淺析建筑企業(yè)營改增的應(yīng)對措施及稅收籌劃

文/劉利

淺析建筑企業(yè)營改增的應(yīng)對措施及稅收籌劃

文/劉利

營改增就是營業(yè)稅改成增值稅的簡稱，是我國目前稅務(wù)政策改革的重點(diǎn)內(nèi)容，而且也是繼2009年增值稅轉(zhuǎn)型之后我國稅收制度的又一項重要改革。在企業(yè)的發(fā)展過程中，營改增的實(shí)施不僅能夠避免在企業(yè)中出現(xiàn)增值稅和營業(yè)稅重復(fù)征收的情況，還能在一定程度上減輕企業(yè)的稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。本文以建筑企業(yè)為主要的研究對象，分析了建筑企業(yè)中營改增的應(yīng)對措施和稅收籌劃，希望促進(jìn)建筑企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

建筑企業(yè)；營改增；應(yīng)對措施；稅收籌劃

營改增是我國在“十二五”計劃中提出的一項重要稅務(wù)改革體制，在2011年已經(jīng)正式實(shí)行，但是當(dāng)時并沒有將建筑企業(yè)納入到營改增的實(shí)施范圍中。隨著營改增實(shí)施范圍的逐漸擴(kuò)大，建筑企業(yè)中的納稅政策也得到了改革和調(diào)整，由營業(yè)稅向增值稅轉(zhuǎn)型是建筑企業(yè)中一項非常重要的舉措，但是怎樣才能應(yīng)對營改增給建筑企業(yè)帶來的影響，減輕建筑企業(yè)的稅負(fù)抑制是建筑企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)研究的問題，本文對建筑企業(yè)應(yīng)對營改增的措施以及稅收籌劃進(jìn)行了詳細(xì)的分析，希望能夠?qū)崿F(xiàn)建筑企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

一、營改增的實(shí)施對建筑企業(yè)的影響

（一）營改增給建筑企業(yè)經(jīng)營過程帶來的影響

在我國的發(fā)展過程中，建筑企業(yè)是一個非常重要的企業(yè)，主要負(fù)責(zé)建筑物、道路的改建、擴(kuò)建以及新建等，它的建筑成本一直貫穿在整個工作流程中，包括材料的采購、現(xiàn)場施工以及竣工驗收等，涉及的工作范圍非常廣泛。在沒有實(shí)行營改增之前，雖然建筑企業(yè)的營業(yè)稅只有3%的稅率，但是將建筑企業(yè)的全部內(nèi)容都包括在內(nèi)，根本不存在各項工作的稅收抵扣問題。在實(shí)施營改增之后，對于建筑企業(yè)中的前期設(shè)備、材料以及一些固定的資產(chǎn)等，都可以進(jìn)行稅收抵扣，從而減少了建筑企業(yè)的成本投入，避免了不必要的資金損耗，可以利用余下的資金進(jìn)行更新設(shè)備、培訓(xùn)工作人員等，從而加強(qiáng)建筑企業(yè)在市場競爭中競爭力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（二）營改增給建筑企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)帶來的影響

在建筑企業(yè)中實(shí)施營改增，給建筑企業(yè)的整體稅負(fù)帶來了嚴(yán)重的影響，主要可以從以下幾方面進(jìn)行分析：首先，建筑企業(yè)在實(shí)施營改增政策之后，不管是在材料方面，還是在固定資產(chǎn)和維修方面，都可以要求供應(yīng)商提供增值稅的發(fā)票，從而進(jìn)行進(jìn)項稅額的抵扣。另外，建筑企業(yè)向具有一般納稅人資格的公司提供人力資源，在這種情況下也能實(shí)現(xiàn)進(jìn)項稅額的抵扣，進(jìn)而減少了建筑企業(yè)的投入成本，提高了建筑企業(yè)的競爭力；其次，建筑企業(yè)在實(shí)施營改增的政策之后，對于初期的材料庫存、機(jī)械設(shè)備等一些固定的資產(chǎn)可以分期進(jìn)行進(jìn)項稅額的抵扣，而且還能在一定程度上優(yōu)化建筑企業(yè)的財務(wù)狀況，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部資產(chǎn)結(jié)構(gòu)［1］。

（三）營改增給建筑企業(yè)財務(wù)報表帶來的影響

通過營改增的實(shí)施，建筑企業(yè)中的機(jī)械設(shè)備、庫存資料等一些固定的資產(chǎn)都可以進(jìn)行進(jìn)項稅額的抵扣，這會導(dǎo)致原本的入賬金額逐漸減少，而且最終的余額也會相應(yīng)減少，可能會使建筑企業(yè)出現(xiàn)資產(chǎn)和負(fù)債同時下降的情況。另外，在建筑企業(yè)實(shí)施營改增政策的過程中，因為營業(yè)稅金和附加項都已經(jīng)不存在了，稅負(fù)減小之后原本的成本費(fèi)用也會減少，而利潤就會相應(yīng)的增加。從長遠(yuǎn)的眼光看來，實(shí)施營改增會減輕建筑企業(yè)的稅負(fù)，增強(qiáng)企業(yè)的利潤，實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大。

二、建筑企業(yè)應(yīng)對營改增的具體措施

（一）結(jié)合建筑企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況，尋找有效的應(yīng)對措施

對于我國目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀來說，營改增政策的實(shí)施是我國實(shí)現(xiàn)宏觀發(fā)展的重要手段，而且在促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展、確定戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)方面具有非常重要的意義。建筑行業(yè)在我國社會的發(fā)展中占據(jù)著非常重要的位置，是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱型產(chǎn)業(yè)，與我國人民的經(jīng)濟(jì)生活有著非常密切的聯(lián)系，所以，一定要做好營改增政策的實(shí)施工作。首先，建筑企業(yè)要對營改增政策有一個深刻的了解，做到心中有數(shù)，在建筑企業(yè)實(shí)際經(jīng)營的情況下，找到有效的應(yīng)對措施，只有這樣才能確保建筑企業(yè)在營改增的背景下實(shí)現(xiàn)良好的發(fā)展，從而感受到營改增政策給它帶來的優(yōu)惠。其次，在實(shí)施營改增政策之后，建筑企業(yè)中一般納稅人的資格認(rèn)證都沒有太大的難度，因此，建筑企業(yè)應(yīng)該抓住這次機(jī)會，進(jìn)行一般納稅人資格的申請［2］。另外，為了能夠降低建筑企業(yè)在成本方面的投入，可以把公司下面所屬的公司或者是項目申請成為一般納稅人，切實(shí)提高建筑企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量。

（二）增強(qiáng)建筑企業(yè)的內(nèi)部管理和控制，提升財務(wù)會計的工作質(zhì)量

對于建筑企業(yè)來說，在實(shí)施營改增政策之后，應(yīng)該積極改變企業(yè)的經(jīng)營觀念，從而實(shí)現(xiàn)精心化的管理，減少建筑企業(yè)在成本方面的投入。在當(dāng)前的社會發(fā)展中，很多建筑企業(yè)的管理質(zhì)量都不是特別好，存在工作人員素質(zhì)不高、管理散漫的現(xiàn)象，如果不及時改變這種現(xiàn)象，會給建筑企業(yè)的發(fā)展帶來非常嚴(yán)重的影響。因此，建筑企業(yè)一定要增強(qiáng)內(nèi)部管理和控制，從而更加輕松的應(yīng)對企業(yè)面臨的困難。另外，企業(yè)還應(yīng)該建立健全的內(nèi)部管理制度，特別是財務(wù)管理制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)中資金的良好流通，消除營改增給建筑企業(yè)帶來的壓力。再有，建筑企業(yè)一定要注重對財務(wù)人員的培訓(xùn)，改變財務(wù)人員的工作方式，使其從營業(yè)稅核算轉(zhuǎn)變成為增值稅核算，從而更加準(zhǔn)確的進(jìn)行進(jìn)項稅額和銷項數(shù)額的核算，提高財務(wù)會計的工作質(zhì)量。

（三）科學(xué)合理選擇供應(yīng)商，加強(qiáng)對增值稅發(fā)票的管理

隨著營改增政策的逐漸實(shí)施，徹底改變了建筑企業(yè)的征稅模式，由原本的全額征稅變成了可以進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣的征稅方式，因此，建筑企業(yè)應(yīng)該科學(xué)合理的選擇供應(yīng)商，減少和稅率低、價格便宜但是不能開增值稅發(fā)票企業(yè)的合作機(jī)會。一般情況下，增值稅納稅人主要分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，所以，應(yīng)該積極和一般納稅人進(jìn)行合作，并且要求增值稅發(fā)票

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