劉中彥

【摘 要】公司堅持以財務預算主導項目預算，大力強化項目預算的集中管控，持續(xù)加強財務預算與項目預算協(xié)同融合，推動項目預算的編制、下達、執(zhí)行、分析、考核全過程向業(yè)務前端延伸。項目實施范圍100%覆蓋所有基層單位，項目預算管控精益化程度和標準化水平顯著提升。

【關(guān)鍵詞】項目預算；項目執(zhí)行；精益化管理；成效分析

一、問題診斷分析

隨著財務集約化管理工作的持續(xù)深入推進，集中、統(tǒng)一、精益、高效的現(xiàn)代財務管理體系初步確立。預算集約管控平臺的日益成熟與完善，財務與業(yè)務的高度集成融合，對項目預算的深化管控提出了更高的要求，項目預算管控能力仍有待進一步加強。

二、管理提升目標

1.上述問題成因分析

項目預算執(zhí)行進度不均衡存在多方面的原因，有主觀方面的工作不夠積極主動，也有更客觀方面的項目計劃下達較晚、項目預算執(zhí)行偏差較大、項目集中招標采購時間跨度長、項目預算執(zhí)行控制能力不強、交貨時間滯后于工程進度等原因。

2.管理提升目標設定

總體要求：以項目儲備庫為抓手做實項目預算，推進財務預算與項目預算的集成，實現(xiàn)預算控制投資規(guī)模，增強財務預算的資源調(diào)配功能；動態(tài)跟蹤項目預算執(zhí)行情況，提升預算管控水平，提高投入產(chǎn)出比率。建立項目預算分析制度，制訂項目預算考評指標，跟蹤監(jiān)控和通報各專業(yè)預算執(zhí)行進度，分析業(yè)務實施情況，從源頭上提高預算執(zhí)行的效率和質(zhì)量。優(yōu)化財務與業(yè)務部門、財務預算與項目預算之間的職責界面和管理流程，充分發(fā)揮財務預算的價值引領(lǐng)作用。

三、主要做法

1.細化全口徑項目儲備庫管理，奠定項目預算編制基礎(chǔ)

（1）創(chuàng)新管理，一分為二。為完善項目儲備管理根據(jù)項目性質(zhì)和資金來源不同，公司將全口徑項目儲備庫實行“一分為二”細化管理，即細化為資本性項目儲備庫和成本性項目儲備庫，為科學提報業(yè)務需求、合理安排資金奠定基礎(chǔ)。

（2）合二為一，數(shù)據(jù)同源。根據(jù)資本性和成本性項目性質(zhì)分別制定了不同的入庫標準和評分細則，將資本性項目與成本性項目“合二為一”，共同構(gòu)成項目預算編制的源頭與基礎(chǔ)，確保了年度預算與綜合計劃、專業(yè)計劃的數(shù)據(jù)同源。

2.實行預算發(fā)布統(tǒng)籌管理，提高項目預算下達質(zhì)量與效率

（1）選擇科學的項目預算下達方式，提高項目預算下達質(zhì)量。采用投資總盤與單個項目相結(jié)合的預算下達方式，能夠有效的提升項目預算的下達質(zhì)量，既便于基層單位分項目執(zhí)行項目預算，又便于公司總體進行項目預算管控。

（2）充分建立溝通協(xié)調(diào)機制，提升項目預算下達效率。公司地處東北，受季節(jié)因素影響施工建設期較短，為了提升項目預算執(zhí)行進度，專業(yè)部門建立了充分的溝通協(xié)調(diào)機制，年初召開專門會議部署年度項目預算下達要求，采用預計劃下達方式，提高資本性項目預算下達率。

3.創(chuàng)新項目預算分析手段，實行項目預算動態(tài)分析

為加大項目預算執(zhí)行的動態(tài)管控與考核力度，公司創(chuàng)新開發(fā)和應用了日現(xiàn)金流量管控體系和項目預算管理輔助分析系統(tǒng)，提供了強大的預算分析功能，項目預算編制、上報、完成情況能夠?qū)崟r綜合反映，形成項目預算執(zhí)行偏差率的分析與考評，為預算集約調(diào)控提供了行之有效的工具，具有廣泛的實用性和推廣價值。

（1）以現(xiàn)金流量預算控制項目預算執(zhí)行

全面推進月度現(xiàn)金流量預算精益化應用，在通過系統(tǒng)平臺對財務支出進行總量控制的同時，實現(xiàn)預算管理和現(xiàn)金流管理，項目預算和資金支付的緊密銜接。在旬預算控制的基礎(chǔ)上，公司進一步加大預算控制強度，以輔助核算為載體，拓展項目預算管控深度，成功搭建了日現(xiàn)金流量預算管控體系，實現(xiàn)對項目預算的可控在控。按日編報月度現(xiàn)金流量預算單位范圍、業(yè)務范圍覆蓋率達到了100%。

（2）通過輔助分析系統(tǒng)實行偏差率預警分析

項目預算管理輔助分析系統(tǒng)能夠提供預算執(zhí)行分析、單項差異分析、收支趨勢分析、綜合偏差分析排名、融資分析預測、超偏差預警、數(shù)據(jù)追溯查詢、自動出具分析報告等多種功能，為項目預算執(zhí)行提供有效依據(jù)。其中：預警分析分為5%以內(nèi)，5%～10%，10%以上三檔，分別顯示綠色、黃色、紅色標識，黃色和紅色標識要特別采取有效手段強化控制。

四、成效分析

一是通過建立資本性項目儲備庫和成本性項目儲備庫，明確了項目儲備的職責分工，推動了專業(yè)項目儲備庫的集成和實用化、常態(tài)化應用。

二是以項目預算為起點，強化對預算的源頭控制，推動預算管理向業(yè)務前端延伸，成功實現(xiàn)項目預算關(guān)口前移。

三是建立了涵蓋編制、下達、執(zhí)行、分析、考核、評價全方位的項目預算管控體系，實現(xiàn)了項目預算由結(jié)果控制向過程控制的轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮了全面預算管理的執(zhí)行效率和效果，項目預算集約化管控能力顯著提升。

四是建立了強大的項目預算分析系統(tǒng)，實現(xiàn)了對項目預算執(zhí)行情況的實時查詢與分析，提高了項目預算分析的及時性、有效性。

五是全面推廣月度現(xiàn)金流量預算并細化到日，以月度現(xiàn)金流量預算控制資金支付，增強了預算的剛性控制作用。日現(xiàn)金流量管控體系建立及推廣應用以來，遼寧公司月度現(xiàn)金流量預算執(zhí)行情況明顯改善，實現(xiàn)預算執(zhí)行綜合偏差率5%以內(nèi)的目標。