新時(shí)期如何深化行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制

文/黎亮

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新時(shí)期如何深化行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制

文/黎亮

摘要：隨著內(nèi)部控制理論的發(fā)展，在行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制是各部門管理人員都應(yīng)重視的工作。本文從當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題出發(fā)，提出了深化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效途徑。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；深化策略研究

一、內(nèi)部控制的基本概念

內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理理論的重要部分，是在實(shí)踐中逐步完善的管理策略，它強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主，目的在于通過建立完善的制度和程序防止發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊，進(jìn)而提高管理的效果。內(nèi)部控制管理模式是指行政事業(yè)單位通過執(zhí)行管理及監(jiān)督制度，提高財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性和有效性，實(shí)現(xiàn)對(duì)單位內(nèi)部的資金、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)信息的監(jiān)督和管控，是一種監(jiān)督和制約行政事業(yè)單位各部門行為的方法。

行政事業(yè)單位的主要職能是為社會(huì)大眾服務(wù)，貫徹執(zhí)行國(guó)家的大政方針，提高行政事業(yè)單位的辦公效率和加強(qiáng)其內(nèi)部管理是國(guó)家政策執(zhí)行的有效保證。因此，行政事業(yè)單位要做好內(nèi)部控制工作，提高會(huì)計(jì)審核質(zhì)量、保護(hù)單位資源的有效配置，避免浪費(fèi)。內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位提高資產(chǎn)使用率、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理、為大眾提供良好服務(wù)的重要手段。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，行政事業(yè)單位面臨的內(nèi)外部環(huán)境越來越復(fù)雜，行政事業(yè)單位執(zhí)行的內(nèi)部控制制度體系雖有所完善，但在具體工作中仍呈現(xiàn)出一些問題和不足，導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部管理工作無法與新時(shí)期的要求相匹配。因此，深化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，提高單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，有利于促進(jìn)行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏健全的內(nèi)部控制管理制度

制度是各項(xiàng)工作順利進(jìn)行的保障，缺乏健全的內(nèi)部管控制度會(huì)影響內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，使行政事業(yè)單位的管理沒有目標(biāo)，進(jìn)展盲目且難度較大。現(xiàn)在部分單位對(duì)于內(nèi)部控制的范圍、內(nèi)容及目標(biāo)缺乏清晰地界定，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作沒有制度依據(jù)，沒有執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，一些行政事業(yè)單位雖有制度，但落實(shí)情況不佳，制度缺乏針對(duì)性和適應(yīng)性，內(nèi)部控制缺乏配套的執(zhí)行措施，收效甚微。

（二）內(nèi)部控制觀念薄弱

一些行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制工作不夠重視，觀念是先入為主影響人思維的東西，一旦形成錯(cuò)誤觀念很難改變，在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制上一些錯(cuò)誤觀念就影響著內(nèi)部控制措施的發(fā)揮，部分行政事業(yè)單位沒有將內(nèi)部控制擺在重要的位置上，認(rèn)為內(nèi)部控制可有可無，導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形式和表面，缺乏實(shí)質(zhì)進(jìn)展，主要在于領(lǐng)導(dǎo)觀念落后和不重視，管理人員具體操作時(shí)不夠認(rèn)真和負(fù)責(zé)等。

（三）財(cái)務(wù)管理弱化

部分行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作僅限于記賬、算賬、報(bào)賬，與實(shí)際業(yè)務(wù)的控制管理脫節(jié)，對(duì)單位重要事項(xiàng)的決策和實(shí)施過程不夠了解，不能對(duì)相關(guān)部門實(shí)施必要的財(cái)務(wù)控制；票據(jù)與憑證管理工作不到位，沒有建立財(cái)務(wù)工作定期抽查制度，嚴(yán)重的甚至出現(xiàn)延期上繳收入、挪用公款等問題；對(duì)使用的票據(jù)不能及時(shí)辦理交驗(yàn)、核銷，容易導(dǎo)致收入不入賬等財(cái)務(wù)問題。

三、深化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效措施

行政事業(yè)單位作為國(guó)家政策的執(zhí)行者，是實(shí)施我國(guó)大政方針的有效陣地，其內(nèi)部控制工作影響著行政事業(yè)單位的發(fā)展和國(guó)家政策的貫徹執(zhí)行。內(nèi)部控制工作是行政事業(yè)單位管理工作的重中之重，體現(xiàn)在對(duì)于財(cái)務(wù)工作的管控，對(duì)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性的把握，這要求行政事業(yè)單位從實(shí)際出發(fā)構(gòu)建內(nèi)部控制的創(chuàng)新模式。

（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

行政事業(yè)單位雖然不是營(yíng)利單位，但其建設(shè)有效的內(nèi)部控制具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。目前，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在一個(gè)很嚴(yán)重的問題，單位的決策者對(duì)于內(nèi)部控制管理工作不夠重視，作為單位領(lǐng)導(dǎo)和管理者，對(duì)于本單位的會(huì)計(jì)工作和財(cái)務(wù)資料的真實(shí)有效性負(fù)有重要責(zé)任，因此，提高行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識(shí)十分重要，可以通過加強(qiáng)宣傳教育來提高管理層和工作人員的內(nèi)部控制觀念，使其認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部管理和控制對(duì)于行政事業(yè)單位的重要意義，進(jìn)而推動(dòng)其內(nèi)部控制工作的順利開展。

（二）建立健全單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系

會(huì)計(jì)、審計(jì)工作是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)和工作能力是行政事業(yè)單位要解決的大事，行政事業(yè)單位要根據(jù)面臨的實(shí)際情況制定符合現(xiàn)狀的內(nèi)部管理制度，構(gòu)建起專業(yè)化、規(guī)范化、系統(tǒng)化的內(nèi)部控制體系，進(jìn)而加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的指導(dǎo)，規(guī)范會(huì)計(jì)人員的基礎(chǔ)工作，提高其全面的素質(zhì)能力，促進(jìn)行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。行政事業(yè)單位要加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，健全會(huì)計(jì)控制的規(guī)范機(jī)制，有效控制會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，完善審批制度建設(shè)，有效保證會(huì)計(jì)資料的完整性和真實(shí)性，推動(dòng)內(nèi)部控制工作向著良性軌道發(fā)展。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用

目前，行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)管體系不健全，控制措施不完善，要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“一審、二幫、三促”的作用。由于內(nèi)審部門對(duì)本單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制情況比較了解，應(yīng)建立定期的內(nèi)控制度評(píng)價(jià)制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)。在資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)保護(hù)、預(yù)算管理、資金使用、運(yùn)營(yíng)分析等環(huán)節(jié)上下功夫，行政事業(yè)單位要建立完善的審計(jì)制度，行政事業(yè)單位要組織專門的機(jī)構(gòu)和專業(yè)人才加強(qiáng)內(nèi)部控制的管理和監(jiān)督，加大內(nèi)部控制管理的力度，使其工作效能得到充分發(fā)揮。其次，行政事業(yè)單位要加強(qiáng)內(nèi)審工作的密度和力度，提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，提高業(yè)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合水平，使之符合行政事業(yè)單位發(fā)展的需要，行政事業(yè)單位還要及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，充分發(fā)揮其監(jiān)督職能，保證行政事業(yè)單位向著積極健康的發(fā)向發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

［1］吉新.淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀與對(duì)策建議［J］.財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2011（07）.

（作者單位：漢中市國(guó)庫(kù)支付局）