加強(qiáng)供電公司成本預(yù)算管理的思考

徐曉華

（國(guó)網(wǎng)浙江紹興市上虞區(qū)供電公司，浙江紹興312300）

加強(qiáng)供電公司成本預(yù)算管理的思考

徐曉華

（國(guó)網(wǎng)浙江紹興市上虞區(qū)供電公司，浙江紹興312300）

由于供電公司的基本性質(zhì)，使得我國(guó)的供電公司不存在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象，從而造成了我國(guó)供電公司的經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生了諸多問(wèn)題，尤其是在成本管理模塊，居高不下的經(jīng)營(yíng)成本使得供電公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不盡如人意?？刂乒╇姽窘?jīng)營(yíng)成本，建立有效的降本增效措施，必須加強(qiáng)供電公司的成本預(yù)算管理，從預(yù)算資金的編制、執(zhí)行、控制、考核、分析等流程中，把握資金使用情況，對(duì)資金的合理合規(guī)使用進(jìn)行全程監(jiān)控，切實(shí)發(fā)揮成本預(yù)算管理效益。本文從成本預(yù)算的定義出發(fā)，分析成本預(yù)算管理的重要性及當(dāng)前供電公司成本預(yù)算管理所存在的問(wèn)題，進(jìn)而提出相應(yīng)的解決措施，以期為供電公司成本預(yù)算管理工作提供一定的指導(dǎo)性意見(jiàn)。

加強(qiáng)；供電公司；成本；預(yù)算；管理

一、成本預(yù)算的定義概述

成本預(yù)算是指公司對(duì)其在未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)所有可能發(fā)生的支出金額進(jìn)行一個(gè)總體的預(yù)測(cè)。成本預(yù)算在公司經(jīng)營(yíng)管理中屬于會(huì)計(jì)系統(tǒng)的一部分，也是公司資金管理的重要組成部分，它能夠?qū)镜臎Q策權(quán)進(jìn)行科學(xué)合理的劃分并進(jìn)行相關(guān)的行為控制。在公司的實(shí)際預(yù)算管理中，成本預(yù)算是通過(guò)系統(tǒng)的計(jì)算方法，來(lái)對(duì)公司的財(cái)務(wù)、人力、實(shí)物等資源進(jìn)行合理的分配，以實(shí)現(xiàn)公司既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。公司可以通過(guò)對(duì)成本預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析等流程來(lái)有效地監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，并良好地控制公司現(xiàn)金流量，確保公司資金鏈順暢地運(yùn)轉(zhuǎn)。

二、成本預(yù)算管理的重要性分析

1、提高資金使用效率

成本預(yù)算管理的重要作用之一在于提前規(guī)劃資金，并在合理的規(guī)劃下有效地使用資金。對(duì)供電公司加強(qiáng)成本預(yù)算管理，其意義之一在于提高資金的使用效率。加強(qiáng)成本預(yù)算管理，能夠有效地梳理供電公司當(dāng)前在成本預(yù)算管理中所存在的問(wèn)題，規(guī)范成本預(yù)算編制方法、列支渠道，明確成本核算內(nèi)容，強(qiáng)化成本預(yù)算考核辦法及責(zé)任追究制度等，通過(guò)對(duì)各部門的預(yù)算編制進(jìn)行嚴(yán)格審核，加強(qiáng)對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督與控制，嚴(yán)格依據(jù)預(yù)算實(shí)際使用情況來(lái)分析進(jìn)一步降本增效措施，強(qiáng)化對(duì)超預(yù)算行為及違反預(yù)算使用辦法行為的處罰力度等。提高各部門編制及執(zhí)行預(yù)算的積極性，進(jìn)而有效提高資金使用效率。

2、有效預(yù)防“尋租”行為

預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程得不到有效的管理和監(jiān)督，極易發(fā)生“尋租”行為。在實(shí)際成本預(yù)算管理工作中，有相當(dāng)一部分業(yè)務(wù)部門在編制預(yù)算時(shí)，往往會(huì)擴(kuò)大預(yù)算金額，在財(cái)務(wù)部門下?lián)茴A(yù)算資金或各部門申請(qǐng)報(bào)銷預(yù)算費(fèi)用時(shí)，易產(chǎn)生非合理使用或違規(guī)占有預(yù)算資金行為，不利于供電公司進(jìn)行成本管理。加強(qiáng)成本預(yù)算管理，能在供電公司主動(dòng)開(kāi)展預(yù)算資金支出項(xiàng)目績(jī)效自評(píng)，采取“誰(shuí)用款，誰(shuí)負(fù)責(zé)”的監(jiān)督制度，并將預(yù)算資金使用情況公開(kāi)在陽(yáng)光下，確保每一分預(yù)算資金去向合理合規(guī)，進(jìn)而有效地預(yù)防各種“尋租”行為的發(fā)生。

三、當(dāng)前供電公司成本預(yù)算管理存在問(wèn)題分析

1、對(duì)成本預(yù)算管理的重視不足

在供電公司尤其是基層供電公司缺乏對(duì)成本預(yù)算管理的正確認(rèn)識(shí)，進(jìn)而對(duì)成本預(yù)算管理缺乏足夠的重視度。主要表現(xiàn)在以下幾方面：一是公司內(nèi)部員工普遍認(rèn)為成本預(yù)算管理屬于財(cái)務(wù)部相關(guān)工作，與其他部門的管理工作無(wú)關(guān)，在編制、執(zhí)行、控制和分析本部門預(yù)算時(shí)缺乏主體意識(shí)，簡(jiǎn)單地將成本預(yù)算管理理解為在不超支的情況下，恰當(dāng)?shù)赝瓿深A(yù)算指標(biāo)，未深入分析如何有效地降低預(yù)算金額及合理地運(yùn)用預(yù)算指標(biāo)。二是公司財(cái)務(wù)部對(duì)內(nèi)部日常成本管理不夠精細(xì)，在相關(guān)部門提交預(yù)算后，財(cái)務(wù)部預(yù)算管理工作人員只重視對(duì)預(yù)算總額的控制，卻缺乏對(duì)預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中，出現(xiàn)的超支現(xiàn)象、支出的合理合規(guī)性及高效性進(jìn)行及時(shí)管控和評(píng)價(jià)，在有些部門甚至出現(xiàn)“先入賬后干活”、“超支后再進(jìn)行預(yù)支資金”等現(xiàn)象，給公司的經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)了較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、成本預(yù)算編制缺乏精細(xì)化

供電公司在實(shí)際的成本預(yù)算管理過(guò)程中，對(duì)成本預(yù)算的編制通常做法為相關(guān)業(yè)務(wù)部門依據(jù)歷史數(shù)據(jù)，并在此基礎(chǔ)上采用增量預(yù)算法，再通過(guò)主觀判斷來(lái)預(yù)測(cè)下一階段的費(fèi)用支出金額，缺乏科學(xué)合理的成本預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)，資本預(yù)算、籌資預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算等之間聯(lián)系也不夠緊密，部分預(yù)算只有年度綜合計(jì)劃，沒(méi)有量化到單個(gè)月份或單個(gè)季度，使得預(yù)算管理人員無(wú)法對(duì)預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行精細(xì)化管理。同時(shí)，增量預(yù)算法易導(dǎo)致公司部分不合理費(fèi)用長(zhǎng)期“合理化”，使得公司的成本支出居高不下，難以有效發(fā)揮成本預(yù)算管理的作用。

3、成本核算缺乏規(guī)范性

由于供電公司規(guī)模龐大，成本預(yù)算管理工作較為復(fù)雜，加之公司各部門缺乏對(duì)成本預(yù)算的正確認(rèn)識(shí)，使得公司在成本類科目統(tǒng)計(jì)方面缺乏統(tǒng)一性和規(guī)范性。比如，有些部門將修理費(fèi)與材料費(fèi)進(jìn)行混淆，在修理費(fèi)中列支辦公用品費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)，在材料費(fèi)中列支機(jī)械維修費(fèi)、部分獎(jiǎng)金等；將收益性支出與資本性支出相混淆，在技改項(xiàng)目中列支收益性支出，在成本項(xiàng)目中列支固定資產(chǎn)項(xiàng)目等。這種缺乏科學(xué)性與規(guī)范性的成本核算方法，使得公司難以通過(guò)成本預(yù)算管理來(lái)分析如何為公司降本增效，嚴(yán)重影響了成本預(yù)算管理的效果。

4、成本預(yù)算管控力度不嚴(yán)

供電公司對(duì)成本預(yù)算管理的傳統(tǒng)做法是下達(dá)預(yù)算指令及考核預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。缺乏對(duì)公司全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)控，進(jìn)而使公司中各種經(jīng)濟(jì)支出缺乏合理性、經(jīng)濟(jì)性分析。在公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，往往出現(xiàn)部分部門超預(yù)算支出、部分部門在進(jìn)行資本預(yù)算時(shí)邊設(shè)計(jì)邊施工邊審批等。面對(duì)這種現(xiàn)象，財(cái)務(wù)部門缺乏嚴(yán)格有效的控制機(jī)制，往往通過(guò)對(duì)超考核指標(biāo)部門，采取“不報(bào)賬、不給錢”的措施，來(lái)控制成本費(fèi)用的再次支出，而對(duì)未超出考核指標(biāo)的部門，則對(duì)其如何支配費(fèi)用不做嚴(yán)格控制與監(jiān)督，這樣給有些部門隨意調(diào)劑成本費(fèi)用提供了空間，為項(xiàng)目資本被挪用提供了可乘之機(jī)，影響了公司的成本管理。

5、缺乏完善的責(zé)任追究制度

供電公司的成本預(yù)算難以發(fā)揮良好的效應(yīng)，主要原因一是預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、分析等流程缺乏科學(xué)性和有效性；二是對(duì)超預(yù)算行為和違反預(yù)算規(guī)章制度行為缺乏嚴(yán)格的責(zé)任追究制度。這兩種原因使得公司對(duì)部門超預(yù)算支出行為難以進(jìn)行有效遏制，對(duì)超預(yù)算支出責(zé)任難以進(jìn)行合理界定，從而使得成本預(yù)算管理難以發(fā)揮控制成本的有效作用。

四、加強(qiáng)供電公司成本預(yù)算管理的措施

1、加強(qiáng)對(duì)成本預(yù)算管理的培訓(xùn)與宣傳

要規(guī)范供電公司成本預(yù)算管理，充分發(fā)揮成本預(yù)算管理的有效性，必須在公司內(nèi)部樹(shù)立正確的成本預(yù)算管理觀點(diǎn)，讓全體員工充分認(rèn)識(shí)成本預(yù)算管理對(duì)公司經(jīng)營(yíng)及其個(gè)人利益的重要性。首先，加強(qiáng)對(duì)公司預(yù)算管理人員進(jìn)行專業(yè)化培訓(xùn)，梳理公司當(dāng)前在成本預(yù)算管理模塊中存在哪些問(wèn)題，針對(duì)問(wèn)題對(duì)預(yù)算管理人員進(jìn)行相應(yīng)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，通過(guò)完善的培訓(xùn)體系不斷增強(qiáng)預(yù)算管理人員的業(yè)務(wù)處理能力。其次，加強(qiáng)對(duì)成本預(yù)算知識(shí)及其管理的重要性宣傳。通過(guò)開(kāi)展財(cái)務(wù)知識(shí)講座、舉辦財(cái)務(wù)知識(shí)咨詢臺(tái)、線上微信微博宣傳平臺(tái)等，不斷在公司內(nèi)部宣傳成本預(yù)算知識(shí)及其對(duì)公司經(jīng)營(yíng)效益的影響及重要性，讓全體員工樹(shù)立成本預(yù)算管理意識(shí)。最后，預(yù)算管理人員需不斷加強(qiáng)對(duì)其他部門預(yù)算編制的審核及對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的控制，同時(shí)提出完善的預(yù)算管理制度，通過(guò)嚴(yán)格的制度管理，追究違反預(yù)算管理制度責(zé)任人相關(guān)責(zé)任，加強(qiáng)成本預(yù)算管理的控制力度及管理剛性。

2、規(guī)范成本核算行為，完善成本預(yù)算管理程序

加強(qiáng)供電公司成本預(yù)算管理，必須規(guī)范成本預(yù)算方法，用科學(xué)的計(jì)算方法來(lái)促進(jìn)成本預(yù)算的有效性。首先，各部門在進(jìn)行成本預(yù)算編制時(shí)應(yīng)結(jié)合公司戰(zhàn)略規(guī)劃，用戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃指導(dǎo)各部門業(yè)務(wù)預(yù)算的編制，使成本預(yù)算體現(xiàn)出長(zhǎng)遠(yuǎn)性、戰(zhàn)略性和系統(tǒng)性。其次，根據(jù)供電公司的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，統(tǒng)一成本核算標(biāo)準(zhǔn)體系，明確成本核算內(nèi)容，規(guī)范列支渠道，根據(jù)電壓等級(jí)等項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)科目核算，實(shí)現(xiàn)預(yù)算與核算，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同一致。最后，規(guī)范預(yù)算審核、控制、考核、分析程序。由預(yù)算管理人員對(duì)各部門運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行實(shí)地考察與走訪，切實(shí)掌握各部門預(yù)計(jì)費(fèi)用支出金額，根據(jù)掌握資料嚴(yán)格審核各部門預(yù)算；明確預(yù)算資金支出渠道，預(yù)算管理人員定期審查各部門預(yù)算支出情況，嚴(yán)格按照制度控制預(yù)算使用辦法及預(yù)算費(fèi)用；制定嚴(yán)格的預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)，明確各部門預(yù)算管理責(zé)任，強(qiáng)化預(yù)算管理責(zé)任人責(zé)任力度；根據(jù)預(yù)算管理人員對(duì)預(yù)算管理工作的全程監(jiān)控，對(duì)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題及進(jìn)一步降本增效措施進(jìn)行科學(xué)分析，通過(guò)數(shù)據(jù)及實(shí)踐成果進(jìn)一步完善成本預(yù)算管理制度。

3、科學(xué)編制成本預(yù)算，合理確定成本預(yù)算指標(biāo)

供電公司傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法是增量預(yù)算，存在較大的弊端，即易掩蓋資源浪費(fèi)和資金低效率使用現(xiàn)象。加強(qiáng)供電公司成本預(yù)算管理辦法，要求供電公司盡快啟用以成本動(dòng)因?yàn)榛A(chǔ)的“零基預(yù)算法”，即在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，以所有預(yù)算支出均為零作為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)企業(yè)未來(lái)一段經(jīng)營(yíng)期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用支出進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃。這種方法能使預(yù)算編制不受歷史數(shù)據(jù)的影響，能充分調(diào)動(dòng)各個(gè)預(yù)算執(zhí)行部門的成本管理積極性。在科學(xué)制定成本預(yù)算編制方法后，還需合理確定成本預(yù)算指標(biāo)，預(yù)算管理人員通過(guò)對(duì)供電公司在正常生產(chǎn)條件下各項(xiàng)業(yè)務(wù)的資源耗費(fèi)情況進(jìn)行實(shí)際調(diào)查，結(jié)合行業(yè)先進(jìn)水平、企業(yè)歷年數(shù)據(jù)，分析出合理的成本預(yù)算指標(biāo)，并將成本指標(biāo)細(xì)化，強(qiáng)化成本管理的控制作用。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，當(dāng)前供電公司成本預(yù)算管理存在諸多問(wèn)題，如成本核算方法不規(guī)范、列支渠道不明確、預(yù)算管理監(jiān)督力度弱化、責(zé)任追究制度不完善等，這些問(wèn)題使得供電公司的經(jīng)營(yíng)成本居高不下，降本增效措施難以發(fā)揮有效作用。要充分發(fā)揮供電公司成本預(yù)算管理效應(yīng)，需要公司領(lǐng)導(dǎo)及全體員工樹(shù)立成本管理意識(shí)、節(jié)約意識(shí)，從經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面不斷探索降本增效方法，并形成嚴(yán)格的預(yù)算管理制度和責(zé)任追究制度，對(duì)違反預(yù)算制度的行為按照制度進(jìn)行嚴(yán)格處理，確保預(yù)算管理的有效性。

[1] 劉敏、張劍平：企業(yè)全面預(yù)算管理芻探[J].財(cái)會(huì)月刊，2005（30）.

[2] 侯樂(lè)平：對(duì)企業(yè)有效實(shí)施全面預(yù)算管理的探討[J].上海國(guó)資，2011（10）.

[3] 胡浩雨：企業(yè)資金預(yù)算管理探析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2010（8）.

[4] 王化成：全面預(yù)算管理[M].中國(guó)人民大學(xué)出版社，2003.

（責(zé)任編輯：范曦卓）