企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理策略

馬曉天（天津電子信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院，天津 300350）

?

企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理策略

馬曉天
（天津電子信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院，天津 300350）

摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展與進(jìn)步，信用銷售在虛擬經(jīng)濟(jì)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)中都獲得穩(wěn)定發(fā)展，其對于企業(yè)強(qiáng)化產(chǎn)品制度、擴(kuò)大產(chǎn)品銷售都有特別重要的作用。在信用經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，企業(yè)由此出現(xiàn)的應(yīng)收賬款數(shù)量在逐步提高，并影響、制約企業(yè)的經(jīng)營管理。因此，企業(yè)需要重視應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理與研究，不斷提高監(jiān)管力度。根據(jù)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問題，分析出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的原因，深入探索控制與防范應(yīng)收賬款的策略，對于企業(yè)減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益具有非常重要的意義。

關(guān)鍵詞：企業(yè)應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)；管理

企業(yè)的應(yīng)收賬款屬于流動性資產(chǎn)，如果被無故拖欠，企業(yè)流動資金就會減少，對正常生產(chǎn)與經(jīng)營造成影響，甚至威脅到企業(yè)的生存。因此，企業(yè)對應(yīng)收賬款要給與足夠的重視，科學(xué)管理此資產(chǎn)，在提高企業(yè)經(jīng)營靈活性與市場競爭力的基礎(chǔ)上，減少可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)階段，我國企業(yè)普遍缺少應(yīng)收賬款意識，管理方式較為單調(diào)，造成企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額較高，出現(xiàn)很大風(fēng)險(xiǎn)，主要包括對企業(yè)帶來壞賬風(fēng)險(xiǎn)、會計(jì)信息不真實(shí)風(fēng)險(xiǎn)、成本性風(fēng)險(xiǎn)以及資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。

1、出現(xiàn)壞賬的風(fēng)險(xiǎn)

客戶的經(jīng)營情況決定企業(yè)回收賬款的情況，在回收數(shù)量與時(shí)間上存在較強(qiáng)的不確定性，企業(yè)會面臨難以收回應(yīng)收賬款而出現(xiàn)壞賬的經(jīng)濟(jì)損失，對企業(yè)資金流造成影響，情況嚴(yán)重會使企業(yè)難以正常生產(chǎn)與經(jīng)營，進(jìn)而影響到企業(yè)未來的發(fā)展及生存。

2、會計(jì)信息不完善風(fēng)險(xiǎn)

我國企業(yè)會計(jì)核算的基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，將出現(xiàn)的所有當(dāng)期賒賬列在當(dāng)期收入科目中，提高企業(yè)賬面利潤數(shù)額，但企業(yè)不一定能在約定時(shí)間內(nèi)收回現(xiàn)金流。因此，就某種程度而言，企業(yè)大量出現(xiàn)應(yīng)收賬款會導(dǎo)致企業(yè)虛增資金、虛報(bào)經(jīng)營成果。如果無法收回應(yīng)收賬款會形成壞賬，企業(yè)就會遭受到資產(chǎn)損失，會出現(xiàn)財(cái)務(wù)信息失真、財(cái)務(wù)狀況惡化的情況。如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者難以及時(shí)、充分地預(yù)測損失，會造成決策性失誤，進(jìn)而影響到企業(yè)的經(jīng)營管理。

3、成本性風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)由于應(yīng)收賬款而導(dǎo)致的成本性風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下三個方面。首先是機(jī)會成本。企業(yè)在應(yīng)收賬款方面占用資金，此資金如果正常收回企業(yè)可以投資其他領(lǐng)域或者用于擴(kuò)大再生產(chǎn)而獲得經(jīng)濟(jì)效益，所以應(yīng)收賬款的出現(xiàn)讓企業(yè)失去獲得此類利益的可能性。如果長期難以收回應(yīng)收賬款，其占用的資金會讓企業(yè)失去更多的時(shí)間價(jià)值。其次是管理成本。是企業(yè)花費(fèi)在應(yīng)收賬款管理方面的費(fèi)用，包括調(diào)查費(fèi)用與收賬費(fèi)用。最后是企業(yè)組織缺口資金而發(fā)生的成本。企業(yè)出現(xiàn)大量應(yīng)收賬款，造成企業(yè)的現(xiàn)金流出超過現(xiàn)金流入。為維持生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)只有重新組織與籌集資金，就會出現(xiàn)相應(yīng)的籌資費(fèi)用與用資費(fèi)用。

4、資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收賬款是企業(yè)賬面上顯示獲得收入而實(shí)際沒有現(xiàn)金流的注入，此賬面利潤及收入經(jīng)常迫使企業(yè)為墊付股東分紅、所得稅、流轉(zhuǎn)稅而使用現(xiàn)有現(xiàn)金流，進(jìn)而造成企業(yè)大量流出現(xiàn)金流，提高企業(yè)出現(xiàn)資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)面臨財(cái)務(wù)困境甚至陷入難以繼續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營的境地。

二、企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的原因

1、外部原因

企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的外部原因包括市場競爭激烈、商業(yè)信用不發(fā)達(dá)、客戶支付能力較差等。首先，市場競爭更加激烈，企業(yè)在供大于求的背景下，為了提高市場占有率而選擇賒銷方式。賒銷是在向客戶提供產(chǎn)品的同時(shí)也給與客戶一定的折讓，這是目前很多企業(yè)采取的銷售方式。但部分企業(yè)競爭承受力較差，如果難以收回貨款，將會面臨發(fā)展困境。其次，商業(yè)信用體系不完善，存在較大的道德風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)階段因?yàn)榉芍贫?、信用體系、市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不健全，全民普遍缺乏信用意識，加之缺少法律的監(jiān)控與約束，市場經(jīng)濟(jì)中出現(xiàn)脫機(jī)取巧、違約、欺詐等現(xiàn)象。最后，客戶支付能力較差。這是出現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的最直接因素，部分客戶缺少成熟、系統(tǒng)的管理機(jī)制，在一些特殊條件下，可能出現(xiàn)短時(shí)間的資金困難，難以在規(guī)定期限內(nèi)將貨款返還，提高賒賬企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

2、內(nèi)部原因

（1）企業(yè)缺乏完善的應(yīng)收賬款管理制度。部分企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的意識較差，為了提高產(chǎn)品銷售量，在沒有了解付款人資信的情況下，通過賒銷措施爭奪市場，只關(guān)注賬面利潤，未考慮到客戶拖欠資金能否收回而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)賬務(wù)監(jiān)管體制出現(xiàn)問題，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，要定期和客戶對賬，及時(shí)催收、清算應(yīng)收賬款。一些企業(yè)沒有及時(shí)清算應(yīng)收賬款，形成很多賬外債權(quán)，導(dǎo)致客戶長期拖欠應(yīng)收賬款，收回的概率逐步減少，一些企業(yè)的業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門長期不接觸，造成核算與銷售脫節(jié)。企業(yè)沒有提前制定完善財(cái)產(chǎn)保全及預(yù)警機(jī)制等，提高應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)性。

（2）企業(yè)缺乏高素質(zhì)的管理人才。部分營銷人員缺乏較高的政治素質(zhì)和自律意識，為了達(dá)到營業(yè)目標(biāo)任務(wù)，在沒有調(diào)查分析客戶銀行信貸、相關(guān)交易記錄、財(cái)務(wù)狀況、領(lǐng)導(dǎo)品質(zhì)的前提下，或者未將客戶實(shí)際情況向企業(yè)決策者匯報(bào)，導(dǎo)致企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失。

（3）企業(yè)缺少有競爭力的產(chǎn)品。部分企業(yè)因?yàn)樵诔杀尽⒓夹g(shù)、規(guī)模等方面優(yōu)勢不足，缺少競爭力，市場占有率較少，而其銷售份額低于生產(chǎn)能力，出現(xiàn)供大于求的情況，產(chǎn)品積壓的現(xiàn)象較明顯。為了緩解產(chǎn)品積壓問題，企業(yè)只能采取賒銷方式來爭取客戶，導(dǎo)致企業(yè)處于下風(fēng)。部分企業(yè)銷售的產(chǎn)品質(zhì)量差、價(jià)格高，或者規(guī)格不標(biāo)準(zhǔn)，引發(fā)客戶的不滿，造成客戶拒付或延期付款。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理策略

面對我國現(xiàn)階段信用體系領(lǐng)域缺乏完善法律政策，企業(yè)缺少完善的應(yīng)收賬款模式而出現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)該從建立良好的外部環(huán)境、提高企業(yè)內(nèi)部管理兩方面制定控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理措施。進(jìn)一步減少應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。

1、建立良好的外部環(huán)境

企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，為了實(shí)現(xiàn)高利潤，在經(jīng)營過程中，也許會制定出違背法律的舉措，既影響企業(yè)規(guī)劃與發(fā)展，也為社會穩(wěn)定發(fā)展帶來負(fù)面影響和難以估量的經(jīng)濟(jì)損失。因此，國家要逐步完善市場經(jīng)濟(jì)體制，建立良好、穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。首先政府要建立健全市場經(jīng)濟(jì)體制。各級政法機(jī)關(guān)要行使監(jiān)督管理職能，重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)稅賦，對于規(guī)模較少、發(fā)展較慢的企業(yè)要提高重視程度。其次，增強(qiáng)企業(yè)商業(yè)信用。各地方政府機(jī)構(gòu)要為企業(yè)制定完善的信用評級制度，并向社會公示評定結(jié)果，此舉不但能有效保障企業(yè)行為，增強(qiáng)企業(yè)信用程度，也能有效減少企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

2、提高企業(yè)內(nèi)部管理

根據(jù)企業(yè)存在的問題，應(yīng)該從完善管理制度、提高管理者素質(zhì)、增強(qiáng)產(chǎn)品競爭力等方面強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

（1）完善應(yīng)收賬款的相關(guān)制度。企業(yè)不能由一人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的審批、記錄與收回工作，以降低挪用財(cái)產(chǎn)、做假賬的風(fēng)險(xiǎn)。另外不同責(zé)任人要彼此制約，進(jìn)而減少信用風(fēng)險(xiǎn)，確保賒銷客戶的可靠性與應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性。每筆應(yīng)收賬款都要由銷售人員申報(bào)給信用管理人員，由管理部門對客戶檔案進(jìn)行核查，并評估其信用風(fēng)險(xiǎn)。按照綜合評價(jià)結(jié)果決定此客戶的賒銷時(shí)限與金額。企業(yè)要建立起壞賬資金準(zhǔn)備金制度。按照應(yīng)收賬款客戶的特征及信用評分，對此賬款的收回率進(jìn)行預(yù)測，由財(cái)務(wù)部門計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，企業(yè)按照準(zhǔn)備金制定收賬措施，減少應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬的概率和損失。另外，企業(yè)要構(gòu)建內(nèi)審委員會，由企業(yè)內(nèi)專業(yè)審計(jì)人員負(fù)責(zé)內(nèi)審工作，重視風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等企業(yè)管理流程的完善性。內(nèi)審能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)管理的問題，逐步健全風(fēng)險(xiǎn)控制與經(jīng)營流程，增強(qiáng)企業(yè)運(yùn)作質(zhì)量與效率，減少應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

（2）增強(qiáng)管理工作者的專業(yè)素質(zhì)。企業(yè)要選擇精通銷售業(yè)務(wù)、責(zé)任心強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的人員擔(dān)任銷售工作。要定期對營銷人員進(jìn)行培訓(xùn)，轉(zhuǎn)變其不良作風(fēng)、提高其思想認(rèn)識和綜合素質(zhì)，更好的適應(yīng)工作要求。企業(yè)要根據(jù)營銷部門及其工作人員建立完善的營銷臺賬，記錄營銷人員的每筆業(yè)務(wù)及合同，記載客戶的地址、名稱、聯(lián)系電話以及銷售產(chǎn)品的品種、數(shù)量、總額、單價(jià)、開發(fā)票情況、發(fā)貨及回款情況。企業(yè)要在每期回款中提取一定比例支付營銷人員工資，由賬務(wù)部門按照營銷臺賬來核算。當(dāng)營銷人員的欠款額高于規(guī)定范圍，企業(yè)要根據(jù)規(guī)定對其進(jìn)行懲罰。另外，企業(yè)對營銷人員制定風(fēng)險(xiǎn)抵押制度，進(jìn)而提高其責(zé)任心與風(fēng)險(xiǎn)意識。企業(yè)實(shí)行獎懲制度，推動營銷人員全面評價(jià)與考察客戶償債能力與信用程度，確保銷售產(chǎn)品并收回資金，以保證個人與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

（3）生產(chǎn)市場需要的產(chǎn)品，減少產(chǎn)品成本，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。企業(yè)只有認(rèn)識、把握市場去向，才能按照客戶要求設(shè)計(jì)、制造出多種類、多層次、有特色的產(chǎn)品，在增強(qiáng)產(chǎn)品質(zhì)量和檔次的基礎(chǔ)上，完善產(chǎn)品包裝與外觀來提高市場占有率。讓更多客戶喜歡企業(yè)產(chǎn)品，企業(yè)就有可能選擇賴賬性小、信用好的客戶，進(jìn)而降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以購買先進(jìn)設(shè)備，增加產(chǎn)量、減少成本，提高價(jià)格競爭優(yōu)勢。以產(chǎn)品的多功能與新奇特性吸引消費(fèi)者，進(jìn)而提升產(chǎn)品市場優(yōu)勢。

四、結(jié)束語

企業(yè)為了擁有競爭優(yōu)勢，既有依靠廣告、價(jià)格、產(chǎn)品等手段，也有選擇以信用為前提的賒銷營銷方式。賒銷能提高企業(yè)產(chǎn)品市場占有率，增加競爭力，但也會形成應(yīng)收賬款。由于外部環(huán)境與企業(yè)內(nèi)部環(huán)境等原因，應(yīng)收賬款容易出現(xiàn)呆賬與壞賬，影響企業(yè)持續(xù)發(fā)展。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的具體情況，分析企業(yè)外部與內(nèi)部分析產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因，并從健全市場經(jīng)濟(jì)體制、提高企業(yè)信用度等外部環(huán)境，以及完善管理制度、提高管理者素質(zhì)、增強(qiáng)產(chǎn)品競爭力等方面提出全面管理應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的建議與對策，以期減少三角帳、壞賬、呆賬，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益并推動企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

［1］常宏：淺談企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理［J］．西部資源，2013（2）．

［2］宗文武：淺析中小企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)與控制［J］．會計(jì)師，2014（5）．

［3］李小鶴：試論企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理［J］．生產(chǎn)力研究，2014 （9）．

［4］李杰、張媛：企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)與防范［J］．經(jīng)營管理者，2014 （33）．

［5］于亞秋：試論企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制［J］．時(shí)代金融，2015（3）．

（責(zé)任編輯：劉彤）