中注協(xié)約談事務(wù)所 提示保殼類上市公司年報審計風(fēng)險

近日，中注協(xié)以“保殼類上市公司年報審計風(fēng)險防范”為主題，對天健會計師事務(wù)所進(jìn)行了當(dāng)面約談，對希格瑪、福建華興、眾華等3家證券資格會計師事務(wù)所進(jìn)行了書面約談，就事務(wù)所承接的部分上市公司2015年年報審計業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險進(jìn)行提示。

中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，保殼類上市公司財務(wù)狀況不佳，大多具有盈利能力差、債務(wù)負(fù)擔(dān)重等特點，管理層經(jīng)營壓力較大。為避免退市，該類上市公司具有通過重大交易或事項的特別安排實現(xiàn)盈利的可能性，審計風(fēng)險較高。相關(guān)事務(wù)所在審計過程中應(yīng)重點關(guān)注以下事項：一是舞弊風(fēng)險。上市公司一旦面臨暫停上市或退市風(fēng)險，管理層在業(yè)績壓力下可能會通過舞弊等手段操縱利潤，注冊會計師在審計過程中應(yīng)保持高度的職業(yè)懷疑，充分考慮管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性，增加審計程序的不可預(yù)見性；指派更有經(jīng)驗的注冊會計師，確保審計資源投入；委派經(jīng)驗豐富的項目質(zhì)量控制復(fù)核人員，要求質(zhì)量復(fù)核人員更多地進(jìn)行現(xiàn)場復(fù)核，擴(kuò)展項目質(zhì)量控制復(fù)核程序。二是重大資產(chǎn)重組。資產(chǎn)重組是上市公司實現(xiàn)扭虧、保留殼資源的重要手段，注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注重組中資產(chǎn)置換、股權(quán)處置等非常規(guī)交易的價格是否公允，相關(guān)現(xiàn)金流入流出是否真實存在，信息披露是否充分、適當(dāng)、完整；關(guān)注相關(guān)資產(chǎn)價值評估的合理性，必要時利用專家工作；在借殼上市的情況下，關(guān)注控股股東的業(yè)績承諾，以及在未達(dá)到業(yè)績承諾指標(biāo)時向上市公司支付補償款的有關(guān)安排。三是關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易。關(guān)注與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的內(nèi)部控制，是否存在管理層未識別或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)交易；關(guān)注股東資料變更、實際控制人及其關(guān)聯(lián)方的認(rèn)定，必要時聘請法律專家提供專業(yè)意見；關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易的公允性和合理性，是否存在串通舞弊、操縱利潤的行為。四是持續(xù)經(jīng)營能力。注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估，評價管理層相關(guān)改善措施能否實質(zhì)性消除對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮。

事務(wù)所代表對中注協(xié)通過約談方式強(qiáng)化上市公司年報審計事前事中監(jiān)管的做法予以充分支持。事務(wù)所代表表示，將認(rèn)真落實中注協(xié)約談精神，充分識別關(guān)鍵風(fēng)險領(lǐng)域，嚴(yán)格執(zhí)行注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及職業(yè)道德守則，全力確保年報審計工作質(zhì)量。

中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人最后表示，上市公司2015年年報審計工作已進(jìn)入繁忙時期，希望各證券資格會計師事務(wù)所和注冊會計師持續(xù)關(guān)注重要審計領(lǐng)域和疑難特殊事項，切實加大質(zhì)量控制力度，認(rèn)真控制和化解可能存在的審計風(fēng)險，真正做到獨立、客觀、公正地發(fā)表審計意見。