文/葉亞飛

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國(guó)有施工企業(yè)項(xiàng)目部財(cái)務(wù)管理模式探討

文/葉亞飛

摘要：隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐漸完善和市場(chǎng)環(huán)境的日益改變，對(duì)于國(guó)有施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)變得日趨激烈，建立合理的項(xiàng)目部財(cái)務(wù)管理模式，是保障施工企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展的必由之路。本文首先對(duì)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀和成因進(jìn)行了簡(jiǎn)單的分析，然后對(duì)建設(shè)合理的財(cái)務(wù)管理模式提出了自己的建議和認(rèn)識(shí)。

關(guān)鍵詞：國(guó)有施工企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；模式探討

一、對(duì)國(guó)有施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及成因的探討

（一）企業(yè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制達(dá)不到加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的要求

如今的國(guó)有施工企業(yè)，基本上都是通過(guò)設(shè)置兩種機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，即在總體部門設(shè)置財(cái)務(wù)科，在其所屬的部門設(shè)置財(cái)務(wù)室，能夠充分的銜接企業(yè)分散、大流動(dòng)量的生產(chǎn)模式。企業(yè)利用附近的銀行，為下屬部門的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行開(kāi)戶、組建財(cái)務(wù)簿、計(jì)算盈虧。對(duì)于傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)來(lái)說(shuō)，這種設(shè)置方案在核算收支、管理財(cái)務(wù)方面起到了很好的效果。但是在過(guò)渡到至市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)后，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置理念就暴露了弊端，不能達(dá)到提高財(cái)務(wù)管理的要求。所屬部門的執(zhí)行力嚴(yán)重不足，對(duì)于總部下達(dá)的指令不能有效的執(zhí)行；另外，下屬部門掌握著企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)，對(duì)其實(shí)行統(tǒng)一的管理非常具有挑戰(zhàn)性，造成一些部門出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)膨脹或者緊張的情況，總部很難在短時(shí)間內(nèi)籌備充足的資金來(lái)用于日常支出和項(xiàng)目研究；無(wú)法集中利用整個(gè)企業(yè)的資金優(yōu)勢(shì)，無(wú)法形成資金池，致使一些下屬部門濫用共有資產(chǎn)，比如外借資金、當(dāng)做獎(jiǎng)金任意發(fā)放等。

（二）資金來(lái)源不合理，導(dǎo)致資金緊張

國(guó)有施工企業(yè)的資金來(lái)源主要包括兩個(gè)方面，一是政府的經(jīng)濟(jì)支持，二是從其他的單位、組織借用資金。其他的單位、組織主要包括金融單位、企業(yè)、個(gè)人資產(chǎn)等，其中，金融單位是國(guó)有企業(yè)借用資金的主要目標(biāo)。目前，企業(yè)經(jīng)濟(jì)和債務(wù)偏離正常比例的現(xiàn)象普遍存在，而且愈演愈劣，企業(yè)經(jīng)濟(jì)占有率極低，使得債務(wù)壓力越來(lái)越大。國(guó)家要求施工企業(yè)的固有經(jīng)濟(jì)和債務(wù)比例要維持在一比一，即企業(yè)經(jīng)濟(jì)和債務(wù)各占一半，然而，照目前的情況來(lái)看，鮮有企業(yè)能夠達(dá)到這個(gè)要求，國(guó)有企業(yè)的債務(wù)比例高達(dá)七成，部分企業(yè)甚至達(dá)到了百分之百的債務(wù)，企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)完全依靠外圍的經(jīng)濟(jì)支持。

（三）財(cái)務(wù)決策體制不完善，沒(méi)有實(shí)際效應(yīng)

對(duì)于財(cái)務(wù)的決策，應(yīng)該包括以下幾個(gè)具體的方面：經(jīng)濟(jì)籌集、經(jīng)濟(jì)投入、價(jià)格、額度計(jì)算、收支分配決策等。在決策經(jīng)濟(jì)的投入時(shí)，一些企業(yè)為了擺脫“寄人籬下”的工作方式，在沒(méi)有成型的計(jì)劃之前，就急于把資金投入到高達(dá)上百萬(wàn)的建設(shè)項(xiàng)目中，致使企業(yè)經(jīng)濟(jì)壓力進(jìn)一步加大。少數(shù)企業(yè)還會(huì)通過(guò)貸款的方式，來(lái)投資并沒(méi)有完整策劃方案的項(xiàng)目。但是在企業(yè)原有的產(chǎn)品處于囤貨嚴(yán)重、難以銷售的情況下，研究新項(xiàng)目是一項(xiàng)非常矛盾的工作，這樣就會(huì)把企業(yè)置于一個(gè)尷尬的境地。在承接一些工程時(shí)，決策者忽視財(cái)務(wù)部門的建議，草率的做決定，不甘于承接只能保本的項(xiàng)目，導(dǎo)致企業(yè)的很多員工閑置，使發(fā)放員工工資成為公司虧損的因素之一。

（四）缺乏成型的管理模式

國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)基本上都是由下屬部門來(lái)掌控，管理經(jīng)濟(jì)相當(dāng)困難。企業(yè)中固有經(jīng)濟(jì)的開(kāi)支、收入、維護(hù)、研究等使用會(huì)有一些成文規(guī)定，但是由于下屬部門比較分散，難以對(duì)其進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)督管理，使其不僅審批亂用資金，進(jìn)行外借或者購(gòu)買可有可無(wú)的設(shè)備，事后還不上報(bào)，類似的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，造成企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)失衡，虧損現(xiàn)象愈加嚴(yán)重，為了填補(bǔ)經(jīng)濟(jì)空缺還出現(xiàn)倒賣設(shè)備的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（五）財(cái)務(wù)管理權(quán)限設(shè)置失誤

很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式都是由下屬部門自行核算資金，這樣的權(quán)限一旦實(shí)施起來(lái)將很難再進(jìn)行回收?？偛吭诨厥諜?quán)限之前要制定好全面的、嶄新的管理模式，下屬部門數(shù)量多、分布廣，在執(zhí)行新計(jì)劃和追回公款的過(guò)程中會(huì)浪費(fèi)很多的人力、物力、時(shí)間。另外，其他部門不配合統(tǒng)一管理工作，像施工單位，總部如果收回了所有的資金管理權(quán)限，將有可能造成項(xiàng)目部的周轉(zhuǎn)資金不足，延緩施工的進(jìn)度，降低盈利甚至造成虧損?？梢?jiàn)，權(quán)利回收工作很難開(kāi)展，所以企業(yè)在最初要制定好科學(xué)、全面的管理方案。

二、對(duì)建設(shè)國(guó)有施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的探討

（一）建設(shè)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍

優(yōu)化招聘方案，堅(jiān)決執(zhí)行持證上崗政策，并且對(duì)符合要求的人員進(jìn)行相關(guān)素質(zhì)的考核，比如工作能力、政治思想、執(zhí)行能力、工作態(tài)度等，不僅要具備財(cái)務(wù)方面的知識(shí)和技能，還要具備與財(cái)務(wù)相聯(lián)系的其他科目的基礎(chǔ)知識(shí)。人員正式入職之后，還要對(duì)其進(jìn)行科學(xué)的培訓(xùn)，以達(dá)到提升工作能力的目的，讓員工的思想觀念和知識(shí)技能不斷地滿足企業(yè)發(fā)展的需求，在此基礎(chǔ)上，對(duì)員工進(jìn)行及時(shí)、按時(shí)的考核，以檢測(cè)員工的培訓(xùn)情況和實(shí)際工作情況，實(shí)行獎(jiǎng)罰措施，激勵(lì)員工不斷地提升自身素質(zhì)，最終完全勝任所承擔(dān)的工作。

（二）建設(shè)科學(xué)的資金引入模式

想要改善國(guó)有施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)來(lái)源，政府的支持具有關(guān)鍵性的作用，政府首先要加大資金的投放力度，再協(xié)助企業(yè)優(yōu)化經(jīng)濟(jì)來(lái)源結(jié)構(gòu)。國(guó)有施工企業(yè)前期沒(méi)有經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，后期不能合理的調(diào)控經(jīng)濟(jì)，負(fù)債情況突出，比如企業(yè)在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)為了保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，向外圍機(jī)構(gòu)超額借款，一旦企業(yè)不能正常的盈利，將直接影響還款的進(jìn)度，加大企業(yè)資金壓力，企業(yè)就會(huì)再借款，形成惡性循環(huán)。政府要適當(dāng)幫助企業(yè)來(lái)償還借款，或者將借款轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌馁Y金形式，減緩企業(yè)的壓力。然后是幫助企業(yè)優(yōu)化資金來(lái)源結(jié)構(gòu)，把企業(yè)的長(zhǎng)期借款和活期借款穩(wěn)定在一個(gè)相對(duì)合理的比例，并且在經(jīng)濟(jì)有所好轉(zhuǎn)的情況下，及時(shí)的償還借款，降低借款壓力和運(yùn)營(yíng)成本?；钇诮杩畹某杀颈容^低，但是要及時(shí)、按時(shí)的償還，有一定的風(fēng)險(xiǎn)。長(zhǎng)期借款具有高成本的特點(diǎn)，但是風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)來(lái)說(shuō)比較低。這兩種借款的方式要保持一定的比例才能使資金正常的使用，即活期：長(zhǎng)期為1：2。這個(gè)比例是由西方的經(jīng)濟(jì)專家所研究出來(lái)的，能夠有效的減少企業(yè)成本、提升經(jīng)濟(jì)使用的安全性。

（三）設(shè)立完善的財(cái)務(wù)決策模式

1.國(guó)有施工企業(yè)向著現(xiàn)代企業(yè)過(guò)渡時(shí)，要充分考慮股份的分配以及外債的占有率，對(duì)其進(jìn)行合理的集資決策。經(jīng)濟(jì)情況比較樂(lè)觀的情況下，要及時(shí)的償還借款和貸款，減少企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。

2.決策價(jià)格時(shí)，充分規(guī)劃好承接項(xiàng)目和產(chǎn)品出售的價(jià)格，以企業(yè)的資金使用、借貸情況為依據(jù)，合理的調(diào)整承接價(jià)格和銷售價(jià)格，保證企業(yè)后續(xù)的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。

3.進(jìn)行經(jīng)濟(jì)投入時(shí)，要對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以及各企業(yè)的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行全面的分析，確定有開(kāi)發(fā)新項(xiàng)目的必要之后，制定合理的方案，再進(jìn)行投資；要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的統(tǒng)一管理，結(jié)合正確的決策，讓資金發(fā)揮最大的作用，有效的降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)困難，推進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

（四）建設(shè)合理的財(cái)務(wù)配置模式

企業(yè)能否在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位，取決于綜合實(shí)力，而綜合實(shí)力又直接受到資產(chǎn)規(guī)模的控制，所以，資產(chǎn)是企業(yè)正常發(fā)展的前提。然而，如果不能科學(xué)的分配資產(chǎn)，資產(chǎn)基數(shù)再大，也很難起到推進(jìn)企業(yè)發(fā)展的作用。因此，對(duì)有限的資產(chǎn)進(jìn)行合理的分配，是管理者應(yīng)該重視的問(wèn)題：科學(xué)的控制固有資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的占有率，施工企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程主要依賴這兩種資產(chǎn)的支持。承接新項(xiàng)目，需要購(gòu)進(jìn)合適的設(shè)備、充足的施工材料，還要引進(jìn)技術(shù)人員、工作人員，這些都需要經(jīng)濟(jì)的支持，所以儲(chǔ)備一定量的流動(dòng)經(jīng)濟(jì)很有必要。對(duì)于固有資產(chǎn)來(lái)說(shuō)，要及時(shí)有效的對(duì)其進(jìn)行處置，比如老舊、閑置、落后的設(shè)備，要及時(shí)的清理，購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)效率高、操作簡(jiǎn)單、耐久度高的設(shè)備，提高施工工程的工作效率和質(zhì)量。

三、結(jié)語(yǔ)

經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的今天，各行各業(yè)都在緊追時(shí)代的潮流，國(guó)有施工企業(yè)也不例外，其在不斷地更新經(jīng)濟(jì)體制、探究有利的財(cái)政管理模式，但是在探究的道路上，不可避免的出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題和困難，本文探討了國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的一些現(xiàn)狀及產(chǎn)生原因，包括企業(yè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制達(dá)不到加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的要求、經(jīng)濟(jì)來(lái)源不合理、財(cái)務(wù)決策體制不完善、缺乏成型的管理模式、財(cái)務(wù)管理權(quán)限設(shè)置失誤等方面，并根據(jù)這些情況探討建設(shè)合理的財(cái)務(wù)管理模式的方案：建設(shè)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍、建設(shè)科學(xué)的資金引入模式、設(shè)立完善的財(cái)務(wù)決策模式、建設(shè)合理的財(cái)務(wù)配置模式。希望通過(guò)這些理論分析，能夠幫助國(guó)有施工企業(yè)制定合理的財(cái)務(wù)管理模式。

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（作者單位：核工業(yè)西南建設(shè)集團(tuán)有限公司）

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了其有效性，一旦程序出現(xiàn)問(wèn)題，其自身運(yùn)行的重復(fù)性加上人們對(duì)于計(jì)算機(jī)吸引的依賴性，會(huì)導(dǎo)致存在的問(wèn)題長(zhǎng)期得不到有效解決，增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的機(jī)率。對(duì)于這種情況，應(yīng)該加強(qiáng)相應(yīng)的財(cái)務(wù)監(jiān)控，通過(guò)各種各樣的自我評(píng)估手段，對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，定期對(duì)機(jī)制的運(yùn)作情況進(jìn)行評(píng)估，為財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定良好的基礎(chǔ)。

三、財(cái)務(wù)信息化對(duì)內(nèi)部控制的重要意義

（一）提升內(nèi)部控制的時(shí)效性

在傳統(tǒng)的內(nèi)控制度中，通常都是以年為單位，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)信息的公允準(zhǔn)確性進(jìn)行分析和評(píng)估，但是這種模式實(shí)際上并不會(huì)起到預(yù)防性控制的效果。與之相比，財(cái)務(wù)信息化的發(fā)展，對(duì)相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了改革，提高了檢查的頻率，也保證了財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性與可靠性，為預(yù)防、檢查和糾正財(cái)務(wù)信息的錯(cuò)誤提供了便利，同時(shí)也保證了財(cái)務(wù)信息的完整性、精確性和時(shí)效性［6］。

（二）提高內(nèi)部控制的價(jià)值

隨著內(nèi)部控制理論的逐步成熟和完善，在內(nèi)部控制目標(biāo)中開(kāi)始引入風(fēng)險(xiǎn)管理，財(cái)務(wù)信息化的發(fā)展則更進(jìn)一步，為內(nèi)部控制目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)提供了良好的信息基礎(chǔ)和技術(shù)保障。對(duì)于企業(yè)而言，不能單純地將財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)用于對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄和反應(yīng)，而應(yīng)該結(jié)合相應(yīng)的數(shù)據(jù)挖掘功能，進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析的深度，提升內(nèi)部控制的價(jià)值。

（三）提出內(nèi)部控制的新要求

作為其他內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ)，控制環(huán)境的內(nèi)容是多種多樣的，而信息技術(shù)在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，對(duì)于內(nèi)部控制提出了許多新的要求，一是必須強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德水平；二是應(yīng)該完善機(jī)構(gòu)設(shè)置，對(duì)權(quán)利和職責(zé)進(jìn)行有效劃分；三是對(duì)內(nèi)部控制各項(xiàng)活動(dòng)的具體目標(biāo)進(jìn)行拓展；四是應(yīng)該更多的關(guān)注信息及系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)［7］。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在當(dāng)前新的發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)了新的變化，管理人員應(yīng)該從內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的角度出發(fā)，應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的信息化，推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

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（作者單位：中國(guó)電子科技集團(tuán)公司第28研究所）