事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制

劉 芳

（濮陽市社會(huì)福利院，河南 濮陽 457000）

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制

劉 芳

（濮陽市社會(huì)福利院，河南 濮陽 457000）

隨著社會(huì)的發(fā)展和進(jìn)步，對于國內(nèi)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制也提出了更新的要求和挑戰(zhàn)。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)資金主要是由于國家財(cái)政在一定額度內(nèi)下發(fā)的款項(xiàng)，這些款項(xiàng)必須有非常嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理來進(jìn)行內(nèi)部的控制和使用。本文根據(jù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀，深入分析了事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的缺陷和不足，從而探索出了應(yīng)對事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的有效途徑和措施。

事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；有效途徑

事業(yè)單位是我國為人民服務(wù)的公益性團(tuán)體，事業(yè)單位的主要財(cái)務(wù)資金是國家財(cái)政下發(fā)的款項(xiàng)，再加上其自身的盈利，沒有涉及到復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。因此其在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制上就沒有太多的有效途徑和措施，也沒有嚴(yán)格的制度與體系加以調(diào)整，經(jīng)濟(jì)學(xué)家們也沒有對于這領(lǐng)域有較多的關(guān)注和探討，所以在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中就存在一些缺陷和不足，這對事業(yè)單位的工作帶來了極其嚴(yán)重的影響，而且還會(huì)對事業(yè)單位的形象和信譽(yù)帶來不良影響，從而造成國家財(cái)政款項(xiàng)的濫用和流失。因此加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，不僅能更好的形成控制體系和制度，還能對事業(yè)單位的管理系統(tǒng)進(jìn)行良好的改善和設(shè)計(jì)，并且在實(shí)踐中不斷進(jìn)行完善和調(diào)整，既能夠保證事業(yè)單位的財(cái)務(wù)資金能有效使用，又能夠保證國家財(cái)政款項(xiàng)的合法使用。因此本文就結(jié)合目前存在的問題，并對其主要的影響因素進(jìn)行分析，從而探索出了一系列的解決途徑和有效措施。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀

1、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制就目前的發(fā)展現(xiàn)狀來說，在對一些固定的款項(xiàng)和資金的管理以及控制上還顯得比較落后。事業(yè)單位在政府的基礎(chǔ)上實(shí)施了標(biāo)準(zhǔn)的采購制度和體系以后，盡管在財(cái)務(wù)管理資金的采購與使用上有明顯的好轉(zhuǎn)和改善，但是大部分的事業(yè)單位在其財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制上還是存在諸多的問題，比如說新設(shè)立的財(cái)務(wù)方面的收入不能夠準(zhǔn)時(shí)進(jìn)行收入和記賬，并且記賬的方法是不能用固定的資金的記賬模式進(jìn)行實(shí)物和資產(chǎn)的注冊登記，同時(shí)對于其責(zé)任制度的劃分也不是特別嚴(yán)格和明確，這就容易造成財(cái)務(wù)管理款項(xiàng)的流失和非法挪用。

2、事業(yè)單位在管理和控制財(cái)務(wù)的過程中，一般都不能嚴(yán)格做到控制財(cái)務(wù)資金的有效支出和使用，事業(yè)單位也沒有制定相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和制度來約束各項(xiàng)資金的使用額度和使用的對象，尤其是在交通、辦公以及接待領(lǐng)導(dǎo)等方面沒有標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行嚴(yán)格的控制和監(jiān)督。所以事業(yè)單位普遍使用的是只要有負(fù)責(zé)人簽字蓋章，實(shí)報(bào)實(shí)銷，財(cái)位管理部門就會(huì)對這些款項(xiàng)進(jìn)行報(bào)銷，這樣一來就會(huì)很容易使得財(cái)務(wù)管理的資金被浪費(fèi)或者是被挪用，這會(huì)嚴(yán)重影響到事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的作用和效率。另外有些報(bào)銷所使用的發(fā)票沒有合理的管理和統(tǒng)一，也沒有根據(jù)相關(guān)的程序及時(shí)有效的進(jìn)行處理和報(bào)賬，這就使得一些人員出現(xiàn)假報(bào)賬或者是多報(bào)賬的情況，使得財(cái)務(wù)管理的人員不能對所報(bào)賬的發(fā)票及時(shí)處理和驗(yàn)證，這也會(huì)嚴(yán)重的影響到財(cái)務(wù)管理款項(xiàng)的入賬，從而使得一些人見縫插針，私自設(shè)立小金庫的惡劣現(xiàn)象發(fā)生。

3、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制部門對于其資金的預(yù)算掌握不到位，盡管各部門可能已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了這一系列的問題，同時(shí)也針對某些問題提出了一些可行的建議或者是解決措施，同時(shí)也對其管理的模式實(shí)施了有效的改革和創(chuàng)新，資金預(yù)算的掌握也獲得了一些實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展，但還是在這過程中發(fā)現(xiàn)了一些問題和不足，主要表現(xiàn)在對整個(gè)資金預(yù)算的掌握和了解不夠深入。這主要就是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制部門對于其各項(xiàng)資金的預(yù)算的方案和途徑太過簡易，一般都是按照當(dāng)下的財(cái)政方面的收入情況以及以往的財(cái)政支出和花費(fèi)的情況，結(jié)合本單位的日常工作和花費(fèi)的特點(diǎn)進(jìn)行資金預(yù)算的方案的制定，這種方式不僅使得資金預(yù)算的方案不能取得有用的成效，這種資金預(yù)算的方案也不能適應(yīng)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展步伐，缺乏了一定的科學(xué)性和政策性。

4、 事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的部門工作人員的工作素質(zhì)比較低，對于其財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的有效進(jìn)行造成了一定的影響。事業(yè)單位在引進(jìn)管理人才和會(huì)計(jì)人才的時(shí)候，沒有對應(yīng)聘人員的素質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格的考察和審核。另外在對已經(jīng)引進(jìn)的人才沒有進(jìn)行系統(tǒng)化、專業(yè)化的指導(dǎo)和培訓(xùn)，這就造成了事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制不能得到良好的發(fā)展。不僅工作人員的素質(zhì)會(huì)嚴(yán)重影響到事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制部門健康的發(fā)展和進(jìn)步，另外某些財(cái)務(wù)管理人員由于對于財(cái)務(wù)管理的專業(yè)知識(shí)還缺乏深刻的認(rèn)識(shí)和理解，并且對于財(cái)務(wù)管理的相關(guān)制度和規(guī)則沒有做到嚴(yán)格遵守，這就造成了其在工作的過程中對于相關(guān)的財(cái)務(wù)表格和數(shù)據(jù)在處理是出現(xiàn)明顯的錯(cuò)誤，從而對事業(yè)單位的財(cái)務(wù)款項(xiàng)以及發(fā)展造成不可挽回的損失和影響。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的有效途徑

1、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的途徑

（1）要嚴(yán)格遵守國家相應(yīng)的法律法規(guī)，在此基礎(chǔ)上建立一系列符合事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制部門的有效政策和法規(guī)制度，從而有效的保證其在工作的過程中不出現(xiàn)漏洞或者問題，并且依靠法律來保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的有效進(jìn)行和監(jiān)督。另外根據(jù)相關(guān)的法律約束其監(jiān)督和管理的權(quán)限，通過法律途徑對一切非法行為和手段實(shí)施嚴(yán)厲的批評(píng)和懲罰，同時(shí)還要不斷完善相應(yīng)的法律制度，確保其能更加有效的因?qū)Ω鞣N問題。

（2）由于一些事業(yè)單位還存在責(zé)任制度不規(guī)范的情況，并且一些相關(guān)的負(fù)責(zé)人雖然明確自己的責(zé)任，但是一旦涉及到自身的利益，就會(huì)出現(xiàn)相互推脫的現(xiàn)象，嚴(yán)重的還會(huì)出現(xiàn)推卸責(zé)任的現(xiàn)象。所以必須規(guī)范責(zé)任制度，在實(shí)際的使用過程中要把每個(gè)人的責(zé)任劃分清楚，同時(shí)實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)督和檢查，從而有效的避免互相推諉的現(xiàn)象。

（3）事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制部門的要大力加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)和指導(dǎo)，提升他們的工作素質(zhì)。因?yàn)樨?cái)務(wù)管理工作人員的業(yè)務(wù)水平會(huì)對其管理和控制的水平造成直接的影響，同時(shí)還會(huì)影響到事業(yè)單位的信譽(yù)。因此加強(qiáng)培訓(xùn)和指導(dǎo)就變得尤為重要，提高工作人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能同時(shí)，還要加強(qiáng)對工作人員的誠信以及道德品質(zhì)的培養(yǎng)，從而使得事業(yè)單位能夠獲得良好的形象和信譽(yù)。

（4）加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的相關(guān)制度的建設(shè)，從而形成相互監(jiān)督和制約的權(quán)力關(guān)系，同時(shí)各個(gè)部門的責(zé)任人還要把各項(xiàng)事務(wù)的具體責(zé)任落實(shí)到個(gè)人。另外還可以設(shè)立嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲規(guī)則和制度，一旦發(fā)現(xiàn)有濫用職權(quán)的現(xiàn)象，就要對其進(jìn)行嚴(yán)格懲罰；而對于一些工作表現(xiàn)非常好的要予以一定的獎(jiǎng)勵(lì)。在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的各部門之間還要加強(qiáng)文化氛圍的營造，促進(jìn)工作人員的思維以及工作的方法的改進(jìn)和完善，讓每個(gè)工作人員都能夠參與其中，從而促使財(cái)務(wù)款項(xiàng)使用的合理性和高效性。

2、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的制度規(guī)范

（1）嚴(yán)格控制資金預(yù)算。事業(yè)單位的收入和支出的標(biāo)準(zhǔn)都要在資金預(yù)算的可控范圍內(nèi)進(jìn)行，這些資金預(yù)算對事業(yè)單位的支出的標(biāo)準(zhǔn)以及方向有明確的限制。所以針對內(nèi)部控制，資金的預(yù)算具有不可忽視的作用。嚴(yán)格控制資金預(yù)算對于其實(shí)施、編制、處理以及評(píng)價(jià)績效中具有重要的意義，加強(qiáng)對資金的預(yù)算控制，就可以使得預(yù)算處理更加高效合理。

（2）嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)資金。對于事業(yè)單位來說，財(cái)務(wù)資金是一切工作和業(yè)務(wù)的重要經(jīng)濟(jì)源頭，但是事業(yè)單位在對財(cái)務(wù)資金進(jìn)行管理時(shí)還缺乏合理的途徑和措施。財(cái)務(wù)資金的有效配置不僅能夠使得其使用性明顯加大，另外還能夠防止財(cái)務(wù)資金短缺，從而使得財(cái)務(wù)資金的收入與支出能夠更加合理規(guī)范，避免采取資金的濫用和流失。

（3）嚴(yán)格控制支出和收入。事業(yè)單位必須對其支出和收入實(shí)施有效的控制，從而保證各項(xiàng)事務(wù)能夠正常運(yùn)行和開展。嚴(yán)格控制支出和收入，首先要保證其來源的合理性，其次是其支出的各項(xiàng)審批流程要規(guī)范，對于其相關(guān)票據(jù)的管理要實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)督和管理；最后支出和收入要遵守相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。

（4）嚴(yán)格控制采購標(biāo)準(zhǔn)。事業(yè)單位在通過合同來獲得貨物以及項(xiàng)目等，必須要嚴(yán)格控制其標(biāo)準(zhǔn)。采購的控制能有效促使財(cái)務(wù)資金在使用時(shí)符合國家政策以及規(guī)范，把采購的一切事物都計(jì)算在資金的預(yù)算中，同時(shí)制定相關(guān)的計(jì)劃方案，并對采購的各個(gè)流程進(jìn)行嚴(yán)格的檢查和審核，就能夠合理的控制采購。另外對于一些工程項(xiàng)目也要進(jìn)行合理的控制和約束，相關(guān)的項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)人要對項(xiàng)目的具體情況做出合理的方案和決策，從而使得其能夠符合預(yù)算的編制和采購的標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)還要對工程項(xiàng)目實(shí)行招標(biāo)措施，并對其收入與支出的具體情況進(jìn)行有效的控制，使得其資金能夠有效辦理和驗(yàn)收。

三、總結(jié)

綜上所述，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制不僅需要國家層面的支持和約束，還需要其自身對工作人員進(jìn)行專業(yè)的指導(dǎo)培訓(xùn)，同時(shí)要加強(qiáng)對相關(guān)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的制定和實(shí)施，從而保證事業(yè)單位的良好發(fā)展。

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（責(zé)任編輯：劉偲然）