信息的具體情況，以便幫助管理層做出最正確的決定，從而一步步的壯大企業(yè)的實力。另外，由于我國經濟的不斷發(fā)展，目前內部控制評價體系的工作范圍也不只是用于財務，對企業(yè)文化、經營等方面的工作同樣能夠起到非常重要的作用，因此，這也加速了企業(yè)的發(fā)展腳步。

2.原則

企業(yè)在采取內部控制制度期間，一定要對其采取系統(tǒng)的分析工作，這樣才能夠確保此套系統(tǒng)可以發(fā)揮出它應該起到的作用。而若想實現(xiàn)這一目標，就必須創(chuàng)建一個內部控制評價體系，如果從管理的角度進行考慮的話，在創(chuàng)建內部控制評價體系期間，必須要遵循一定的原則，具體說的話，則主要有：第一，就是全面性。企業(yè)創(chuàng)建內部評價體系一定要將其覆蓋到企業(yè)管理的每個方面，這樣的話，企業(yè)就可以及時的掌握企業(yè)的實際運營情況，從而做出最好的內部控制。另外，還要實行一定的監(jiān)管工作，這樣的話，就可以在第一時間發(fā)現(xiàn)企業(yè)在發(fā)展中出現(xiàn)的問題，對及時采取解決措施提供了有效的幫助；第二，就是合法性。企業(yè)在創(chuàng)建內部控制系統(tǒng)期間，一定要以法律法規(guī)為標準，這樣的話，所創(chuàng)建的內部控制系統(tǒng)才會具有合法性；第三，就是具有客觀性。在創(chuàng)建內部控制評價體系期間，一定要根據企業(yè)的實際情況，來制定相應的管理措施，這樣的話，才可以保證將企業(yè)的真實運營、風險情況有效的反應出來，從而進一步加強企業(yè)的管理能力。第四，就是目的性。在創(chuàng)建內部控制評價體系期間，一定要認真的分析出當前企業(yè)的財務以及運營狀況，并合理的對經營目標做出評價，這樣的話，所做出的評價結果才會具有目的性。

二、結構

1.整體框架

從管理角度進行分析的話，就會發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內部控制體系其實和企業(yè)的發(fā)展有著緊密的關聯(lián)性，企業(yè)之所以進行內部控制，其主要目的還是要加強企業(yè)的戰(zhàn)略思想，保證企業(yè)能夠具備一定的市場競爭力。另外，在內部控制評價體系當中，還必須要創(chuàng)建出一套科學的監(jiān)督機制，這樣的話，就能夠對內部控制體系起到監(jiān)督作用。內部控制評價系統(tǒng)，主要是對內部控制體系進行有效的評價，從管理的角度進行分析，對主體、目標、方法的評價是其主要的工作內容。在評價體系中，各個因素都是相互支持的，而且因為評價主體的差異性，導致每個評價主體都具有不一樣的內容，所以在評價的目標上也展現(xiàn)出了明顯的差異性。比如高底層管理者在進行內部控制工作期間，高層管理者會把大部分的精力放在內部的整體控制上，但低層則會比較看重控制效率的高低。

2.評價主體和客體

我們往往提到的評價主體和客體，其實只的分別是董事會以及內部控制系統(tǒng)。因為內部控制系統(tǒng)主抓的是企業(yè)的工作人員，同時，一切的評價工作不僅需要由員工來完成，而且會根據責任的不同，來劃分出具體的工作職責。所以，企業(yè)可以通過管理層級，來對評價主體和客體進行詳細的工作劃分。其中，高層管理不但要負責企業(yè)的發(fā)展，而且還必須要提高內部系統(tǒng)的評價能力，更重要的是，必須要和外部評價體系相結合，這樣就可以對有可能出現(xiàn)的風險提早的做出預防。對于中層管理來說，則一定要重視企業(yè)發(fā)展計劃的制定，做好發(fā)展報告，創(chuàng)建激勵機制等工作。

3.評價目的和指標

對于企業(yè)的管理者來說，之所以要加強企業(yè)內部控制評價體系，就是為了提高它的工作合理性以及科學性，并協(xié)助企業(yè)完成工作計劃，總結起來的話，其實就是自上而下的管理活動和自下而上的反饋工作。而想要創(chuàng)建出一套合乎標準的內部控制系統(tǒng)，前提是必須要讓企業(yè)實現(xiàn)自我需求。而對于評價標準來說，這是一個相對復雜的工作，在進行工作的時候，必須要以平衡性、整體性為原則。而在層級方面，評價標準主要分為三個方面，分別是方案層、要素層以及目標層，這三個層級都具有不一樣的工作內容，但工作目標卻都只有一個，那就是解決“評價多少”的問題，除此之外，還要給企業(yè)內部控制的有效性提供一定的解決措施。

三、存在的問題以及解決的策略

1.加強員工的綜合素質

工作人員是實現(xiàn)企業(yè)內部控制體系良好運轉的核心組成部分。在工作期間，工作人員的主要工作任務就是搜集信息，從而增強評價體系的科學性，所以，對于工作人員來講，在工作期間遵循公平公正的原則，會加強內部控制評價系統(tǒng)的有效性。不過目前，我國很多企業(yè)的員工在這方面存在一定的問題，員工綜合素質不強，并且個人修養(yǎng)也較差，這樣在實際評價當中，就會非常容易發(fā)生評價不客觀的情況，如此一來，內部評價體系出現(xiàn)風險的概率就會大大增加。所以，企業(yè)一定要在平時做好培訓員工的工作，最好定期開設學習班，對每一名員工進行系統(tǒng)的培訓，然后進行相應的考核，對于考試優(yōu)秀的員工，給予精神以及物質上的獎勵。而對于考試未能達標的員工，則不能允許他們工作，必須要再經過一段時間的培訓，并在補考合格的情況下，才能夠允許上崗，這樣的話，才能夠確保企業(yè)內部控制評價具有一定的公正性。

2.強化內外部評價

我國法律規(guī)定，企業(yè)的審計部門在自我內部審核期間，一定要和外部評價結合，不過因為在審核主體上具有明顯的差別，所以雙方在評價期間很少取得交流，這就造成了在評價結果方面具有很大的差異性，并最終影響了企業(yè)所做出的決策。所以早目前的狀況下，企業(yè)一定要采取內外結合的方式，提升對外部專業(yè)性評價的重視，這樣的話，才能夠為企業(yè)做出最為有效的評價。

四、結束語

通過以上內容我們能夠了解到，企業(yè)在競爭激烈的市場中若想占據一席之地，就必須要強化自身的管理能力，而在此期間，最重要的工作就是要創(chuàng)建一個科學合理的內部控制評價體系，它能夠幫助分析企業(yè)的實際情況，并找到合理的解決措施，這對于企業(yè)的發(fā)展會帶來非常大的幫助作用。同時作為企業(yè)來講，也要加強員工的綜合素質，以及結合外部評價體系，這樣才能夠讓企業(yè)的內部評價體系變的更加完善。

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