趙龍

摘要：以內(nèi)部審計發(fā)展瓶頸切入，引入“內(nèi)審委員會制”概念，結(jié)合審計實踐，通過調(diào)配企業(yè)人力資源，創(chuàng)新審計組織結(jié)構(gòu)，分析開展聯(lián)動審計的最優(yōu)組織模式。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 聯(lián)動審計 組織管理

一、引言

聯(lián)動審計作為一種新的審計模式，為解決內(nèi)部審計機構(gòu)在人員結(jié)構(gòu)、專業(yè)程度、督促整改等方面的不足提供了全新的思路。審計部門通過與其他部門的聯(lián)動，能最大程度的整合企業(yè)內(nèi)部人力資源優(yōu)勢，降低審計工作成本，彌補自身專業(yè)知識欠缺，有效提高審計質(zhì)量。本文從聯(lián)動審計組織管理角度，結(jié)合 “內(nèi)審委員會制”下聯(lián)動審計的實踐，初步探討其內(nèi)部組織管理，并就其如何發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，進行積極思考并提出建議。

二、內(nèi)部審計發(fā)展分析

內(nèi)部審計在促進企業(yè)內(nèi)部管控、強化風(fēng)險管理、提高經(jīng)濟效益和改善企業(yè)治理方面發(fā)揮著重要作用。隨著社會經(jīng)濟的不斷進步及企業(yè)管理日益完善，內(nèi)部審計迅速發(fā)展，但在新形勢、新任務(wù)、新要求下，企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展遭遇瓶頸。

首先，內(nèi)審項目欠缺深度研究，專業(yè)性有待進一步提高。內(nèi)部審計為管理工作的規(guī)范化、廉政工作的常態(tài)化發(fā)揮著積極作用，但其專業(yè)性仍需進一步加強。其次，內(nèi)審審計意見多停留在紙面，落實效果欠佳。再次，專項審計人員配備不足，對內(nèi)審項目的開展帶來了一定的負面影響。

三、“內(nèi)審委員會制”下的聯(lián)動審計組織架構(gòu)建議

（一）成立“內(nèi)審委員會”，為聯(lián)動審計提供體制支撐

在不改變現(xiàn)行部門機構(gòu)建制和保留現(xiàn)有監(jiān)督部門功能的前提下，根據(jù)部門職能特點及審計項目需要，成立內(nèi)審委員會。內(nèi)審委員會為最高審計管理機構(gòu)，通過內(nèi)審委員會，完成日常審計組織協(xié)調(diào)、人員調(diào)配、執(zhí)行監(jiān)管、整改監(jiān)督等工作，指導(dǎo)、監(jiān)督審計環(huán)節(jié)全過程，為審計項目提供體制支撐，實現(xiàn)審計項目高度、廣度與重視度的突破。

（二）合理調(diào)配企業(yè)人力資源，形成聯(lián)動審計小組合力

人手不足，專業(yè)度不高一直是審計水平提升的障礙，通過內(nèi)審委員會可以在全廠范圍內(nèi)調(diào)配人員，解決了內(nèi)部審計的人力資源問題。

結(jié)合具體項目實際，內(nèi)審委員會在調(diào)配人員時，可吸納項目需要、審計組短缺的人員加入，從而實現(xiàn)審計成員專業(yè)知識互補、工作相互促進、成員結(jié)構(gòu)合理搭配。例如物資采購審計項目，在開展時不僅需要審計專業(yè)人員，還應(yīng)邀請采購、財務(wù)等人員加入，形成業(yè)務(wù)的互補，延伸審計深度、拓展審計視野。

（三）確定審計組長， 堅持統(tǒng)一指揮原則

好的領(lǐng)導(dǎo)是組織成功的關(guān)鍵要素。按照項目設(shè)立情況，分類選取審計項目組長：一是由上級單位立項，多審計組織參與的項目，在上級單位的統(tǒng)一調(diào)配下，經(jīng)內(nèi)審委員會審批，選派骨干人員全力配合審計工作；二是由企業(yè)內(nèi)審部門主導(dǎo)開展的項目，根據(jù)前期調(diào)研情況組建審計組，由分管領(lǐng)導(dǎo)任組長，審計部門及其他職能部門負責(zé)人擔(dān)任副組長，并報送內(nèi)審委員會批準；三是根據(jù)項目的分工情況設(shè)立各專項審計小組，由審計組長指定經(jīng)驗豐富、敢于擔(dān)當?shù)膶徲嬋藛T擔(dān)任其負責(zé)人。通過層層確定審計領(lǐng)導(dǎo)，形成自上而下的管理鏈條，實現(xiàn)組長負責(zé)的管控體系。以內(nèi)審委員會授權(quán)方式，樹立組長絕對權(quán)威，賦予其選拔、控制、協(xié)調(diào)整個審計組的權(quán)力，形成明確的上下級指揮鏈。

（四）剛?cè)峤Y(jié)合，注重組織的穩(wěn)定性與流動性

剛?cè)峤Y(jié)合原則是指聯(lián)動審計小組組建要注重穩(wěn)定性與流動性的統(tǒng)一，保證組織內(nèi)部的活力。內(nèi)審項目具有一定的周期性與規(guī)律性，審計項目會定期開展，周期性項目的組織設(shè)計相對固定。因此，聯(lián)動審計人員構(gòu)成和審計分工保持相對的穩(wěn)定性、連貫性，對審計工作開展有一定促進作用。一是減少再次培訓(xùn)與團隊磨合的時間，提高審計的進場效率；二是內(nèi)審成員隨著審計經(jīng)驗的積累而促使審計質(zhì)量進一步提升；三是成員對以往審計發(fā)現(xiàn)問題的再次驗證可督促其整改落實，杜絕“屢查屢犯”的情況。

同時，組織建設(shè)的柔性也必不可少，保持適當?shù)娜藛T流動性，及時總結(jié)以往經(jīng)驗，提高審計小組的適用水平，以達到組織建設(shè)的最優(yōu)化。

（五）完善制度，確立科學(xué)的績效考評機制

科學(xué)合理的績效考評機制可以激發(fā)聯(lián)動審計人員的工作熱情，促使其實現(xiàn)個人價值，同時也能提高被審部門對審計問題的重視程度，有助于審計問題的整改落實。

就業(yè)務(wù)部門而言，適當調(diào)整對業(yè)務(wù)部門評價標準，重視后續(xù)整改情況，可使發(fā)現(xiàn)問題得到根本解決。以風(fēng)險控制為導(dǎo)向的內(nèi)部審計目的是防控風(fēng)險、查錯糾弊，避免企業(yè)重大問題的發(fā)生。但原有審計工作考評標準重在審計發(fā)現(xiàn)問題的結(jié)果性，雖然取得一定審計成果，但資金的無效、違規(guī)使用已難以挽回。因此，聯(lián)動審計成果的考核方面，在對一般審計實際評價的基礎(chǔ)上，將更多關(guān)注被審計部門問題整改落實情況，根除審計發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，實現(xiàn)該部門被審業(yè)務(wù)的規(guī)范運行、管理水平提升。

就審計成果合理劃分而言，要注重成員積極性的調(diào)動。聯(lián)動審計成果凝聚著集體智慧，通過審計成果的合理劃分，不僅可以鼓勵先進者，同時也可以鞭策后進者。亞當斯的公平理論顯示，分配的合理性、公平性對員工有積極的影響。對一名優(yōu)秀員工來說，相對報酬的激勵水平遠遠大于絕對報酬，因此科學(xué)的績效考評機制就是既不搞平均主義，又不以個人貢獻為主，而是充分考慮聯(lián)動審計小組的工作量和審計成果的匹配性，從而達到審計組織績效管理的最優(yōu)。

四、“內(nèi)審委員會制”下的聯(lián)動審計組織管理應(yīng)用效果

“內(nèi)審委員會制”下的聯(lián)動審計，在不增加企業(yè)人力成本的前提下，通過對審計組織的結(jié)構(gòu)性優(yōu)化，創(chuàng)新性的將專業(yè)人員力量加入審計組，解除困擾企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的難題，實現(xiàn)審計質(zhì)量、企業(yè)管理水平的雙提升。

參考文獻：

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