中注協(xié)書面約談事務所 提示涉足互聯(lián)網(wǎng)金融的上市公司年報審計風險

近日，中注協(xié)以“涉足互聯(lián)網(wǎng)金融的上市公司年報審計風險防范”為主題，對華普天健、北京中證天通等2家證券資格會計師事務所進行了書面約談，就其承接的部分上市公司2015年年報審計業(yè)務可能存在的風險進行提示。

近年來，涉足互聯(lián)網(wǎng)金融的上市公司數(shù)量持續(xù)增加，且這類公司往往具有業(yè)務模式新、結(jié)算方式多、業(yè)績波動大、經(jīng)營風險高等特點，其業(yè)務模式和盈利方式的創(chuàng)新增加了審計工作的難度。在風險提示函中，中注協(xié)要求事務所向項目組委派具有IT、互聯(lián)網(wǎng)金融相關知識和經(jīng)驗的適當人員，并重點關注以下事項：一是收入確認。應當基于收入確認存在舞弊風險的假定，關注收入確認的真實性和合理性；關注被審計單位在行業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈中的實際定位，判斷相關交易安排是否具有商業(yè)實質(zhì)；關注收入確認政策是否符合會計準則的相關規(guī)定，能否反映其業(yè)務模式的特點，相關列報和披露是否充分、適當。二是內(nèi)部控制。充分了解互聯(lián)網(wǎng)金融相關監(jiān)管政策，關注公司內(nèi)部控制環(huán)境及其變化；關注被審計單位是否建立相關內(nèi)部控制制度以應對金融業(yè)務的特有風險，關注互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務的合規(guī)性、資金賬戶的安全性以及保證擔保等事項；結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務高度依賴信息系統(tǒng)、涉及客戶數(shù)量多且交易量大等特點，關注相關內(nèi)部控制設計的合理性以及執(zhí)行的有效性；在管理層頻繁變動的情況下，關注管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險及其對財務報表可能產(chǎn)生的影響。三是信息系統(tǒng)審計。充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術專家的工作，關注信息系統(tǒng)流程控制、數(shù)據(jù)集成的準確性以及數(shù)據(jù)備份的安全性；對信息系統(tǒng)生成數(shù)據(jù)的真實性和完整性進行驗證，關注信息系統(tǒng)業(yè)務數(shù)據(jù)的邏輯性，以及與相關財務信息的匹配程度。

截至2016年3月21日，38家證券資格會計師事務所共為499家上市公司出具了2015年度財務報表審計報告，其中，非標審計報告11份，占比2.20%。中注協(xié)相關負責人要求，各證券資格會計師事務所和注冊會計師要繼續(xù)強化風險意識和質(zhì)量管控，認真控制和化解可能存在的審計風險，真正做到獨立、客觀、公正地發(fā)表審計意見。