中注協(xié)約談事務(wù)所 提示已經(jīng)被特別處理的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

近日，中注協(xié)以“已經(jīng)被特別處理的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范”為主題，對瑞華、四川華信等2家證券資格會計(jì)師事務(wù)所分別進(jìn)行了當(dāng)面約談和書面約談，就事務(wù)所承接的部分上市公司2015年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示。

中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，已經(jīng)被特別處理的上市公司多數(shù)經(jīng)營狀況不佳，面臨業(yè)績扭虧的壓力，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高。會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度，設(shè)計(jì)和實(shí)施具有針對性的審計(jì)程序，提高項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核力度，并重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：一是持續(xù)經(jīng)營能力。關(guān)注被審計(jì)單位的融資能力、未來經(jīng)營狀況和現(xiàn)金流量預(yù)期，評價管理層對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力的評估是否全面、恰當(dāng)；與管理層和控股股東進(jìn)行充分溝通，獲取未來的詳細(xì)經(jīng)營計(jì)劃，結(jié)合對市場情況的分析，評價管理層相關(guān)改善措施能否實(shí)質(zhì)性消除對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮；特別關(guān)注持續(xù)經(jīng)營能力評價結(jié)果對審計(jì)意見的影響。二是舞弊風(fēng)險(xiǎn)。對被審計(jì)單位的舞弊風(fēng)險(xiǎn)保持高度警覺，警惕通過自我交易或未披露的關(guān)聯(lián)方交易實(shí)現(xiàn)收入增長，或者通過延遲確認(rèn)成本費(fèi)用虛構(gòu)利潤的情況；關(guān)注相關(guān)會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的一貫性，評估通過濫用會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更操縱利潤的可能性；充分關(guān)注管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。三是重大或異常交易。關(guān)注重大或異常交易是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，交易對手是否真實(shí)存在；關(guān)注交易價格是否公允，必要時考慮利用專家工作，對相關(guān)資產(chǎn)或股權(quán)公允價值的評估方法和評估結(jié)果進(jìn)行復(fù)核；關(guān)注被審計(jì)單位是否收到交易對價，或者能否按照合同約定按期收到相關(guān)款項(xiàng)。四是資產(chǎn)減值。結(jié)合對被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營情況以及市場情況分析，復(fù)核減值測試的方法、依據(jù)及假設(shè)，關(guān)注應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分、合理。五是政府補(bǔ)助。認(rèn)真檢查政府補(bǔ)助相關(guān)文件，關(guān)注政府補(bǔ)助的確認(rèn)條件是否能夠滿足，政府補(bǔ)助的分類是否合理；對重大政府補(bǔ)助的真實(shí)性保持合理懷疑，必要時與相關(guān)部門溝通或執(zhí)行函證等程序。

約談會上，事務(wù)所代表向中注協(xié)介紹了有關(guān)上市公司年報(bào)審計(jì)開展情況，以及應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施。事務(wù)所代表表示，認(rèn)真研究約談風(fēng)險(xiǎn)提示建議，積極采取應(yīng)對措施，有效防控年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保年報(bào)審計(jì)工作質(zhì)量。

中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人最后表示，上市公司2015年年報(bào)已進(jìn)入密集披露期，希望廣大事務(wù)所和注冊會計(jì)師堅(jiān)持誠信為本，勤勉盡責(zé)，切實(shí)提升年報(bào)審計(jì)工作質(zhì)量。