陳小湘（浙江金華市順泰水電建設(shè)有限公司，浙江 金華 321000）

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水利水電收尾項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)清理

陳小湘
（浙江金華市順泰水電建設(shè)有限公司，浙江 金華 321000）

摘要：隨著我國水利水電施工企業(yè)資金使用效率逐漸提高，水利水電收尾項(xiàng)目的債權(quán)債務(wù)清理引起了水利水電企業(yè)的普遍重視。債權(quán)債務(wù)清理既可以提升企業(yè)資金的使用效率，加快資金周轉(zhuǎn)速度；又可以規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)競爭優(yōu)勢。因此，當(dāng)下如何更好地提升水利水電收尾項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)清理水平成為企業(yè)實(shí)踐和理論研究中的熱點(diǎn)課題。本文著重闡述水利水電債權(quán)債務(wù)清理的三個(gè)方面：一是詳細(xì)的解釋水利水電企業(yè)為什么必須進(jìn)行債權(quán)債務(wù)清理；二是債權(quán)債務(wù)清理工程中會(huì)遇到哪些難題；三是如何進(jìn)一步提升債權(quán)債務(wù)清理水平。

關(guān)鍵詞：水利水電；債權(quán)債務(wù)；重點(diǎn)與難點(diǎn)

債權(quán)債務(wù)清理是財(cái)務(wù)管理中的重要部分，隨著市場競爭程度愈演愈烈，債權(quán)債務(wù)清理逐漸成為財(cái)務(wù)管理是否成功的重要環(huán)節(jié)。水利水電施工企業(yè)與一般的商業(yè)企業(yè)相比，債權(quán)債務(wù)清理方面主要呈現(xiàn)出兩個(gè)方面的特點(diǎn)，即金額與數(shù)量方面較復(fù)雜；水利水電對(duì)資金的需求特殊性，一旦資金不到位很可能就會(huì)造成很壞的后果。也正是因?yàn)樗娖髽I(yè)債權(quán)債務(wù)這兩方面的特殊，才更顯得債權(quán)債務(wù)清理在資金管理過程中的重要性。本文主要基于闡釋債權(quán)債務(wù)清理的必要性基礎(chǔ)上，進(jìn)而剖析水利水電企業(yè)在債權(quán)債務(wù)清理過程中的重點(diǎn)與難點(diǎn)，并提出如何更好的完善債權(quán)債務(wù)清理的相關(guān)建議。

一、水利水電收尾項(xiàng)目進(jìn)行債權(quán)債務(wù)清理的意義及重要性

當(dāng)下水利水電企業(yè)隱形債權(quán)債務(wù)清理是具有非常重要的意義。目前債權(quán)債務(wù)方面的問題嚴(yán)重，例如企業(yè)的未收工程款和應(yīng)收賬款的金額巨大，達(dá)到千萬乃至上億，這對(duì)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展造成巨大的影響?？v觀其原因主要可歸結(jié)為四方面：一是水利水電的項(xiàng)目規(guī)模較大，直接導(dǎo)致了項(xiàng)目金額巨大；二是水利水電的項(xiàng)目復(fù)雜，與眾多企業(yè)聯(lián)系，造成了債權(quán)債務(wù)涉及的企業(yè)數(shù)量大；三是水利水電項(xiàng)目周期較長；四是水利水電項(xiàng)目承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)較大。這四個(gè)方面直接決定了當(dāng)下對(duì)水利水電企業(yè)進(jìn)行債權(quán)債務(wù)清理是非常有必要的。另外，債權(quán)債務(wù)清理對(duì)當(dāng)下水利水電施工企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)效率的提升也是非常重要的。一方面對(duì)收尾項(xiàng)目的債權(quán)債務(wù)清理是為下一個(gè)項(xiàng)目的良好開始奠定基礎(chǔ)，為企業(yè)進(jìn)行持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)與發(fā)展助力，防止企業(yè)資金閑置，浪費(fèi)企業(yè)的資金資源；另一方面?zhèn)鶛?quán)債務(wù)清理也是為了適應(yīng)當(dāng)下施工企業(yè)環(huán)境普遍在搭乘互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代快車，進(jìn)行資金網(wǎng)絡(luò)化的環(huán)境轉(zhuǎn)變。因此，水利水電收尾項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)清理對(duì)企業(yè)而言是強(qiáng)化內(nèi)部控制、加快資金周轉(zhuǎn)效率的有利條件。

二、水利水電收尾項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)清理的重點(diǎn)與難點(diǎn)

1、水利水電收尾項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)清理的重點(diǎn)

水利水電收尾項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)清理的重點(diǎn)主要體現(xiàn)于清收債權(quán)和清償債務(wù)。債權(quán)與債務(wù)的清理是在項(xiàng)目建設(shè)籌集成本，理論上截止項(xiàng)目決算基準(zhǔn)日，一般的債權(quán)債務(wù)（除預(yù)留費(fèi)用、未完工程投資、質(zhì)量保證金等扣留與預(yù)留的費(fèi)用外）均應(yīng)結(jié)清。在編制項(xiàng)目決算前要安排專人進(jìn)行對(duì)賬與賬務(wù)清理，對(duì)長期掛賬的項(xiàng)目款項(xiàng)要嚴(yán)格按照相關(guān)程序進(jìn)行催促，并做好防止其成為呆賬、死賬的準(zhǔn)備，一旦對(duì)方確實(shí)以資金無法清償債務(wù)的要靈活應(yīng)用債權(quán)債務(wù)清理，可以對(duì)其賬面進(jìn)行核實(shí)交由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或者法人代表進(jìn)行第一時(shí)間決定，以投資或者對(duì)方固定資產(chǎn)抵消債務(wù)，但是其中程序要嚴(yán)格，報(bào)批程序要符合國家相關(guān)的法律法規(guī)?？傊?，水利水電收尾姓名債權(quán)債務(wù)清理的重點(diǎn)就是“錢”能不能收回和能不能還上。

2、水利水電收尾項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)清理的難點(diǎn)

水利水電收尾項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)清理的難點(diǎn)就是債權(quán)債務(wù)清算基準(zhǔn)日如何確定以及費(fèi)用如何分?jǐn)偟?。首先就債?quán)債務(wù)清算基準(zhǔn)日的確定而言，由于水利水電在收尾項(xiàng)目未結(jié)束前的項(xiàng)目費(fèi)用是分?jǐn)偟模鴷r(shí)點(diǎn)的不斷變化使清理的日期及成本一時(shí)難以確定，這個(gè)過程中的債權(quán)債務(wù)的不斷清理與產(chǎn)生可能會(huì)造成諸多無關(guān)成本，另外還會(huì)有許多的不確定因素，例如會(huì)計(jì)債權(quán)債務(wù)清理期間的會(huì)計(jì)工作周期及清算賬務(wù)周期等等。其次就是債權(quán)債務(wù)清理的費(fèi)用分?jǐn)傠y點(diǎn)，在分?jǐn)傇瓌t中首先按照費(fèi)用負(fù)擔(dān)對(duì)象進(jìn)行分?jǐn)偅缓筮M(jìn)行受益資產(chǎn)類別進(jìn)行分?jǐn)?，最后在全部交付使用資產(chǎn)中進(jìn)行分?jǐn)偅谌拷桓妒褂觅Y產(chǎn)中的分?jǐn)傒^復(fù)雜，根據(jù)不同的費(fèi)用計(jì)入平均分?jǐn)偟讲煌馁Y產(chǎn)類別當(dāng)中。預(yù)定分配率和實(shí)際分配率是水利水電費(fèi)用分配過程中常用的兩種方法，其中預(yù)定分配率常常用于單項(xiàng)工程費(fèi)用的分配，而實(shí)際分配率常常用于一次交付費(fèi)用的項(xiàng)目，在費(fèi)用分配前的難點(diǎn)就是要?jiǎng)澐中枰峙渑c不需要分配的資產(chǎn)項(xiàng)目?？傊娛瘴岔?xiàng)目債權(quán)債務(wù)清理的難點(diǎn)就是“錢”的計(jì)算與分配方面。

三、如何完善水利水電收尾項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)清理

本文在總結(jié)相關(guān)文獻(xiàn)和參閱某些水利水電企業(yè)的官方網(wǎng)站相關(guān)信息基礎(chǔ)上，提出完善水利水電收尾項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)清理的三方面建議。

1、轉(zhuǎn)變工作思路，靈活運(yùn)用清理方法

轉(zhuǎn)變工作思路，靈活運(yùn)用清理方法是完善水利水電收尾項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)清理的重要途徑之一。首先水利水電企業(yè)要學(xué)會(huì)轉(zhuǎn)變工作思路，要讓企業(yè)員工認(rèn)識(shí)到債權(quán)債務(wù)清理的重要性，領(lǐng)導(dǎo)層面也要引起足夠的重視，不要將重心一味的放在生產(chǎn)與招標(biāo)投標(biāo)，而要適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)變這這種思想，試想如果一切都進(jìn)展順利但是最后全部成為了呆賬或死賬，那這樣的企業(yè)是否還能有發(fā)展前景，這也是當(dāng)前會(huì)計(jì)中現(xiàn)金流量表越來越重要的道理。關(guān)于轉(zhuǎn)變工作思路建議著重從以下兩方面著手：一是財(cái)務(wù)部門的重視，要建立債權(quán)債務(wù)工作簿，動(dòng)態(tài)統(tǒng)計(jì)債權(quán)債務(wù)的賬齡、余額及增減變動(dòng)，并總結(jié)賬齡較長的單位或者已經(jīng)往年已經(jīng)有死賬記錄的單位，及時(shí)的向上級(jí)報(bào)告，采取必要的保障措施。二是要在制度上引起重視，光靠財(cái)務(wù)部門進(jìn)行統(tǒng)計(jì)監(jiān)督是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，要?jiǎng)訂T企業(yè)與該項(xiàng)目有關(guān)的員工進(jìn)行聯(lián)動(dòng)監(jiān)督，及時(shí)上報(bào)，并對(duì)上報(bào)有功者進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，以獲得有效實(shí)時(shí)的債權(quán)債務(wù)監(jiān)督。其次要靈活運(yùn)用清理方法，決不能只是很刻板的等待著項(xiàng)目單位提取現(xiàn)金或者資金轉(zhuǎn)賬，就企業(yè)債務(wù)人而言，可以根據(jù)對(duì)方的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評(píng)估還款概率，必要時(shí)可以按照嚴(yán)格的程序進(jìn)行實(shí)物或者股權(quán)抵債，或者遇到更惡劣的情況時(shí)可以考慮按照法律程序進(jìn)行解決。就債權(quán)人而言，在可以還款的情況下盡量盡快的還清所欠款項(xiàng)，若企業(yè)資金方面有困難，在對(duì)方察覺索要之前，要穩(wěn)定潛在的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素，其實(shí)這在企業(yè)內(nèi)部要建立適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)內(nèi)控制度，盡早的識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)，并提出應(yīng)對(duì)措施。總之，轉(zhuǎn)變工作思路、靈活運(yùn)用清理方法是水利水電企業(yè)進(jìn)行債權(quán)債務(wù)清理過程中最常用的途徑之一。

2、強(qiáng)化水利水電債權(quán)債務(wù)的橫向管理，明確工作職責(zé)

強(qiáng)化水利水電債權(quán)債務(wù)的橫向管理，明確工作職責(zé)也是完善收尾項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)清理的重要途徑之一。橫向管理就是要結(jié)合本單位的實(shí)際對(duì)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行分類，然后根據(jù)不同的類別會(huì)采用不同的清理方法，然后再依次落實(shí)到固定的負(fù)責(zé)人。這里主要總結(jié)為兩個(gè)方面，即根據(jù)部門和根據(jù)交易事項(xiàng)對(duì)職責(zé)進(jìn)行劃分。一是根據(jù)部門對(duì)職責(zé)進(jìn)行劃分，財(cái)務(wù)部門無疑是債權(quán)債務(wù)管理的重要部門，要對(duì)債權(quán)債務(wù)賬進(jìn)行管理，對(duì)項(xiàng)目的回款情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，對(duì)賬齡表進(jìn)行分析報(bào)告等等，還有就是采購部門、投標(biāo)部門都有其固定的職責(zé)所在。二是根據(jù)交易事項(xiàng)對(duì)職責(zé)進(jìn)行劃分，水利水電企業(yè)常常會(huì)根據(jù)不同的交易事項(xiàng)進(jìn)行職責(zé)部門的劃分，將債權(quán)債務(wù)的責(zé)任部門分別劃分為第一責(zé)任人、主要責(zé)任人及次要責(zé)任人等，這樣就會(huì)避免債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)無人承擔(dān)的局面。總之，強(qiáng)化水利水電債權(quán)債務(wù)的橫向管理、明確工作職責(zé)是當(dāng)下水利水電企業(yè)急需采用的措施。

3、強(qiáng)化水利水電債權(quán)債務(wù)的縱向管理，加大清理工作管理力度

強(qiáng)化水利水電債權(quán)債務(wù)的縱向管理，加大清理工作管理力度是當(dāng)下完善水利水電企業(yè)收尾項(xiàng)目，乃至日常項(xiàng)目的債權(quán)債務(wù)清理的重要方法之一。首先縱向管理是按照項(xiàng)目進(jìn)行時(shí)間劃分的，其中債權(quán)債務(wù)管理主要有事前管理、事中管理和事后管理，而債權(quán)債務(wù)職責(zé)分析對(duì)應(yīng)的是事前管理，債權(quán)債務(wù)的內(nèi)容分析對(duì)應(yīng)的是事中管理，債權(quán)債務(wù)的清理對(duì)應(yīng)的是事后管理，事后管理就要保證債權(quán)債務(wù)的管理工作都在企業(yè)的控制范圍之內(nèi)，而沒有浪費(fèi)事前與事中管理。其次要加大清理工作管理力度，這主要分為以下幾方面進(jìn)行解釋：一是過程跟蹤，債權(quán)債務(wù)清理工作人員必須定期對(duì)上級(jí)匯報(bào)債權(quán)債務(wù)清理情況，下屬不易協(xié)調(diào)的清理工作，要由上級(jí)進(jìn)行協(xié)作，建立有效的債權(quán)債務(wù)管理跟蹤制度，對(duì)于難以收回的賬務(wù)要借助上級(jí)的力量或者是法律手段進(jìn)行索要。二是定期審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的工作職責(zé)便是監(jiān)督與識(shí)別管理工作中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，就債權(quán)債務(wù)的收尾項(xiàng)目清理而言，審計(jì)著重對(duì)存留的資產(chǎn)處置和項(xiàng)目的計(jì)價(jià)結(jié)算等進(jìn)行監(jiān)督，并且要實(shí)時(shí)的反映審計(jì)過程中存在的問題，建立獎(jiǎng)罰分明的審計(jì)制度，將債權(quán)債務(wù)清理效率與管理層業(yè)績進(jìn)行聯(lián)系，鼓勵(lì)管理層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)收尾項(xiàng)目清理的重視?？傊?，強(qiáng)化水利水電債權(quán)債務(wù)的縱向管理、加大清理工作管理力度是水利水電目前尚待完善之處。

四、結(jié)語

本文針對(duì)水利水電收尾項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)清理提出了完善建議，但是這些建議并不代表不適用于除收尾項(xiàng)目以外的日常項(xiàng)目。目前鑒于水利水電企業(yè)項(xiàng)目金額大，呆賬、死賬金額數(shù)目巨大的現(xiàn)狀，企業(yè)若想改善這一現(xiàn)狀，就必須動(dòng)員企業(yè)中的員工與領(lǐng)導(dǎo)共同正視債權(quán)債務(wù)清理的重要性，深刻剖析其內(nèi)在的重難點(diǎn)，進(jìn)而尋求解決方案。鑒于本文的時(shí)間與篇幅有限，不能詳盡地解釋水利水電企業(yè)各自較優(yōu)越的清理方法，只是廣泛的列舉了三方面的完善建議，期望對(duì)相關(guān)企業(yè)債權(quán)債務(wù)清理有所助益。水利水電企業(yè)收尾項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)金額巨大，對(duì)其進(jìn)行解決和避免不是一朝一夕可以辦到的，而需要在不斷地摸索與管理實(shí)踐過程中逐漸提升的，本文建議后續(xù)研究可以根據(jù)不同單位情況進(jìn)行途徑探索。

參考文獻(xiàn)

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（責(zé)任編輯：李曉）